Archivio: Articoli

Con la circ. n. 2/2023, l’Ispettorato nazionale del Lavoro ha fornito le prime indicazioni in merito alle disposizioni in materia di lavoro sportivo introdotte dal DLgs. 36/2021 e parzialmente modificate dal DL 120/2023. Con l’occasione è stata rivolta particolare attenzione anche alle diverse tipologie contrattuali applicate nel settore professionistico e nell’area del dilettantismo. Un primo tema trattato riguarda le prestazioni…

Dopo diversi mesi dalla diffusione della bozza, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 30/2023, che ripercorre il quadro normativo europeo e fissa il perimetro del regime fiscale delle criptoattività che è stato introdotto dalla L. 197/2022 (legge di bilancio 2023). A partire dal 2023, l’indicazione delle criptoattività all’interno del quadro RW viene prevista espressamente dall’art. 4 del DL 167/90.La circolare conferma che…

I soggetti IRES che applicano il nuovo Patent box devono prestare attenzione agli effetti dell’agevolazione sulla determinazione degli interessi passivi deducibili.I costi R&S rilevanti ai fini dell’applicazione dell’agevolazione sono, infatti, classificati nelle voci di Conto economico che compongono il valore e i costi della produzione (macroclassi “A” e “B”), le quali, al netto degli ammortamenti e dei canoni di locazione finanziaria…

Il disegno di legge di bilancio 2024, stando alle bozze circolate, contiene una norma che facilita i pignoramenti presso terzi dell’Agente della riscossione dei conti correnti a disposizione del contribuente, mettendolo nelle condizioni di conoscerne la capienza in via preventiva.Insomma, i pignoramenti presso terzi delle somme giacenti nel conto corrente saranno più facili.Non è, tuttavia, come sembra…

I soggetti passivi tenuti al versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel terzo trimestre solare avranno tempo fino al prossimo 31 ottobre per integrare i dati loro comunicati, in via provvisoria, dall’Agenzia delle Entrate. Decorso tale termine, entro il 15 novembre l’Amministrazione finanziaria renderà noto l’importo definitivo, che dovrà essere versato non oltre il 30 novembre.…

Lo schema di decreto legislativo relativo alla modifica di alcuni adempimenti tributari approvato dal Consiglio dei Ministri – sul quale ora dovranno rendere parere le Commissioni parlamentari competenti – attua quella razionalizzazione e revisione degli indici sintetici di affidabilità fiscale, i cui criteri direttivi sono indicati nella legge delega per la riforma fiscale (art. 16 della…

In materia di adempimenti tributari, la legge delega per la riforma fiscale (L. 111/2023) individua alcuni obiettivi da perseguire, tra i quali la semplificazione e la razionalizzazione degli adempimenti in capo ai contribuenti, l’armonizzazione dei termini degli adempimenti tributari e l’ampliamento delle forme di pagamento, consentendo ai contribuenti la facoltà di utilizzare strumenti di pagamento elettronico (art. 16).…

Il Consiglio dei Ministri, nella seduta di ieri, ha approvato in esame preliminare il decreto legislativo relativo alla modifica di alcuni adempimenti tributari, in attuazione della legge delega per la riforma fiscale (L. 111/2023).In particolare, l’art. 16 della suddetta L. 111/2023 ha stabilito alcuni criteri per la riforma degli adempimenti tributari, la quale ha come obiettivo, tra l’altro, la…

Il plafond IVA indicato nella dichiarazione d’intento rappresenta l’importo massimo di acquisti che un esportatore abituale può effettuare, da un determinato fornitore, beneficiando del regime di non imponibilità.Salvo successivi incrementi, pertanto, il cedente o prestatore deve astenersi dall’effettuare operazioni senza applicazione dell’IVA per un ammontare maggiore rispetto al plafond che è stato indicato dal cessionario o committente.In caso…

Con la diffusione del “Manuale operativo per l’invio telematico delle comunicazioni del titolare effettivo agli uffici del Registro delle imprese”, Unioncamere fornisce le istruzioni definitive per l’adempimento in scadenza l’11 dicembre 2023. Il manuale mette a sistema le indicazioni finora pervenute in maniera frammentaria anche a causa della ritardata operatività del Registro, individuando i soggetti obbligati a sottoscrivere la comunicazione,…

