Archivio: Articoli

Ai sensi dell’art. 14 comma 1 lett. b) del DLgs. 39/2010 il revisore legale deve verificare nel corso dell’esercizio “la regolare tenuta della contabilità sociale e la corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili”. A tale attività è dedicato il principio di revisione (SA Italia) n. 250B. Si rileva, innanzitutto, che né le fonti normative né il…

Tra le molte questioni problematiche che la nuova soglia di imprenditorialità per le locazioni brevi (introdotta dall’art. 1 comma 17 della legge di bilancio 2026 modificando l’art. 1 comma 595 della L. 178/2020) sta sollevando, vi è anche quella che riguarda l’IVA. A seguito della riduzione da quattro a due del numero di immobili locati al di sopra dei…

Gli iper-ammortamenti ex L. 199/2025 saranno riconosciuti per i beni agevolati a prescindere dal luogo di produzione, considerato che sarà eliminato il requisito della produzione in Ue o See. Lo ha annunciato il Vice Ministro dell’Economia e delle finanze, Maurizio Leo, nel corso della Videoconferenza svoltasi ieri. Si ricorda che possono beneficiare degli iper-ammortamenti gli investimenti in:– beni materiali e immateriali 4.0 strumentali nuovi compresi,…

Con la circolare INPS n. 9 di ieri sono stati comunicati gli importi dei contributi dovuti per l’anno 2026 per i lavoratori domestici a seguito della variazione annuale dell’indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, che è stata pari a +1,4% tra il periodo gennaio 2024-dicembre 2024 e il periodo gennaio 2025-dicembre 2025.…

Il DLgs. 192/2025 (c.d. DLgs. correttivo delle norme di attuazione della riforma fiscale) ha modificato in modo rilevante, con decorrenza dalle correzioni rilevate nei bilanci relativi agli esercizi aventi inizio a partire dal 1° gennaio 2025, il trattamento fiscale della correzione degli errori contabili. L’intervento del legislatore è stato dettato, da un lato, da “evidenti esigenze di cautela”,…

L’art. 170 comma 3 del TUIR stabilisce che, nell’ipotesi di trasformazione da società di persone a società di capitali, le riserve di utili costituite prima della trasformazione e non distribuite ai soci (ma comunque tassate in capo ad essi per trasparenza) non determinano una successiva tassazione in capo ai soci una volta distribuite, a condizione che tali riserve…

La possibilità di usufruire della disciplina agevolativa relativa agli iper-ammortamenti per gli investimenti effettuati a partire dal 2026 deve essere attentamente valutata da parte dei soggetti che hanno aderito, oppure intendono aderire, al concordato preventivo biennale (CPB). Oltre a dover soddisfare i vari requisiti di accesso, infatti, durante il biennio concordato il reddito d’impresa è soggetto alle particolari regole di determinazione…

La scissione “mediante scorporo” ex art. 2506.1 c.c., al pari di una scissione parziale in forma “tradizionale” ex art. 2506 c.c., che non determina l’estinzione della società scissa, è un’operazione fiscalmente neutrale che, a partire dalla data di efficacia della scissione, determina il subentro delle società beneficiarie nelle posizioni soggettive “fiscali” della società scissa, per la parte delle stesse che non permangono in capo alla…

L’art. 6 del DL 23/2020 convertito aveva, originariamente, stabilito che per le perdite emerse nell’esercizio in corso alla data del 31 dicembre 2020 potevano non applicarsi gli artt. 2446 commi 2 e 3, 2447, 2482-bis commi 4, 5 e 6 e 2482-ter c.c. e che non operava la causa di scioglimento della società per riduzione o perdita del capitale sociale di cui agli artt. 2484 comma 1…

L’iper-ammortamento, previsto dall’art. 1 commi 427 – 436 della L. 199/2025 per gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, fermo restando il rispetto degli obblighi di comunicazione richiesti, si sostanzia in una maggiorazione del costo di acquisto dei beni agevolabili ai fini della deducibilità dell’ammortamento e dei canoni di leasing. La misura della maggiorazione è differenziata…

Ieri, 20 gennaio 2026, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha messo a disposizione l’applicativo telematico utile per trasmettere la domanda di rottamazione dei ruoli il cui termine scade il 30 aprile. La c.d. rottamazione-quinquies è stata introdotta dall’art. 1 commi 82 e ss. della L. 199/2025 (legge di bilancio 2026) e riguarda i carichi consegnati agli Agenti della riscossione dal…

L’art. 1 commi 65-67 della L. 199/2025 (legge di bilancio 2026) ha reintrodotto, per gli esercizi 2025 e 2026, la deroga ai criteri di valutazione in bilancio dei titoli iscritti nell’attivo circolante, che consente ai soggetti che adottano i principi contabili nazionali di mantenere i medesimi valori risultanti dal bilancio precedente, evitando la svalutazione in base al valore…

Tra le novità introdotte dalla legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) vi è la riduzione, a due “appartamenti” destinati alla locazione breve ex art. 4 del DL 50/2017, del limite oltre il quale scatta, in base all’art. 1 comma 595 della L. 178/2020, la presunzione di svolgimento dell’attività in forma imprenditoriale (si veda “Locazioni brevi con nuova soglia” dell’8…

Anche quest’anno, grazie alla disciplina agevolata introdotta con l’art. 1 comma 41 della L. 30 dicembre 2025 n. 199 (legge di bilancio 2026), gli imprenditori individuali che intendono estromettere gli immobili strumentali dal regime d’impresa potranno ottenere sensibili risparmi d’imposta. La norma introdotta con la legge di bilancio richiama, come già avvenuto nelle sue ultime edizioni, l’art. 1 comma…

L’applicazione del principio di cassa induce a porre particolare attenzione all’incasso dei compensi e al sostenimento delle spese professionali che intervengono alla fine dell’anno o all’inizio del successivo. In tale ottica, per i redditi di lavoro autonomo prodotti dal 2024 primaria importanza assume la tipologia del committente, dal momento che, ove questi sia un sostituto d’imposta (vale a dire, una società, un’impresa individuale o un altro professionista), l’emolumento…

L’omessa presentazione della dichiarazione dei redditi può essere ravveduta solo entro 90 giorni dal relativo termine di presentazione riducendo la sanzione da omessa dichiarazione a 1/10, come prevede l’art. 13 comma 1 lettera c) del DLgs. 472/97. Ciò è coerente con l’art. 2 comma 7 del DPR 322/98 secondo cui si considerano omesse le dichiarazioni presentate con un…

Con riferimento alla trasformazione di società di persone in società di capitali, il periodo d’imposta compreso tra la data di inizio dell’esercizio sociale e la data di effetto della trasformazione costituisce un periodo d’imposta autonomo, il cui reddito viene determinato in base a un Conto economico appositamente redatto. Al riguardo, l’ordinanza della Cassazione 30 giugno 2021 n. 18483 ha…

Definizione delle comunicazioni per accedere agli iper-ammortamenti, da presentare tramite piattaforma GSE, e previsione di specifica documentazione. La bozza del DM attuativo dell’agevolazione ex art. 1 commi 427 – 436 della L. 199/2025, trasmessa dal MIMIT al MEF per l’acquisizione del concerto, delinea la procedura di accesso agli iper-ammortamenti. Stando alla bozza del testo circolata, per l’accesso al beneficio l’impresa deve…

Con l’entrata in vigore della legge di bilancio 2026, è diventata legge anche la nuova soglia “limite” di due appartamenti, per le locazioni brevi. Si fa riferimento all’art. 1 comma 17 della L. 199/2025 che, modificando l’art. 1 comma 595 della L. 178/2020 ha dimezzato il numero di appartamenti che, se destinati alla locazione breve nel periodo di imposta, fanno scattare…

Le aliquote “maggiorate” introdotte dall’art. 1 comma 55 della L. 207/2024 e prorogate per l’anno 2026 dalla L. 30 dicembre 2025 n. 199 (legge di bilancio 2026) riguardano anche gli acquisti di unità immobiliari con le caratteristiche per poter beneficiare dei “bonus acquisti”. A fronte del sostenimento di spese non già per l’effettuazione degli interventi agevolati, bensì per…

Dal punto di vista procedurale, alla scissione “mediante scorporo” ex art. 2506.1 c.c. si applicano le medesime disposizioni previste dagli artt. 2506-bis, 2506-ter e 2506-quater c.c. per le scissioni “tradizionali” ex art. 2506 c.c. Quindi, in estrema sintesi:– deposito per l’iscrizione nel Registro delle imprese, o pubblicazione sul sito internet della società scissa, del progetto di scissione predisposto dall’organo amministrativo della società scissa, recante tutti i dati indicati nell’art.…

La peculiarità delle scissioni “mediante scorporo”, di cui all’art. 2506.1 c.c. rispetto alle scissioni “tradizionali”, di cui all’art. 2506 c.c. è essenzialmente riconducibile al fatto che le società beneficiarie, a fronte del patrimonio ricevuto per scissione, assegnano le proprie azioni o quote non ai soci della società scissa, bensì alla società scissa medesima, la quale pertanto non diminuisce…

In base a una modifica al disegno di legge di bilancio 2026, dovrebbe essere incrementata l’aliquota dell’imposta sostitutiva sulla rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni (quotate e non quotate) ex art. 5 della L. 448/2001, portandola dal 18% al 21%.Sembra, invece, che resterà invariata con aliquota del 18% l’imposta sostitutiva sulla rivalutazione dei terreni (agricoli e edificabili) ex art. 7 della L. 448/2001. In applicazione…

Al pari di quasi tutti gli altri atti impositivi, anche gli avvisi di recupero dei crediti d’imposta devono essere notificati entro termini decadenziali. Precisamente, come prevede art. 38-bis comma 1 lett. c) del DPR 600/73, gli avvisi di recupero vanno notificati, a pena di decadenza:– entro il 31 dicembre del quinto anno successivo alla compensazione, se si tratta di crediti non…

Il contribuente che, dopo aver acquistato un’abitazione con le agevolazioni prima casa, la rivenda, prima che siano trascorsi 5 anni dall’acquisto agevolato, decade dall’agevolazione. Questo effetto può essere evitato, però, se il contribuente, entro un anno dall’alienazione della prima casa, acquista un altro immobile da adibire ad abitazione principale. Il termine di un anno per il riacquisto non ha…

Si è aperta ieri, 15 dicembre 2025, e finirà il 13 febbraio 2026 la terza finestra temporale durante la quale dovrà iscriversi al Registro elettronico nazionale per la tracciabilità dei rifiuti – RENTRI – attraverso l’apposita piattaforma telematica, l’ultimo gruppo di soggetti tenuti all’adempimento (si veda “Iscrizione al RENTRI prorogata al 14 aprile 2025” del 21 febbraio 2025). Ai…

Dal 1° gennaio 2026, oltre a prevedere l’abbassamento dell’aliquota IRPEF del secondo scaglione di reddito imponibile, il disegno di legge di bilancio 2026, in corso di esame parlamentare, prevede una riduzione di 440 euro della detrazione per oneri per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 200.000 euro (si veda “Dall’anno prossimo aliquota IRPEF del secondo scaglione ridotta dal 35% al 33%” del 24…

Il DL Milleproroghe 2025 approvato ieri da Governo, all’art. 3 comma 11 della bozza circolata differisce, per l’ennesima volta, fino al 30 settembre 2026, la possibilità di svolgere le assemblee di società ed enti con le modalità consentite durante l’epidemia da COVID-19 (ex art. 106 del DL 18/2020 convertito).Tale disciplina, infatti, in forza di quanto stabilito in sede di…

Il versamento dell’acconto IVA è dovuto da parte della generalità dei soggetti passivi IVA tenuti alle liquidazioni dell’imposta, a prescindere dalla periodicità delle stesse (mensile, trimestrale per natura o trimestrale su base opzionale a norma dell’art. 7 del DPR 542/99). Ai sensi dell’art. 6 comma 2 della L. 405/90 e del successivo art. 18 comma 3 del DLgs. 241/97, il termine di versamento dell’acconto IVA…

Ai sensi dell’art. 8 comma 1 del DLgs. 23/2011, l’IMU sostituisce, per la componente immobiliare, l’IRPEF e le relative addizionali (es. regionale, comunale) dovute sui redditi fondiari relativi a beni immobili non locati, salvo alcuni casi particolari.Restano comunque assoggettati alle imposte sui redditi e alle relative addizionali, ove dovute, gli immobili esenti dall’IMU (cfr. art. 4 comma 1-ter lett. b) del DL 16/2012).…

In vista del definitivo passaggio al sistema di “delega unica” per l’utilizzo dei servizi on line dell’Agenzia delle Entrate e dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione (provv. n. 375356/2024 e provv. n. 321918/2025), può essere utile un breve riepilogo delle novità. Innanzitutto per comprendere quale sia la situazione attuale delle deleghe, occorre accedere all’area riservata del sito dell’Agenzia. All’interno della sezione “Chi mi…

Alla luce delle modifiche apportate al regime di riporto delle perdite a opera del DLgs. 192/2024, risulta opportuno soffermarsi su alcune fattispecie nelle quali occorre valutare l’applicabilità dei “nuovi” artt. 84 comma 3 e 172 comma 7 del TUIR, ovvero delle stesse nella loro versione previgente. Si ricorda, in estrema sintesi, che l’art. 15 del DLgs. 192/2024 ha ridefinito la disciplina…

Entro il 16 dicembre 2025 va versata la seconda rata dell’IMU per il 2025, a saldo (al netto di quanto già versato con la prima rata di acconto). Per gli enti non commerciali ex art. 1 comma 759 lett. g) della L. 160/2019, la seconda rata dell’IMU dovuta per il 2025, da versare entro il 16 dicembre, è invece pari…

Il testo del DLgs. IRPEF IRES, correttivo delle norme di attuazione della riforma fiscale, approvato in via definitiva dal Consiglio dei Ministri il 20 novembre scorso, conferma l’estensione dell’ambito di applicazione del principio di derivazione rafforzata alle micro imprese che scelgono di redigere il bilancio in forma abbreviata. Come si desume dalla relativa Relazione illustrativa, la…

Il CNDCEC e la FNC, con il documento dal titolo: “L’accordo transattivo con l’erario nella composizione negoziata”, pubblicato ieri, hanno esaminato il nuovo accordo transattivo fiscale nella composizione negoziata della crisi, regolato dall’art. 23 comma 2-bis del DLgs. 14/2019 (CCII), soffermandosi sull’ambito soggettivo e oggettivo di applicazione dell’istituto, sui contenuti della proposta di accordo, sulle modalità di sottoscrizione e…

Durante le festività natalizie, molte aziende omaggiano non solo i clienti, ma anche i propri dipendenti. Si tratta solitamente di beni di modico valore, quali panettone, bottiglia o cesto, che, tuttavia, sulla base delle regole generali di determinazione del reddito di lavoro dipendente, concorrono alla formazione del reddito del lavoratore.Ai sensi dell’art. 51 comma 1 del TUIR,…

Il decreto legislativo correttivo di alcuni provvedimenti attuativi della riforma fiscale, atteso all’ordine del giorno del Consiglio dei Ministri di oggi per l’approvazione definitiva, reca anche significative previsioni che riguardano le scissioni mediante scorporo e, in particolare, quelle con beneficiaria preesistente, operazione che sarà regolata dal comma 15-ter.1 dell’art. 173 del TUIR.In primo luogo, va evidenziato che la disciplina…

Se si eccettua il caso degli aderenti al concordato preventivo biennale (si veda “Per il CPB acconti sulla base dei redditi concordati” del 14 novembre 2025), per il calcolo e il pagamento della seconda o unica rata degli acconti d’imposta operano le solite regole. Così, ferma restando la necessità che la qualifica di soggetto passivo…

All’interno del quadro RT del modello REDDITI 2025 PF doveva essere dichiarata la rideterminazione dei valori delle partecipazioni, quote o diritti non negoziate nei mercati regolamentati ovvero delle partecipazioni quotate, possedute alla data del 1° gennaio 2024. Il versamento dell’imposta sostitutiva del 16% (dal 2025 passa al 18%) per le partecipazioni qualificate e per le partecipazioni non…

Con l’avvicinarsi delle festività natalizie, è frequente la concessione di omaggi da parte delle imprese.Rispetto allo scorso anno, la disciplina è stata oggetto di modifiche. Da inizio 2025 (per i soggetti “solari”) è infatti operativo l’obbligo di pagamento con mezzi tracciabili ai fini della deducibilità delle spese di rappresentanza e omaggi. Nello specifico, ai sensi dell’art. 108 comma…

Entro il 1° dicembre 2025 (in quanto il 30 novembre è domenica) i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare saranno chiamati alla cassa per il pagamento della seconda o unica rata degli acconti IRPEF, IRES e IRAP (e delle relative imposte sostitutive e addizionali) relativi al 2025 (per il riepilogo della disciplina, si veda l’apposita Scheda di aggiornamento). In…

Sono iniziate, con le audizioni preliminari presso le Commissioni Bilancio congiunte del Senato e della Camera e con le prime proposte dei gruppi di interesse, le “manovre” tese a esplicitare le possibili modifiche alle disposizioni dell’art. 18 del Ddl. di bilancio 2026 in tema di dividendi intersocietari. La norma in questione, con la rimozione dell’esclusione del 95% per…

Spesso il contribuente, prima di ricevere l’avviso di accertamento, è destinatario dello schema di atto previsto dall’art. 6-bis della L. 212/2000.Mediante tale schema l’Agenzia delle Entrate anticipa i rilievi che, sulla base dell’istruttoria effettuata o sulla base di quanto è emerso dal processo verbale di constatazione, verosimilmente saranno recepiti nel successivo accertamento, indicando anche le sanzioni. A fronte dello…

Secondo l’orientamento consolidato della giurisprudenza europea, una prestazione di servizi può definirsi “a titolo oneroso”, ai sensi dell’art. 2 § 1 lett. c) della direttiva 2006/112/Ce, se esiste un “nesso diretto tra tale prestazione e un corrispettivo effettivamente percepito dal soggetto passivo” (ex multis Corte di Giustizia 15 aprile 2021 causa C-846/19). Tuttavia questo “nesso diretto” viene meno…

Con una norma inopinatamente inserita nel DL 159/2025 (“Misure urgenti per la tutela della salute e della sicurezza sui luoghi di lavoro e in materia di protezione civile”) e, precisamente, nell’art. 13, in vigore dal 31 ottobre scorso, il Governo ha precisato che l’obbligo di comunicare la PEC da parte degli amministratori dei soggetti già iscritti al Registro delle…

Tra i requisiti cumulativi che una start up innovativa deve possedere per essere definita tale e potersi iscrivere nella sezione speciale del Registro delle imprese, beneficiando così del regime agevolato dedicato, l’art. 25 comma 2 lett. e) del DL 179/2012 richiede che non vi sia, e non vi sia stata in passato, distribuzione di utili. Tenuto conto…

Tra i numerosi interventi previsti per il settore bancario e assicurativo dal Ddl. di bilancio 2026, quello che aumenta l’aliquota IRAP di due punti percentuali per 3 anni è destinato a riverberarsi anche su soggetti che poco hanno a che spartire con detto settore (si veda “Fiscalità delle holding industriali con criticità per il 2026” del 31 ottobre 2025).…

Con il disegno di legge di bilancio 2026 si profila l’abbassamento della soglia di compensazione per ruoli scaduti a netto sfavore del contribuente.L’art. 26 comma 2 del Ddl. prevede la modifica all’art. 37 comma 49-quinquies del DL 223/2006, che abbassa il divieto di compensazione dagli attuali 100.000 euro ai possibili 50.000 euro. La norma contempla il divieto di compensazione ex art. 17 del DLgs. 241/97…

Il Ddl. di bilancio 2026 conferma anche per l’anno prossimo la disciplina dell’affrancamento straordinario delle riserve, già contenuta nell’art. 14 del DLgs. 13 dicembre 2024 n. 192. La possibilità di eliminare il vincolo della sospensione d’imposta da riserve e fondi dovrebbe quindi essere confermata anche per il 2026; confermata anche l’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP con aliquota del 10% e pagamento…

Il disegno di legge di bilancio 2026, che è stato presentato al Senato per iniziare l’iter di approvazione parlamentare, prevede la riduzione, a partire dal 1° gennaio 2026, dal 35% al 33% dell’aliquota IRPEF del secondo scaglione di reddito imponibile (reddito complessivo al netto degli oneri deducibili), cioè quello superiore a 28.000 euro e fino a 50.000…

Ieri la Ragioneria ha bollinato il Ddl. di bilancio 2026, che è stato trasmesso alla Presidenza della Repubblica e firmato dal Presidente Mattarella per essere trasmesso al Senato.Il testo, mantenendo l’impianto della prima bozza, conferma la modifica all’art. 51 comma 2 lett. c) del TUIR che incrementa la soglia di non imponibilità dei buoni pasto elettronici, che passerebbe…