Con il provvedimento n. 188347/2023 è stato approvato il più recente modello di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno ex art. 1 commi 98-108 della L. 208/2015, nonché per i crediti d’imposta ZES ex art. 5 del DL 91/2017 e ZLS (art. 1 commi da 61 a 65-bis della L. 205/2017), spettanti fino al 31 dicembre 2023. Tale modello (c.d. CIM23) va…

La prossima settimana arriveranno in Consiglio dei Ministri altri due decreti attuativi della delega fiscale, relativi alla revisione dello Statuto del contribuente e del calendario di adempimenti e versamenti. Ad annunciarlo, nel corso del secondo giorno di lavori del Congresso dei commercialisti a Torino, è il Viceministro all’Economia, Maurizio Leo: “È fondamentale – ha spiegato –…

Scade il prossimo 30 novembre il termine “lungo” per effettuare gli investimenti in beni materiali e immateriali “ordinari” e materiali “4.0” prenotati nel 2022, per fruire del credito d’imposta ex L. 178/2020 nella misura prevista per il 2022. Il termine è stato così prorogato, da ultimo, ad opera del DL 198/2022 (c.d. decreto “Milleproroghe”). L’art. 1 comma 1055 della L. 178/2020 dispone che per gli…

Secondo quanto emerge dal comunicato stampa del Consiglio dei Ministri n. 54 e dal comunicato del Ministero dell’Economia del 16 ottobre 2023, nel Ddl. di bilancio per l’anno 2024 non ci sarebbero misure che riguardano né il superbonus, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, né le altre detrazioni fiscali spettanti per l’esecuzione degli interventi “edilizi”.Al riguardo il Ministro Giorgetti ha dichiarato:…

Il Consiglio dei Ministri di ieri ha approvato il disegno di legge di bilancio per il 2024, che ora inizierà l’iter in Parlamento.“È una manovra per poco meno di 24 miliardi, che sono il frutto di quasi 16 miliardi di extragettito e per il resto di tagli di spese” ha dichiarato ieri in conferenza stampa la Presidente…

Le persone fisiche titolari di partita IVA, che nel 2022 dichiarano ricavi o compensi non superiori a 170.000 euro, avranno tempo fino al 16 gennaio 2024 per versare la seconda rata degli acconti d’imposta dovuti in base al modello REDDITI 2023.È quanto dovrebbe prevedere il DL fiscale collegato al Ddl. di bilancio 2024, approvato dal Consiglio dei…

Tra i principali dubbi applicativi che stanno interessando l’individuazione del titolare effettivo da riportare nel rigo RU150 del modello REDDITI 2023, particolare rilevanza assume il caso in cui il dichiarante sia una società di persone. Premesso che anche per tali società la normativa antiriciclaggio impone l’individuazione del titolare effettivo, circa le modalità concrete da applicare, negli…

La comunicazione dei dati relativi all’attività richiesti ai contribuenti in regime forfetario nel quadro RS (righi RS375-RS381) del modello REDDITI PF non è stata intaccata dall’art. 6 del DL 132/2023 che ne ha disposto, limitatamente al periodo d’imposta 2021, il rinvio al 30 novembre 2024. Nessun differimento per i dati del 2022, che andranno comunicati con l’invio della dichiarazione…

Per tutti quei cantieri, per i quali il passaggio dall’anno 2023 all’anno 2024 significa anche il passaggio del superbonus dal 110% al 70%, la possibilità di applicare lo sconto sul corrispettivo in misura pari al 100% delle spese agevolate (con conseguente maturazione, da parte del fornitore che applica lo sconto, di un credito d’imposta pari al…

Dopo le tante segnalazioni di questi giorni (si veda la lettera “Ripetuti e madornali errori negli avvisi di anomalia sui corrispettivi” di oggi), sulle lettere di compliance relative alle discrasie tra incassi e corrispettivi telematici l’Agenzia delle Entrate fa un passo indietro. Con un comunicato stampa diffuso nel pomeriggio di ieri, infatti, ha fatto sapere che, effettivamente, alcuni di…