Nella bozza del Ddl. di bilancio 2026 è nuovamente presente la disciplina dell’assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci, della trasformazione agevolata in società semplice e dell’estromissione degli immobili strumentali da parte degli imprenditori individuali. La norma del Ddl. ricalca ancora una volta alla lettera le precedenti versioni (art. 1 commi 115-121 della L. 208/2015, art. 1 commi 100-106 della L. 197/2022, art. 1 commi 31-36 della…

Nel 2026, il nuovo iper-ammortamento prenderà il posto dei crediti d’imposta 4.0 e transizione 5.0.Nella bozza del Ddl. di bilancio 2026, viene riproposta la maggiorazione dell’ammortamento per gli investimenti in beni strumentali, in passato nota come iper-ammortamento, con riferimento ai beni oggetto degli attuali crediti d’imposta 4.0 e 5.0. Tali agevolazioni termineranno infatti nel 2025, riguardando gli investimenti effettuati entro il…

Una società commerciale che acquista un fabbricato accatastato a uso ufficio (A/10) e che, a seguito di alcune opere di ristrutturazione edilizia, lo trasforma in un fabbricato abitativo può essere tenuta a rettificare la detrazione IVA ai sensi dell’art. 19-bis2 commi 1-2 del DPR 633/72. La trasformazione dell’immobile comporta, infatti, una variazione della categoria catastale da quelle corrispondenti ai fabbricati strumentali, secondo la classificazione…

La disciplina della dilazione delle somme iscritte a ruolo è contenuta nell’art. 19 del DPR 602/73 ed è sensibilmente diversa dalle altre dilazioni tributarie previste dall’ordinamento specie per quanto riguarda gli inadempimenti nel pagamento delle rate.In primo luogo, la decadenza dalla dilazione si verifica solamente quando risultano non pagate otto rate complessive del piano, anche non consecutive. Gli effetti della…

È agli sgoccioli il tempo per aderire al concordato preventivo biennale per il biennio 2025-2026.L’accettazione della proposta di concordato deve essere espressa entro domani, martedì 30 settembre. Per i soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare, invece, l’adesione può essere trasmessa entro l’ultimo giorno del nono mese successivo a quello di chiusura del periodo…

Mancano pochi giorni per poter trasmettere all’ENEA la comunicazione riguardante gli interventi di efficienza energetica che si sono conclusi nel primo semestre del 2025. In deroga al termine ordinario dei 90 giorni dalla fine dei lavori entro i quali il contribuente deve provvedere alla trasmissione telematica dei dati tecnici, infatti, l’effettiva operatività del Portale (https://bonusfiscali.enea.it/), avvenuta alla fine del mese di giugno…

Con una FAQ pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate ha ricordato che a partire dalle spese sanitarie relative all’anno in corso, l’invio dei dati al Sistema tessera sanitaria avverrà con cadenza annuale. È da ritenersi, quindi, superato il termine del 30 settembre 2025 per l’invio delle spese sanitarie riferite al primo semestre 2025. La nuova periodicità è stata prevista…

I limiti di compensi ai fini dell’accesso e della permanenza nel regime forfetario, di cui alla L. 190/2014, si computano in base al principio di cassa, considerando il momento dell’incasso, a prescindere da quando la prestazione è stata eseguita. Il principio è stato ribadito dall’Agenzia delle Entrate in risposta a un quesito posto nel corso di…

La detrazione IRPEF per gli oneri e le spese sostenuti dai genitori nell’interesse dei figli fiscalmente a carico spetta anche dopo che il figlio, non disabile, ha compiuto il 30° anno di età e quindi non dà più diritto alle detrazioni per familiari a carico ai sensi dell’art. 12 del TUIR.Lo ha ribadito l’Agenzia delle Entrate nella risposta a interpello n. 243 pubblicata ieri,…

In vista della scadenza del 30 settembre 2025 per l’effettuazione delle operazioni di assegnazione agevolata ex L. 207/2024 è utile riepilogare le indicazioni fornite dalla prassi dell’Amministrazione finanziaria e notarile con specifico riguardo ai soci assegnatari. Si ricorda che, ai sensi dell’art. 1 comma 31 della L. 207/2024, le agevolazioni sono concesse a condizione che i soci siano iscritti a libro…

Nel dettare le disposizioni di coordinamento tra le indicazioni del documento OIC 34 e le regole di determinazione della base imponibile IRES e IRAP, il DM 27 giugno 2025 ha confermato che, quale regola generale, il principio di derivazione rafforzata determina il riconoscimento fiscale delle modalità di rappresentazione contabile dei ricavi previste dal principio contabile. Fanno eccezione alcune specifiche fattispecie, quali i…

La Corte di Cassazione è chiamata di frequente a pronunciarsi su controversie relative al trattamento di fine mandato degli amministratori (TFM), in ragione di contestazioni sollevate in passato dall’Agenzia delle Entrate con lo scopo di disconoscere la deducibilità dell’accantonamento ove non quantificato secondo le regole previste per il trattamento di fine rapporto dei lavoratori subordinati dall’art. 2120 c.c.,…

Nell’ambito dell’acquisto di un complesso immobiliare strumentale, da parte di un soggetto passivo IVA, in talune circostanze potrebbe essere compresa anche l’acquisizione di un’unità di natura abitativa. È il caso, generalmente, di un fabbricato classificato in una delle categorie catastali del gruppo A (eccetto A/10), destinato ad accogliere l’alloggio del custode.In una fattispecie come quella descritta, c’è da chiedersi se…

Il 30 settembre 2025 scade il termine per assegnare i beni ai soci usufruendo delle disposizioni agevolative di cui alla L. 207/2024; entro lo stesso termine le società interessate sono tenute a versare il 60% dell’imposta sostitutiva dovuta mentre il rimanente 40% deve essere versato entro il 30 novembre 2025. In vista della prossima scadenza può essere utile…

I contribuenti interessati all’applicazione del regime forfetario di cui alla L. 190/2014 devono verificare, oltre alla presenza dei requisiti per l’accesso, anche l’assenza delle numerose cause ostative individuate dall’art. 1 comma 57 della L. 190/2014; ad esempio, rimangono esclusi dal regime agevolato i soggetti che, contemporaneamente all’attività d’impresa, arti o professioni:– partecipano a società di persone, associazioni professionali o imprese…

La disciplina dell’affrancamento straordinario delle riserve in sospensione d’imposta ex art. 14 del DLgs. 192/2024 (integrata dal DM 27 giugno 2025) consente alle imprese di versare un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP del 10% allo scopo di rendere distribuibili le riserve senza ulteriori oneri fiscali. La convenienza dell’affrancamento sta nella possibilità di distribuire ai soci le riserve senza che la società sia obbligata…

La fine del mese di luglio rappresenta un periodo cruciale per effettuare i versamenti a titolo di saldo 2024 e di primo acconto 2025, derivanti dalle dichiarazioni dei redditi e IRAP, in quanto:– mercoledì 30 luglio scade il termine per il versamento con la maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse corrispettivo, in relazione ai soggetti che non possono…

L’aspetto che maggiormente colpisce nella circolare che Assonime dedica alla nuova disciplina della responsabilità civile dei sindaci (la n. 18, resa pubblica ieri) è la forte, e tutt’altro che velata, critica nei confronti dell’intervento normativo. Critica che attiene sia alle impostazioni di base della riforma che ai suoi profili sistematici e che conduce l’Associazione ad affermare: “la…

Proroga in arrivo per la comunicazione delle PEC degli amministratori delle società costituite prima del 1° gennaio 2025. Nella giornata odierna, infatti, il MIMIT dovrebbe emanare una circolare che, oltre a fare chiarezza sui soggetti destinatari della prescrizione normativa di cui al comma 860 dell’art. 1 della L. 207/2024 (legge di bilancio 2025), sposterà al 31 dicembre la scadenza dell’adempimento. Una proroga necessaria dopo…

Scade il 30 giugno 2025 il termine entro cui devono essere rendicontate, ai sensi dell’art. 1 comma 125 ss. della L. 124/2017, le erogazioni pubbliche percepite nel 2024 da parte dei soggetti che inseriscono l’informativa sui siti internet. Analogo termine opera per i soggetti che inseriscono l’informativa nella Nota integrativa e che approvano il bilancio 2024 entro 180…

Entro il 30 giugno va trasmessa (se dovuta) la dichiarazione IMU per l’anno 2024. Delle regole specifiche valgono per gli enti non commerciali che possiedono almeno un immobile esente in quanto destinato allo svolgimento, con modalità non commerciali, delle attività istituzionali, ex art. 1 comma 759 lett. g) della L. 160/2019. Questi enti adottano lo specifico modello dichiarativo IMU ENC ex DM 24 aprile 2024 e…

Nella giornata di ieri, 11 giugno 2025, l’Organismo italiano di contabilità ha pubblicato la versione definitiva del nuovo documento OIC 30, che disciplina i criteri di rilevazione, classificazione, valutazione e informativa dei bilanci intermedi e aggiorna la precedente versione del principio contabile, risalente al 2006.Il documento conferma sostanzialmente il contenuto della bozza, pubblicata il 17 settembre 2024 e…

La cessione della partecipazione rivalutata ex art. 5 della L. 448/2001 ad altri soci della medesima società non è una “cessione indiretta a sé stessi” (si veda “Cessioni circolari di partecipazioni affrancate elusive salvo valide ragioni extrafiscali” del 3 giugno).Né è una operazione che, come nel caso della cessione della partecipazione rivalutata ex art. 5 della L. 448/2001 alla società partecipata che acquista azioni proprie,…

Nell’ambito dei modelli REDDITI 2025, i soggetti ISA che hanno aderito al CPB 2024-2025 possono optare per applicare una tassazione sostitutiva sul maggior reddito concordato per il 2024 con un’aliquota ridotta rispetto a quella ordinaria (variabile dal 10% al 15% in base al punteggio ISA relativo al periodo 2023). Stessa possibilità è prevista per i contribuenti in…

Scade il 30 giugno 2025 il termine “lungo” per effettuare gli investimenti in beni immateriali “4.0” prenotati nel 2024, al fine di fruire, per l’ultima volta, del credito d’imposta ex L. 178/2020 con riferimento a tale tipologia di investimenti. In relazione ai beni immateriali “4.0”, ai sensi dell’art. 1 comma 1058-bis della L. 178/2020, alle imprese che effettuano gli investimenti aventi a oggetto beni…

In base alla regola dettata dall’art. 2935 c.c., la prescrizione comincia a decorrere dal giorno in cui il diritto può essere fatto valere, perciò, a livello assolutamente generale, dal giorno successivo a quando il pagamento sarebbe dovuto avvenire. Nel sistema tributario, salvo eccezioni circoscritte, la prescrizione decorre in un momento successivo alla notifica della cartella di pagamento derivante da liquidazione automatica/controllo…

Con l’introduzione dell’art. 16-ter del TUIR a opera della legge di bilancio 2025 è previsto un nuovo metodo di calcolo delle detrazioni fiscali parametrato al reddito complessivo del contribuente e al numero di figli fiscalmente a carico nello stesso nucleo familiare.Su questa novità, in particolare, si concentra la circ. dell’Agenzia delle Entrate n. 6 di ieri, 29 maggio 2025. Per i soggetti con reddito…

In relazione alle assemblee che dovrebbero tenersi fra maggio e luglio per l’approvazione dei bilanci e, in alcuni casi, per il rinnovo delle cariche sociali, sorge il problema del ruolo del Collegio sindacale quando l’assemblea non venga convocata dagli amministratori nei tempi dovuti. Tale omissione può essere determinata da situazioni soggettive degli amministratori (soprattutto quando unico) non sostituiti (es.…

Insieme all’assegnazione, cessione e trasformazione agevolata, la L. 30 dicembre 2024 n. 207 ha riproposto anche l’estromissione agevolata degli immobili strumentali dell’imprenditore individuale, richiamando la disciplina di cui all’art. 1 comma 121 della L. 208/2015, con nuovi termini di applicazione. Tra questi, il termine per effettuare l’estromissione è il 31 maggio 2025. Entro tale data l’imprenditore deve solo annotare nel libro…

Una delle novità più rilevanti, ai fini della predisposizione dei bilanci 2024, è rappresentata dall’incremento dei limiti dimensionali per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e micro.L’adeguamento, disposto dall’art. 16 del DLgs. 125/2024, in attuazione della direttiva 2023/2775/Ue, ha lo scopo di tenere conto dell’inflazione registrata negli ultimi anni e riguarda, in linea con la norma comunitaria,…

L’applicazione del meccanismo del ROL per la deducibilità degli interessi passivi ex art. 96 del TUIR all’interno del modello REDDITI presenta diverse complessità con le quali devono confrontarsi gli operatori.Ad esempio, il modello REDDITI 2025 SC possiede anche i righi utili per l’utilizzo delle eccedenze di ROL “contabile” pregresse in presenza di un’opzione per il regime del consolidato fiscale. Secondo l’art.…

La distinzione fra spese di rappresentanza e spese di pubblicità rappresenta un tema critico della fiscalità d’impresa, tenuto conto che questi oneri aziendali sono soggetti a un trattamento fiscale differenziato dal punto di vista sia delle imposte dirette che dell’IVA. Per quanto riguarda quest’ultima, in particolare, l’art. 19-bis1 comma 1 lett. h) del DPR 633/72 prevede l’indetraibilità dell’imposta assolta sulle spese…

Nell’ottica della presentazione del modello IVA 2025, riferito all’annualità 2024, deve essere attentamente valutata la posizione dei soggetti che transitano dal regime c.d. “forfetario” (art. 1 comma 54 della L. 190/2014) al regime IVA ordinario, e viceversa. Coloro che nel 2024 operavano in regime “forfetario”, e che dal 1° gennaio 2025 escono da tale regime, in linea generale non presentano…

La Corte Costituzionale, con la sentenza n. 36 di ieri, ha dichiarato costituzionalmente illegittimo l’art. 4 del DLgs. 220/2023 nella parte in cui prevede che il nuovo regime delle prove in appello decorra dai ricorsi in appello notificati dal 5 gennaio 2024, avendo quindi un effetto sui processi pendenti a danno della difesa delle parti. Il DLgs. 220/2023, decreto delegato attuativo…

Niente di fatto per il rinvio dell’entrata in vigore dell’obbligo di polizza catastrofale, il cui termine resta fissato per ora al 31 marzo, mentre “passa” la revisione del bonus elettrodomestici.Le due misure sono state presentate sotto forma di emendamenti al DL 28 febbraio 2025 n. 19 (c.d. decreto “bollette”), il cui Ddl. di conversione è all’esame della Commissione Attività produttive…

C’è tempo fino al prossimo 31 marzo per presentare le comunicazioni per l’accesso al credito d’imposta investimenti pubblicitari di cui all’art. 57-bis comma 1-quinquies del DL 50/2017, in relazione agli investimenti effettuati o da effettuare nel 2025. In linea generale, il credito d’imposta è riconosciuto alle imprese, ai lavoratori autonomi e agli enti non commerciali che effettuano gli investimenti pubblicitari agevolabili,…

Nei contesti familiari, può accadere che il sostenimento delle spese per interventi edilizi effettuati sulle unità immobiliari, così come gli acquisti delle predette unità, debba avvenire da parte di un familiare convivente (si vedano “La DRE Toscana conferma il sismabonus acquisti per il familiare convivente” del 18 gennaio 2024 e “Sismabonus acquisti anche al familiare convivente” del 16 dicembre 2023).Per le…

Nel corso della riunione del Consiglio dei Ministri tenutasi nel pomeriggio di ieri è stato presentato uno schema di DLgs. che introduce diverse e rilevanti novità in materia, tra l’altro, di concordato preventivo biennale; il nuovo decreto correttivo (il secondo in tema di CPB, dopo il DLgs. 108/2024) dovrà ora essere presentato alle Commissioni competenti di…

Con l’approvazione definitiva di ieri da parte del Senato, la riforma della disciplina della responsabilità civile dei sindaci è legge. Ai sensi del nuovo art. 2407 c.c., “i sindaci devono adempiere i loro doveri con la professionalità e la diligenza richieste dalla natura dell’incarico; sono responsabili della verità delle loro attestazioni e devono conservare il segreto sui…

Con un comunicato stampa di ieri, 11 marzo 2025, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha reso nota l’approvazione e la messa a disposizione dell’applicativo telematico per chiedere la riammissione alla rottamazione dei ruoli la cui domanda va presentata entro il 30 aprile 2025. Sono altresì state pubblicate alcune FAQ relative all’argomento.L’art. 3-bis del DL 202/2024 conv. L. 15/2025 ha previsto una riammissione alla rottamazione dei ruoli ex L. 197/2022 (c.d. rottamazione-quater)…

Con il provvedimento n. 114763, pubblicato ieri, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello 730/2025. Il modello definitivo arriva quindi a una settimana dal termine massimo fissato, per il solo anno 2025, al 17 marzo dall’art. 3-bis comma 3 del DL 202/2024 convertito (si veda “In Gazzetta Ufficiale la legge di conversione del Milleproroghe” del 25 febbraio 2025). L’art.…

Si è infittito il dibattito sulle prospettive di semplificazione e conseguente riduzione dei burden amministrativi per le imprese soggette alla CSRD, dopo la pubblicazione il 26 febbraio scorso delle 5 proposte del cosiddetto pacchetto Omnibus (Commission simplifies rules on sustainability and EU investments). Un utile strumento per una loro prima analisi è contenuto nel documento Commission’s Q&A che offre un dettaglio…

Assirevi ha pubblicato il documento di ricerca n. 262 (che sostituisce il documento di ricerca n. 254, giugno 2023) dove vengono fornite indicazioni utili in relazione agli incarichi per l’attestazione della rendicontazione di sostenibilità predisposta ai sensi del DLgs. 125/2024, di recepimento della direttiva 2022/2464/Ue (Corporate Sustainability Reporting Directive, c.d. “CSRD”). Assirevi si sofferma su specifici aspetti delle relazioni del revisore sull’esame limitato della…

Con la riproposizione, ad opera della legge di bilancio 2025 (art. 1 commi 31-36 della L. 207/2024), delle disposizioni agevolative dedicate alle operazioni di assegnazione o cessione di beni ai soci e trasformazione in società semplice, è opportuno richiamare i requisiti previsti, del tutto analoghi a quelli delineati dalla disciplina previgente. Con riferimento ai beni agevolati,…

L’art. 9 comma 1 lett. c) del DLgs. 192/2024, sostituendo il comma 6 dell’art. 93 del TUIR, ha sancito, per le commesse pluriennali, la rilevanza fiscale non solo del metodo della percentuale di completamento, ma anche di quello della commessa completata, ove tale criterio di valutazione sia adottato contabilmente ex art. 2426 comma 1 n. 11 c.c. Ai sensi dell’art. 13 commi 1…

L’art. 3-bis commi 1 e 2 del DL 202/2024 conv. L. 15/2025 ha previsto una riammissione alla rottamazione dei ruoli di cui alla L. 197/2022, circoscritta ai debitori che avevano presentato la relativa domanda.Ieri sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione sono stati diramati i primi chiarimenti sul tema, in attesa che venga approvato il modello per la trasmissione telematica dell’istanza di riammissione.…

I benefici derivanti all’adesione al concordato preventivo biennale, che ricalcano quelli previsti dal regime premiale ISA, sono collegati, in sede di prima applicazione, ai periodi di imposta 2024 e 2025; di conseguenza, l’esonero dall’applicazione del visto di conformità, entro il limite di 70.000 euro annui, ai fini della compensazione o del rimborso del credito IVA,…

Per gli enti o le imprese produttori iniziali di rifiuti speciali pericolosi e non pericolosi con più di 50 dipendenti e per tutti gli altri soggetti diversi dai produttori iniziali, l’iscrizione al Registro elettronico nazionale per la tracciabilità dei rifiuti (RENTRI), di cui all’art. 188-bis del DLgs. 152/2006, deve essere effettuata dal 15 dicembre 2024 (cioè dal diciottesimo mese dalla…

Con l’ordinanza n. 4226 del 18 febbraio 2025 la Cassazione ha ribadito che i rimborsi chilometrici agli associati sono integralmente deducibili per l’associazione professionale. Il dispositivo merita di essere segnalato per il suo percorso argomentativo che risulta finalmente lineare e coerente.Partendo dai fatti di causa, nell’ambito del contenzioso giunto dinanzi ai giudici di legittimità, l’Agenzia delle Entrate aveva disconosciuto la deduzione…