I consigli di amministrazione di SOGEI (Società generale d’informatica spa) e SOSE (Soluzioni per il sistema economico spa) hanno deliberato ieri il progetto di fusione per incorporazione di SOSE in SOGEI. Il sistema informativo della fiscalità del MEF e delle Agenzie fiscali – si legge nel comunicato che ha dato notizia della fusione – si rafforza con…

In questi giorni stanno giungendo ai contribuenti le lettere di compliance emesse sulla base dell’incrocio dei dati con le comunicazioni ex art. 22 comma 5 del DL 124/2019. L’Erario, grazie a ciò, conosce l’ammontare degli incassi telematici giornalieri e li può confrontare con i corrispettivi telematici (si veda il provv. Agenzia delle Entrate 3 ottobre 2023 n. 352652). Dalle lettere di…

È ufficialmente operativo il Registro dei titolari effettivi di imprese dotate di personalità giuridica e di persone giuridiche private (sezione autonoma), nonché di trust produttivi di effetti giuridici rilevanti a fini fiscali e di istituti giuridici affini al trust (sezione speciale). È stato, infatti, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 236 di ieri, 9 ottobre, il decreto…

Non essendo più soggette a IRAP dal 2022 a prescindere dalla sussistenza, o meno, di un’autonoma organizzazione (ex art. 1 comma 8 della L. 234/2021), dal medesimo anno le persone fisiche esercenti attività commerciali o arti e professioni non dovevano più corrispondere nemmeno il relativo acconto. Tuttavia, nel caso in cui questo sia stato erroneamente versato, avvicinandosi il termine per…

La Corte di Giustizia dell’Unione europea, con la sentenza relativa alla causa C-146/22 del 5 ottobre, ha affermato che due prodotti alimentari composti dallo stesso ingrediente principale possono essere soggetti a due aliquote IVA diverse, a seconda che essi siano venduti al dettaglio oppure che siano forniti caldi per il consumo immediato. Nel caso del diritto polacco, è applicata un’aliquota…

Nel corso del tempo, l’adempimento consistente nella presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari ha conosciuto una progressiva semplificazione, che ha comportato, per quanto concerne il lato acquisti, un ampliamento del novero dei soggetti esclusi dalla presentazione dei modelli. A decorrere dal 1° gennaio 2022, è stata, infatti abolita la possibilità di presentare gli elenchi (INTRA-2 bis e…

L’art. 4 del DL 131/2023 (c.d. DL “Energia”) ha ammesso il ravvedimento operoso per le omesse/infedeli memorizzazioni/trasmissioni dei corrispettivi telematici:– commesse dal 1° gennaio 2022 al 30 giugno 2023;– a condizione che il ravvedimento stesso si perfezioni entro il 15 dicembre 2023. Il vantaggio consiste nel fatto che il ravvedimento può avvenire anche se la violazione è…

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale il 29 settembre 2023 del decreto c.d. “Energia” (DL 131/2023), come anche segnalato dall’Agenzia delle Entrate con il comunicato stampa di ieri, 3 ottobre 2023, diventa operativa la regolarizzazione della mancata certificazione dei corrispettivi da parte dei soggetti con partita IVA. Oltre che operativa, diventa spesso anche necessaria considerato che, sempre nella giornata di…

L’art. 7 del DL 29 settembre 2023 n. 132 (c.d. DL “Proroghe Fisco”) fissa al 16 novembre 2023 il termine per l’utilizzo dei crediti d’imposta energia e gas relativi al I e II trimestre 2023.Viene quindi confermato l’anticipo della scadenza rispetto a quella originaria del 31 dicembre 2023, con una piccola modifica rispetto alla data del 15 novembre che era…

Il 31 ottobre 2023 scade il termine per presentare all’Agenzia delle Entrate il modello 770/2023, relativo al periodo d’imposta 2022, approvato con il provvedimento del 27 gennaio 2023 n. 25954, unitamente alle istruzioni per la compilazione, aggiornate poi il 13 luglio 2023. Con il modello 770 i sostituti d’imposta – comprese le Amministrazioni dello Stato – comunicano…