Dal 12 gennaio 2025, non è più obbligatorio indicare la provvigione spettante al mediatore negli atti di compravendita immobiliare. L’indicazione della spesa sostenuta per l’attività di mediazione può essere facoltativamente sostituita dall’indicazione del numero della fattura e dalla dichiarazione di “corrispondenza tra l’importo fatturato e la spesa effettivamente sostenuta”.L’art. 22 della L. 203/2024 (c.d. collegato “Lavoro”), infatti, ha modificato…

La neutralità fiscale della fusione ai fini delle imposte sul reddito implica, tra le altre cose, che il cambio delle partecipazioni possedute nella società che viene fusa o incorporata, con le partecipazioni nella società risultante o incorporante, non determini per i soci della società fusa o incorporata il realizzo delle partecipazioni che possedevano, ante fusione, in detta società.La sola…

L’art. 1 commi 31-36 della L. 207/2024 ha reintrodotto la disciplina dell’assegnazione, cessione e trasformazione in società semplice agevolate, già vigenti nel 2016 e 2017 (art. 1 commi 115-120 della L. 208/2015) e nel 2023 (art. 1 commi 100-105 della L. 197/2002). Le tre operazioni agevolate consentono tutte di far uscire i beni immobili e i beni mobili registrati…

Un tema poco affrontato dalla prassi e dalla giurisprudenza riguarda la precisa individuazione del dies a quo dei termini di notifica degli atti impositivi, sia per gli avvisi di accertamento che per le cartelle di pagamento.La norma sembra molto chiara, ma talvolta è necessario effettuare alcune precisazioni. Per effetto dell’art. 43 del DPR 600/73, l’avviso di accertamento va notificato…

Dal bilancio 2024 è stato eliminato il doppio binario tra disciplina contabile e fiscale che caratterizzava le poste in valuta estera. Si ricorda che l’irrilevanza fiscale degli adeguamenti effettuati in applicazione dell’art. 2426 c.c. originava una certa complessità operativa. L’allineamento tra disciplina civilistica e fiscale è stato ottenuto attraverso l’abrogazione del comma 3 dell’art. 110 del TUIR, prodotta dall’art. 9 comma…

Con l’obiettivo di allineare ai principi comunitari il trattamento IVA delle prestazioni di chirurgia estetica, l’art. 4-quater del DL 145/2023 ha previsto che il regime di esenzione IVA (art. 10 comma 1 n. 18 del DPR 633/72) trovi applicazione anche con riguardo alle prestazioni sanitarie di chirurgia estetica rese alla persona, a condizione però che le stesse non…

Ieri l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato le bozze dei modelli REDDITI PF, SC, SP, ENC, Consolidato nazionale e mondiale e IRAP 2025, corredate dalle relative istruzioni alla compilazione. Manca ancora all’appello il quadro LM, dedicato ai contribuenti in regime forfetario, attualmente in fase di aggiornamento. Con riguardo al modello REDDITI PF 2025 si segnalano, tra le altre,…

Nelle fusioni diverse da quelle in cui l’incorporante possiede il 100% dell’incorporata (o viceversa, nel caso di fusioni inverse) e diverse da quelle in cui sia l’incorporante che l’incorporata risultano entrambe possedute dal medesimo socio o, con le stesse proporzioni, dai medesimi soci, si rende necessario determinare i valori economici effettivi delle società partecipanti alla fusione, al…

Si avvicina l’introduzione del limite (parametrato al compenso) alle azioni risarcitorie nei confronti dei componenti dei collegi sindacali delle società. Nella giornata di ieri, infatti, la Commissione Giustizia del Senato ha concluso la discussione sul testo (A.S. 1155) che reca la prima firma dell’esponente di Fratelli d’Italia Marta Schifone, già approvato dalla Camera nel maggio dello scorso anno. In…

Secondo la circ. Assoholding n. 1/2025, l’art. 3 comma 4-ter del DLgs. 346/90, come riformulato dal DLgs. 139/2024, consente di superare l’orientamento espresso dalla prassi dell’Agenzia delle Entrate e dalla giurisprudenza di legittimità durante la vigenza della “vecchia” formulazione della norma, secondo cui l’esenzione non può trovare applicazione al passaggio generazionale di quote di c.d. “società senza impresa”,…

Ai sensi del nuovo comma 15-quater dell’art. 173 del TUIR, “ai fini dell’articolo 10-bis della legge 27 luglio 2000, n. 212, non rileva la scissione avente a oggetto un’azienda e la successiva cessione della partecipazione ricevuta”.Secondo la Relazione illustrativa all’art. 16 del DLgs. 192/2024, “la disposizione prevede che l’operazione consistente nella realizzazione di una scissione mediante scorporo avente a oggetto un complesso aziendale…

Con la disciplina introdotta dal DLgs. 192/2024, i rimborsi analitici delle spese sostenute dal professionista per l’esecuzione di un incarico (quali, ad esempio, quelle di viaggio, trasporto, vitto e alloggio) diventano del tutto irrilevanti ai fini della determinazione del reddito di lavoro autonomo. Infatti, tali somme non concorrono più alla formazione del reddito:– né dal lato passivo (essendo stata prevista l’indeducibilità delle…

La L. 207/2024 all’art. 1 comma 23 ha previsto che l’aliquota della sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi ex art. 5 del DLgs. 461/97 sia pari al 26%. Il comma 24 ha poi disposto, per i soli redditi di cui alla lettera c-sexies) derivanti dal possesso o dal realizzo di cripto-attività, l’aumento dell’aliquota al 33% dal 2026 (a meno…

Il DLgs. 192/2024 di riforma dell’IRPEF e dell’IRES ha modificato l’art. 88 comma 3 lett. b) secondo periodo del TUIR, intervenendo sul trattamento fiscale dei contributi aventi natura di sopravvenienze attive, ovvero i c.d. contributi in conto capitale. Si tratta, in particolare, dei contributi erogati per incrementare i mezzi patrimoniali dell’impresa, senza che la loro concessione si correli all’onere di uno specifico…

Sul finire del 2024 sono arrivate due novità in tema di regime forfetario, volte ad ampliare la platea dei contribuenti interessati; si tratta di modifiche che, intervenendo sull’applicabilità delle cause ostative di cui all’art. 1 comma 57 lett. d-bis) e d-ter) della L. 190/2014, riguardano i soggetti che oltre a svolgere l’attività di lavoro autonomo o professionale percepiscono anche, entro…

Dal 2025 non concorrono più alla formazione del reddito imponibile i rimborsi delle spese sostenute dall’esercente arte o professione per l’esecuzione di un incarico e addebitate analiticamente in capo al committente (art. 54 comma 2 lett. b) del TUIR). Allo stesso tempo, tali spese non sono deducibili dal reddito di lavoro autonomo del soggetto che le sostiene (art. 54-ter comma 1…

Si pagano 27,78 euro per la dichiarazione più le sanzioni sull’omesso/insufficiente versamento del saldo e degli acconti L’art. 1 del DLgs. 471/97, nella versione modificata dal DLgs. 87/2024, stabilisce che la dichiarazione infedele è punita, nella misura base, con una sanzione pari al 70% delle imposte dovute, con un minimo di 150 euro.Tale sanzione opera per le violazioni commesse…

Con l’inizio del 2025 le società hanno interesse a iniziare una pianificazione di massima per verificare se sono in possesso dei requisiti per beneficiare dell’IRES premiale di cui all’art. 1 commi 436 e seguenti della L. 207/2024 (legge di bilancio 2025).Un quadro più certo si potrà avere solo dopo l’emanazione delle relative disposizioni attuative, per le quali però non…

Nella giornata di ieri, 14 gennaio, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato sul proprio sito internet le bozze dei modelli 730/2025 e 770/2025, relativi al periodo d’imposta 2024, unitamente alle bozze delle relative istruzioni di compilazione, dando così avvio alla prossima campagna dichiarativa. Con riferimento al 730/2025, la bozza prosegue il percorso di progressiva estensione dell’ambito applicativo del modello, in attuazione dell’art. 2 del…

Verrà assorbita la fiscalità anticipata e differita iscritta nel 2023 sui crediti e i debiti in valuta che sono ancora esistenti al termine dell’esercizio 2024 A seguito dell’approvazione del DLgs. 192/2024 di riforma dell’IRPEF e dell’IRES, per i soggetti imprenditori è stato eliminato il doppio binario civilistico-fiscale per la conversione dei crediti e dei debiti in valuta al tasso…

Entro giovedì 16 gennaio 2025, le persone fisiche titolari di partita IVA, in possesso di specifici requisiti, devono versare la seconda o unica rata degli acconti d’imposta relativi al 2024. È l’effetto di quanto stabilito dall’art. 7-quater del DL 155/2024 convertito (c.d. “collegato” alla L. 207/2024, legge di bilancio 2025). In particolare, il differimento (rispetto all’ordinario termine di…

La Cassazione si è pronunciata per la prima volta, con l’ordinanza n. 34655 del 27 dicembre 2024, in merito alle istanze di rimborso presentate dai lavoratori impatriati al fine del riconoscimento ex post dei benefici fiscali non fruiti nelle singole annualità.Il responso è stato favorevole al contribuente, al quale è stato riconosciuto il diritto sulla base della sola verifica dei requisiti…

Ai fini della determinazione del reddito di lavoro autonomo, quale criterio di imputazione temporale di proventi e oneri l’art. 54 comma 1 del TUIR (come sostituito dall’art. 5 comma 1 lett. b) del DLgs. 192/2024) conferma il principio di cassa, fatte salve le eccezioni espressamente previste (ammortamenti, canoni di leasing e quote di TFR, deducibili per competenza). Vi è però un’importante novità che riguarda i compensi erogati da clienti…

Dal 2026 il prelievo sulle cripto-attività sale al 33%. Occorre, quindi, valutare in via prospettica quali siano le conseguenze della modifica in relazione ai rapporti cross border. La territorialità di questi redditi, regolati dall’art. 67 comma 1 lett. c-sexies) del TUIR, era stata analizzata dall’Agenzia delle Entrate nella circ. n. 30/2023 (§ 5) partendo dalla formulazione dell’art. 23 comma 1 lett. f)…

I contribuenti hanno ora più tempo per definire gli avvisi bonari derivanti da liquidazione automatica o controllo formale delle dichiarazioni.Onde ottenere la riduzione delle sanzioni al terzo (se si tratta di liquidazione automatica) o ai due terzi (se si tratta di controllo formale) la totalità delle somme o la prima rata andranno pagate non più nei 30 giorni dalla…

Con l’inserimento del nuovo art. 16-ter del TUIR a opera del Ddl. di bilancio 2025, approvato dalla Camera, è confermato il riordino delle detrazioni per oneri per le persone fisiche con un reddito complessivo superiore a 75.000 euro (si veda “Tutte le detrazioni IRPEF sono soggette ai tagli del Ddl. di bilancio” del 29 ottobre 2024). Per detti soggetti, quindi, a…

I commi 436 – 444 dell’art. 1 del Ddl. di bilancio 2025, sul quale il Governo ha posto ieri la questione di fiducia alla Camera, con votazioni previste oggi, introducono la c.d. “IRES premiale”, vale a dire la riduzione, per il solo 2025, dell’aliquota IRES dal 24% al 20% sul reddito d’impresa dichiarato dalle società,…

Assirevi ha pubblicato ieri, nella sezione “Check list” del proprio sito, le liste di controllo riferite alle società di capitali ai cui sono applicabili le disposizioni degli artt. 2423 e successivi del codice civile (per il bilancio d’esercizio) e del DLgs. 127/1991 (per il bilancio consolidato) nonché quelle attinenti alle informazioni integrative da fornire nelle Note ai bilanci redatti secondo i…

L’impresa o il lavoratore autonomo trovati dal personale ispettivo privi di patente a punti o con patente dotata di meno di 15 crediti, potranno essere allontanati dal cantiere. Questo è quanto emerge dalla nota n. 9326/2024, con cui l’Ispettorato nazionale del Lavoro ha fornito ulteriori indicazioni operative riferite al sistema sanzionatorio a presidio della nuova patente a crediti.…

Il Comitato triveneto dei notai ha predisposto una serie di nuove massime in materia di diritto societario.La recente riforma del codice di procedura civile, infatti, con il riconoscimento ai notai della competenza a rilasciare le autorizzazioni di volontaria giurisdizione, ha rappresentato l’occasione per predisporre orientamenti che affrontano questioni in materia di partecipazione di soggetti non pienamente…

Nell’ottica di ridurre la divergenza tra valori contabili e fiscali, l’art. 9 comma 1 lett. a) – c) del DLgs. di riforma di IRPEF e IRES (definitivamente approvato e in attesa di pubblicazione in G.U.), stando alla bozza circolata prevede la modifica dei criteri di imposizione:– dei contributi in conto capitale (c.d. “contributi sopravvenienza attiva” ex art. 88 comma 3) lett. b) del TUIR);–…

L’art. 3 del DLgs. di riforma IRPEF e IRES, approvato in via definitiva dal Consiglio dei Ministri, modifica, in alcuni punti, la disciplina per la determinazione del reddito di lavoro dipendente contenuta nell’art. 51 del TUIR.Le nuove disposizioni si applicheranno, secondo quanto espressamente stabilito dall’art. 4 del citato DLgs., stando alla bozza circolata, ai componenti del reddito di lavoro dipendente…

Nella riunione di ieri, il Consiglio dei Ministri ha approvato in esame definitivo il decreto legislativo di riforma del regime impositivo dei redditi (IRPEF e IRES). Il provvedimento, attuativo della legge delega sulla riforma fiscale (L. 111/2023), introduce diverse novità in materia di redditi agrari, redditi da lavoro dipendente, autonomo e d’impresa, alcune delle quali sono state descritte…

Una società, che intende scorporare in una newco una partecipazione di controllo o di collegamento, può procedervi in regime fiscale di “realizzo controllato” ex artt. 175 o 177 del TUIR, oppure in regime fiscale di “neutralità” ex art. 173 del TUIR, a seconda che, per attuare detto scorporo, scelga di avvalersi del “tradizionale” strumento giuridico del conferimento oppure del “nuovo” strumento giuridico della scissione mediante…

Ai sensi dell’art. 11 comma 4 del DLgs. 47/2000, scade il prossimo 16 dicembre 2024 il termine entro cui i datori di lavoro, in qualità di sostituti d’imposta, devono versare l’acconto dell’imposta sostitutiva del 17% sui redditi derivanti dalle rivalutazioni dei fondi per il Trattamento di fine rapporto (TFR). Il successivo versamento, questa volta a saldo, dovrà…

Con il comunicato stampa n. 136, diffuso nella serata di ieri, il Ministero dell’Economia e delle finanze ha reso noto che, nell’iter di conversione in legge del DL n. 155/2024 (c.d. DL “fiscale” collegato alla legge di bilancio 2025), il Parlamento ha approvato un emendamento che rinvia al 16 gennaio 2025 il termine per il pagamento della seconda rata degli acconti d’imposta…

Come ogni anno, con l’approssimarsi delle festività, torna a porsi il problema della gestione fiscale degli omaggi natalizi.Per quanto riguarda il trattamento IVA delle cessioni gratuite, il legislatore impone, in primo luogo, di operare una distinzione tra i beni omaggiati a seconda che siano o meno oggetto dell’attività propria dell’impresa. Esemplificando, occorre distinguere la situazione in cui…

Lo scorporo di una partecipazione posseduta da una società, a favore di altra società newco o preesistente, può essere attuato, alternativamente, ricorrendo al “tradizionale” strumento giuridico del conferimento, oppure ricorrendo al “nuovo” strumento giuridico della scissione mediante scorporo di cui all’art. 2506.1 c.c. Se si sceglie di attuare lo scorporo utilizzando il “nuovo” strumento giuridico della scissione mediante…

Per effetto delle disposizioni introdotte dalla L. 238/2021 a decorrere dall’esercizio successivo a quello chiuso o in corso al 31 dicembre 2019, l’individuazione delle regole per la redazione del bilancio da parte delle “holding industriali” risulta particolarmente complessa. L’art. 2435-ter comma 5 c.c. (inserito dalla richiamata disposizione) esclude, infatti, gli enti di investimento e le imprese di partecipazione finanziaria dalle…

Con riguardo alle spese sostenute dal 1° gennaio 2025 le agevolazioni “ordinarie” spettanti per gli interventi edilizi possono essere fruite soltanto nella loro forma “naturale” di detrazioni IRPEF e IRPEF/IRES a scomputo in dichiarazione dall’imposta lorda sul reddito. Fanno eccezione soltanto le spese agevolabili con il superbonus di cui all’art. 119 del DL 34/2020 che, anche se sostenute nel 2025, possono contare…

Dopo qualche giorno di relativa calma, il concordato preventivo biennale torna a far parlare di sé per effetto, da un lato, della riapertura dei termini per l’adesione e, dall’altro lato, delle novità che potrebbero essere introdotte in sede di conversione in legge del DL 155/2024 collegato alla legge di bilancio 2025, riguardanti, in particolare, gli effetti sul…

L’art. 9 comma 1 lett. d) dello schema di DLgs. di riforma dell’IRPEF e dell’IRES (attuativo della L. 111/2023 di delega fiscale) prevede l’abrogazione del comma 3 dell’art. 110 del TUIR che attualmente stabilisce l’irrilevanza fiscale delle differenze di cambio “da valutazione” che sono iscritte in bilancio in applicazione dei principi contabili. Secondo l’art. 2426 comma 1 n. 8-bis c.c., le attività e…

I contribuenti che non hanno aderito al concordato preventivo biennale entro il termine originario del 31 ottobre hanno tempo fino al 12 dicembre per cambiare idea, tenendo anche conto delle novità in materia sia di CPB, sia di regime del ravvedimento, che potrebbero essere introdotte in sede di conversione in legge del DL 155/2024 (si veda “Ravvedimento in caso…

Con l’art. 9 comma 1 lett. e) della L. 111/2023 (legge delega di riforma fiscale), il Governo è stato delegato a introdurre nell’ordinamento gli effetti fiscali della scissione mediante scorporo “disciplinata dall’art. 2506.1 c.c. codice civile”. In base a tale norma, “con la scissione mediante scorporo una società assegna parte del suo patrimonio a una o più società di…

Sul tavolo del Consiglio dei Ministri in programma oggi, stando alle indiscrezioni circolate ieri, dovrebbe arrivare il decreto legge per la riapertura dei termini del concordato preventivo biennale. Il nuovo termine dovrebbe essere il 12 dicembre.Il Governo sta valutando da giorni la possibilità di una riapertura. Il provvedimento dovrebbe poi confluire come emendamento nel decreto…

L’indennità una tantum di 100 euro ex art. 2-bis del DL 113/2024 può essere fruita, a seconda dei casi, direttamente in busta paga, con erogazione da parte del datore di lavoro in qualità di sostituto d’imposta, ovvero il prossimo anno in sede di dichiarazione dei redditi del lavoratore. Più in particolare, la norma prevede che…

Entra in vigore oggi il decreto del Ministero delle Imprese e del made in Italy n. 159/2024, pubblicato in G.U. il 25 ottobre scorso, recante il regolamento che dà attuazione al c.d. “fascicolo informatico d’impresa”. Ai sensi dell’art. 4 comma 6 del DLgs. 219/2016, una copia dei provvedimenti conclusivi dei procedimenti amministrativi concernenti le attività…

Alla mezzanotte di ieri, 7 novembre, si è conclusa l’astensione collettiva proclamata dalle quattro associazioni sindacali dei commercialisti ANC, ANDOC, FIDDOC e UNICO, di conseguenza le dichiarazioni dei redditi e IRAP inviate oggi dovranno considerarsi trasmesse comunque nei termini. Questo, in sintesi, il contenuto della comunicazione che i quattro sindacati hanno inviato ieri a MEF…

Tra le misure più interessanti contenute nello schema di decreto legislativo di riforma dell’IRPEF e dell’IRES che fa seguito alla legge delega n. 111/2023, all’esame delle Commissioni competenti di Camera e Senato, c’è quella che prevede la facoltà per i contribuenti che hanno in bilancio riserve e fondi in sospensione d’imposta di affrancarli mediante il…

Il Ddl. di conversione del DL 131/2024, oggi all’esame dell’Aula al Senato, contiene una modifica approvata alla Camera che prevede l’assoggettamento a IVA delle prestazioni di prestito o distacco di personale. La novità è stata inserita nell’art. 16-ter del citato DL 131/2024 (decreto c.d. “Salva-infrazioni”), finalizzato all’attuazione di obblighi derivanti da atti unionali e alla chiusura di…

L’opzione per il regime del ravvedimento collegato al concordato preventivo biennale si esercita mediante versamento dell’imposta con il modello F24. Inoltre, per i soggetti “trasparenti” il versamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi è effettuato dai singoli soci o associati. Queste sono alcune delle indicazioni che emergono dal provvedimento n. 403886/2024, pubblicato ieri, con il…

Il DLgs. n. 139/2024 ha apportato diverse modifiche al DLgs. 346/90 e, tra le più importanti, c’è quella relativa all’art. 3 comma 4-ter sul “patto di famiglia”. La norma è stata integralmente sostituita, ma le modifiche apportate, seppur significative, non ne rivoluzionano l’impianto originario, benché importanti siano i miglioramenti apportati. Nel suo nucleo essenziale, l’art. 3 comma…

Nonostante le ripetute richieste di proroga da parte di contribuenti e addetti ai lavori fino a ieri al momento della chiusura del Quotidiano il termine per aderire al concordato preventivo biennale 2024-2025 è fermo a oggi; rimane quindi poco tempo per l’adesione al nuovo istituto, che dovrà essere formalizzata mediante la presentazione del modello REDDITI…

Con la sentenza n. 171 di ieri, la Corte Costituzionale ha affermato la legittimità degli artt. 14 comma 1 del DLgs. 23/2011 e 5 comma 3 del DLgs. 446/97, che sanciscono l’indeducibilità dell’IMU relativa agli immobili strumentali dalla base imponibile IRAP.Nel dettaglio, sono state giudicate (manifestamente o meno) inammissibili o infondate alcune questioni di presunta illegittimità…

Le novità in materia di oneri detraibili contenute nel Ddl. di bilancio 2025 impattano indistintamente su tutte le detrazioni IRPEF dei soggetti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro.Salvo future modifiche al testo normativo, per le persone fisiche (perché soltanto a loro può applicarsi il nuovo metodo di calcolo delle detrazioni fiscali parametrato al reddito…

L’eventuale mancata proroga dell’autorizzazione ad adottare la fattura elettronica in via obbligatoria non consentirebbe ai soggetti passivi italiani di recuperare gli oneri sostenuti per l’adeguamento dei sistemi informatici al processo, costringendoli a sostenere ulteriori costi per l’adozione di procedure differenti. Questo è solo uno dei motivi che dovrebbero condurre il Consiglio dell’Unione europea a concedere…

A meno di una settimana dalla scadenza del termine perentorio per aderire al concordato preventivo biennale, l’Agenzia delle Entrate ha diffuso nella giornata di ieri nuove risposte alle domande più frequenti, a dimostrazione del fatto che sono ancora molti i profili dubbi legati al nuovo istituto; alla pubblicazione della circ. n. 18/2024, contenente i primi…

Mentre i soggetti con reddito inferiore a 75.000 euro non sono toccati dalle novità del Ddl. di bilancio 2025 che riguardano le detrazioni fiscali, per quelli con redditi superiori la quasi totalità degli oneri detraibili subirà tagli consistenti a partire dalle spese che saranno sostenute dal 1° gennaio 2025. Salvo successive modifiche che verranno apportate nel corso dell’iter di approvazione della legge, per i…

La disciplina del regime del ravvedimento per le annualità 2018-2022, in vigore da una decina di giorni, subisce le prime modifiche, per effetto del DL 19 ottobre 2024 n. 155; in particolare, la sanatoria viene estesa anche ai soggetti che per una delle annualità comprese tra il 2018 e il 2022 non hanno applicato gli ISA:– per effetto…

A seguito dell’introduzione del sistema della patente a punti, certificazione indispensabile per poter operare nei cantieri mobili o temporanei a decorrere dal 1° ottobre 2024, si pone ancor più l’accento sull’importanza della regolarità contributiva di imprese e lavoratori autonomi.Tra i requisiti per il rilascio della patente è infatti previsto anche il possesso del documento unico di regolarità…

In attesa del provvedimento attuativo dell’Agenzia delle Entrate che definirà termini e modalità di comunicazione dell’opzione per il “regime del ravvedimento”, sono stati approvati con la risoluzione n. 50 di ieri i codici tributo per il versamento dell’imposta sostitutiva. In base ai commi 8 e 9 dell’art. 2-quater del DL 113/2024 parrebbe che tale “regime di ravvedimento” si perfezioni con il…

Nell’art. 111 del RD 267/42 la prededuzione dei crediti professionali era collegata al sintagma generico relativo alle prestazioni sorte “in occasione o in funzione” di procedure concorsuali dove, in linea generale, i crediti sorti “in occasione” sono quelli successivi all’atto introduttivo della procedura (quindi, crediti maturati nel corso della stessa), mentre i crediti sorti “in funzione” sono precedenti…

La sentenza del Tribunale di Milano dell’11 gennaio 2024 si è pronunciata, oltre che sulle conseguenze della mancanza di informativa sulla continuità aziendale (su cui si veda “Nullo il bilancio impropriamente semplificato che non chiarisce la deroga alla continuità” del 14 ottobre 2024), anche in merito alle condizioni per la rilevazione dei fondi rischi.Nel caso di specie,…

Il regolamento Ue 2024/1624, relativo alla prevenzione del sistema finanziario ai fini del riciclaggio e finanziamento del terrorismo, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale dell’Unione europea lo scorso 19 giugno e costituito da 175 “considerando”, 90 articoli e 6 allegati, è entrato in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione, ma con cogenza della quasi totalità degli articoli che avverrà a…

Tra le misure più attese, la L. 7 ottobre 2024 n. 143, di conversione del DL 113/2024 (c.d. “Omnibus”), introduce il trattamento sanzionatorio per i soggetti che non aderiscono al CPB o ne decadono (art. 2-ter) e il “regime del ravvedimento” per i periodi 2018-2022 (art. 2-quater). Le nuove disposizioni sono in vigore da oggi. L’art. 2-ter del DL 113/2024 dispone la riduzione alla…

A seguito del conferimento di un’azienda o di un suo ramo, potrebbe accadere che il conferitario riceva delle fatture, relative al compendio aziendale trasferito, per cessioni di beni o prestazioni di servizi effettuate dal fornitore prima del perfezionamento dell’operazione straordinaria. In questo caso, occorre individuare il soggetto (conferente o conferitario) a cui spetta il diritto alla detrazione dell’IVA assolta. In merito al…

Entro il 31 ottobre 2024 (salvo proroghe), le snc, le sas e i soggetti ad esse equiparati possono optare (ex art. 5-bis comma 2 del DLgs. 446/97) per il calcolo dell’IRAP in base al bilancio in relazione al triennio 2024-2026.Come di consueto, l’opzione deve essere espressa nella dichiarazione IRAP 2024, barrando la casella “Opzione” all’interno del rigo IS35, con termine…

L’art. 19 comma 3 del DLgs. 13/2024 stabilisce che, per i periodi d’imposta oggetto del concordato preventivo biennale, i contribuenti che aderiscono alla proposta formulata dall’Agenzia delle Entrate possono fruire di un limite più elevato per compensare “orizzontalmente” l’eccedenza di credito IVA o chiederla a rimborso senza l’obbligo del visto di conformità. Solo con il decreto correttivo è stato espressamente specificato che s’intendono compresi anche…

Nella seduta di ieri il Senato ha approvato con voto di fiducia il Ddl. di conversione del DL 113/2024 (c.d. “Omnibus”). Il testo passa ora all’esame della Camera che lo dovrà approvare entro l’8 ottobre.Visti i tempi strettissimi per completare la conversione, non dovrebbe subire modifiche il “regime del ravvedimento” riservato ai soli soggetti ISA che aderiranno al…

In relazione alla decorrenza dell’incremento dei limiti dimensionali per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e micro disposto dal DLgs. 125/2024, si ripresentano le incertezze interpretative emerse in passato con riferimento ai precedenti adeguamenti dei parametri. In via preliminare, si evidenzia che, in mancanza di una specifica norma di decorrenza, sulla base di quanto previsto dall’art.…

Le modifiche introdotte all’art. 25-octies del Codice della crisi (DLgs. 14/2019), dal DLgs. 136/2024 (“correttivo-ter”), in vigore dal 28 settembre, estendono gli obblighi di segnalazione, ai fini dell’istanza di composizione negoziata, anche al revisore. La disposizione non crea particolari differenziazioni rispetto alla situazione previgente nelle società che abbiano nominato un organo di controllo, attribuendogli anche la funzione di revisione, mentre, nel caso in…

Le imprese che si avvalgono della facoltà di adeguare le esistenze iniziali di magazzino (ai sensi dell’art. 1 commi 78-85 della L. 213/2023) devono versare la prima rata delle imposte dovute entro lunedì 30 settembre 2024. È l’effetto della proroga disposta dall’art. 7 comma 1 del DL 113/2024 (c.d. DL “Omnibus”), attualmente in corso di conversione in legge. La possibilità…

Secondo quanto previsto dall’art. 34 del DLgs. 13/2024, i periodi d’imposta oggetto di concordato, tanto per i soggetti ISA quanto per i soggetti in regime forfetario, non potranno essere sottoposti agli accertamenti di cui all’art. 39 del DPR 600/73, ossia gli accertamenti analitici, analitico-induttivi o presuntivi e induttivi puri ai fini delle imposte dirette. La copertura dagli accertamenti,…

Lunedì 30 settembre 2024 scade il termine entro il quale i soggetti passivi stabiliti in Italia possono presentare l’istanza di rimborso per l’IVA assolta nel 2023 in altri Stati membri dell’Ue. Entro la stessa data, i soggetti passivi stabiliti in altri Stati membri o in Paesi extra Ue con i quali esistono accordi di reciprocità (Israele, Norvegia,…

Una società holding che, dopo aver realizzato, in participation exemption ex art. 87 del TUIR, le partecipazioni societarie che le erano state previamente conferite dal socio persona fisica, utilizza la liquidità derivante dalla cessione per spese e investimenti nell’interesse diretto del socio, crea i presupposti di rischio fiscale e penale di contestazione di interposizione “fiscalmente” fittizia ex art. 37 comma 3 del DPR 600/73…

Tra le contestazioni più frequenti dell’Amministrazione finanziaria, in merito al diritto alla detrazione dell’IVA, vi sono quelle riferite alla mancanza del requisito di inerenza della spesa sostenuta rispetto all’attività esercitata (o che s’intende esercitare). In linea generale, secondo la giurisprudenza costante della Cassazione, ai fini della detrazione IVA, spetta al soggetto passivo fornire prova dell’inerenza dell’acquisto effettuato ossia “dell’esistenza e natura della…

Le Relazioni al DLgs. 125/2024 contengono interessanti considerazioni in merito all’incremento dei limiti dimensionali per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e micro, disposto dall’art. 16 dello stesso decreto in attuazione della direttiva 2023/2775/Ue. La citata direttiva, in forza della clausola di riesamina di cui all’art. 3 paragrafo 13 della direttiva 2013/34/Ue (in base alla quale la Commissione riesamina e,…

L’assenza di una transazione con i creditori pubblici rappresenta certamente un deterrente per la composizione negoziata, con minore appeal per l’istituto. Con il correttivo-ter al DLgs. 14/2019 (CCII), in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, il legislatore, preso atto di ciò, ha inserito nel procedimento un “accordo transattivo fiscale”, disciplinato dall’art. 23 comma 2-bis del CCII, dove si prevede che, nel…

È stata pubblicata nella serata di ieri l’attesa circolare dell’Agenzia delle Entrate sul concordato preventivo biennale, la n. 18, che, oltre all’analisi normativa dell’istituto, contiene una sezione finale dedicata alla risposta a quesiti specifici.Rispetto al requisito di accesso relativo alla situazione debitoria del contribuente, viene precisato che il vincolo ostativo relativo ai 5.000 euro:– riguarda il complessivo…

Per una persona fisica, frapporre una società (c.d. “holding”), tra sé e la partecipazione che detiene in una società operativa, può costituire senza dubbio uno strumento di interessante pianificazione fiscale. Se la società operativa produce flussi di dividendi, incassarli come persona fisica implica una tassazione sostitutiva dell’IRPEF nella misura del 26% sul 100% del dividendo erogato;…

Il DLgs. 6 settembre 2024 n. 125, che ha recepito la direttiva 2022/2464/Ue in materia di rendicontazione di sostenibilità, è intervenuto, incrementandoli, anche sui limiti dimensionali per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e micro, nonché per l’esonero dall’obbligo di redazione del bilancio consolidato. L’adeguamento (che era atteso ormai da alcuni mesi) è conseguenza dell’attuazione della direttiva…

Con la sentenza della Cassazione n. 10204/2024 si è rafforzato l’orientamento, emerso con la sentenza “pilota” n. 25698/2022, teso ad affermare il diritto allo scomputo dell’imposta estera sui dividendi anche se gli stessi sono tassati in Italia in capo alle persone fisiche con ritenuta a titolo d’imposta o imposta sostitutiva (e non concorrono, quindi, alla formazione del reddito complessivo del…

La posizione debitoria del contribuente condiziona la possibilità di aderire al concordato preventivo biennale, e di mantenere efficace l’accordo, tanto per i soggetti ISA quanto per i contribuenti in regime forfetario. Secondo quanto prevedono gli artt. 10 comma 2 e 24 comma 2 del DLgs. 13/2024, infatti, è necessario che il contribuente interessato:– non abbia debiti per tributi amministrati dall’Agenzia delle…

Entra nel vivo la procedura per il versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel secondo trimestre di quest’anno. L’Agenzia delle Entrate ha messo a disposizione dei soggetti passivi del tributo nel mese di luglio:– l’Elenco “A”, che non può essere modificato, contenente le e-fatture trasmesse via SdI che riportano l’assolvimento dell’imposta di bollo;– l’Elenco “B”, modificabile, nel…

La riforma dello sport, in vigore da poco più di un anno, ha riordinato, tra l’altro, le disposizioni applicabili ai lavoratori sportivi, introducendo una disciplina organica a livello civilistico, previdenziale e fiscale.Le novità di maggior interesse si concentrano sugli sportivi dilettanti; in particolare, a partire dal 1° luglio 2023 i compensi percepiti da tali soggetti nell’esercizio…

Ai sensi dell’art. 5 del DLgs. 14 giugno 2024 n. 87, le modifiche apportate al sistema sanzionatorio amministrativo operano, senza eccezioni, per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024, quindi da ieri.Il menzionato decreto ha riformato le sanzioni tributarie rendendole, nel complesso, meno onerose ma, nel contempo, ha reso inapplicabile il c.d. favor rei. Le modifiche riguardano sia…

Il DLgs. 5 agosto 2024 n. 108 ha raddoppiato i termini per definire gli avvisi bonari, portandolo da trenta a sessanta giorni.Ciò sia per quanto riguarda la liquidazione automatica che per il controllo formale della dichiarazione. Rimane, invece, il termine di trenta giorni per la liquidazione delle imposte derivanti da redditi soggetti a tassazione separata.Del pari, rimane il termine “maggiorato”…

Lo schema di decreto per la revisione del regime impositivo dei redditi, approvato in esame preliminare dal Consiglio dei Ministri il 30 aprile 2024, interviene, tra le altre, in ambito di scambi di partecipazioni, modificando in più punti la disciplina del loro conferimento a realizzo controllato, per come oggi riportata dai commi 2 e 2-bis dell’art. 177 del TUIR.…

Il Tribunale di Napoli, nella sentenza del 24 gennaio 2024, ha precisato che l’assenza di adeguate informazioni sulle prospettive di un contenzioso in corso integra una violazione dell’art. 2428 comma 3 n. 6 c.c. – che, nel disciplinare il contenuto della Relazione sulla gestione, richiede, in ogni caso, indicazioni attinenti alla “evoluzione prevedibile della gestione” – ma, di per…

Con la circolare n. 15, emanata ieri, Assonime commenta il restyling dell’art. 73 comma 3 del TUIR effettuato dall’art. 2 del DLgs. 209/2023, che ha sostituito, come criteri di determinazione della residenza delle società e degli enti, la sede dell’amministrazione e l’oggetto principale con la sede di direzione effettiva e la gestione ordinaria in via principale (restando invariato il…

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato ieri la circolare n. 17, avente a oggetto il regime di participation exemption per le società ed enti commerciali non residenti (art. 68 comma 2-bis del TUIR, introdotto dall’art. 1 comma 59 della L. 213/2023).Si tratta del primo intervento organico dell’Agenzia in materia, dopo la circolare Assonime n. 10/2024. La norma, inserita nel TUIR recependo i principi espressi…

Il DL 29 maggio 2024 n. 69, meglio conosciuto come “Salva Casa”, la cui legge di conversione è attesa in Gazzetta Ufficiale dopo il via libera definitivo del Senato, apportando alcune modifiche al Testo unico dell’edilizia (DPR 380/2001), ha introdotto una serie di norme dirette ad agevolare la regolarizzazione degli abusi minori in campo edilizio, nonché a legittimare determinate opere quali…

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 160 di ieri, ha esaminato i profili abusivi di una riorganizzazione societaria composta da due operazioni di conferimento di partecipazioni in regime di realizzo controllato, rispettivamente ai sensi dell’art. 177 commi 2 e 2–bis del TUIR.In particolare, la sequenza di operazioni al vaglio dell’Agenzia era finalizzata alla riorganizzazione dell’assetto di controllo…

Con la risoluzione n. 40 di ieri, 23 luglio 2024, l’Agenzia delle Entrate torna sulla possibilità di fruire del regime degli impatriati con riferimento alle somme percepite a fronte di un accordo per la risoluzione consensuale del rapporto di lavoro; nel caso di specie, si trattava delle somme corrisposte a titolo di “incentivo all’esodo” e di “importo transattivo” da…

Il Tribunale di Napoli, nella sentenza del 24 gennaio 2024, ha precisato che l’assenza di adeguate informazioni sulle prospettive di un contenzioso in corso integra una violazione dell’art. 2428 comma 3 n. 6 c.c. – che, nel disciplinare il contenuto della Relazione sulla gestione, richiede, in ogni caso, indicazioni attinenti alla “evoluzione prevedibile della gestione” – ma, di per…

Con la pubblicazione delle Linee guida integrative per la corretta applicazione dei crediti d’imposta R&S&I, il Ministero delle Imprese e del made in Italy (MIMIT) ha chiuso il cerchio intorno alla procedura di certificazione, che è diventata finalmente operativa a due anni di distanza dalla sua introduzione a opera dell’art. 23 commi 2-5 del DL 73/2022. In realtà,…

Obbligo di redigere il bilancio e pubblicarlo presso il Registro Imprese anche per tutte le società di persone di tipo commerciale. Tale obbligo andrà regolamentato dagli Stati membri entro due anni dall’entrata in vigore della direttiva e reso cogente entro 30 mesi. È il principale effetto che andrà a realizzarsi a seguito dell’approvazione della direttiva recante “Modifica delle direttive 2009/102/CE e 2017/1132/UE per quanto…

Il DLgs. 87/2024 ha apportato una significativa riforma delle sanzioni amministrative tributarie rendendo, nel complesso, le sanzioni stesse meno onerose. Quanto esposto ha ovviamente riflesso sul versante del ravvedimento operoso. Bisogna in primo luogo rammentare che ai sensi dell’art. 5 del DLgs. 87/2024, le novità operano per le violazioni commesse dal prossimo 1° settembre 2024. Pertanto, se, ad esempio nel 2025,…

Il Tribunale di Milano, nella sentenza del 14 dicembre scorso, ha precisato che, in ragione del generico richiamo contenuto nel primo comma dell’art. 2478-bis c.c., dedicato alle srl, il terzo comma dell’art. 2429 c.c. – secondo il quale il progetto di bilancio proposto all’approvazione dei soci deve restare depositato in copia nella sede della società, insieme con le relazioni…

Nelle Linee guida per la corretta applicazione dei crediti d’imposta ricerca e sviluppo, pubblicate con DM 4 luglio 2024, ai fini del rilascio della certificazione ex art. 23 commi 2-5 del DL 73/2022, il Ministero delle Imprese e del made in Italy (MIMIT) si è soffermato in particolare sulla nozione di attività di ricerca e sviluppo, fornendo specifici chiarimenti…

In un periodo ricco di interventi di riforma, oltre a ricordare gli istituti modificati, è bene soffermarsi anche su quelli che il legislatore ha lasciato invariati.A proposito di contenzioso tributario, ad esempio, anche se il DLgs. 30 dicembre 2023 n. 220 è intervenuto in modo significativo sulla materia, non ha intaccato, né direttamente, né indirettamente la…

La disciplina applicabile al concordato preventivo biennale, a qualche mese dal termine ultimo per decidere se aderire o meno, è tutt’altro che definitiva; le regole fissate a febbraio dal DLgs. 13/2024 verranno infatti modificate per effetto di un DLgs. correttivo, su cui la Commissione Finanze del Senato ha già espresso parere favorevole, ponendo tuttavia alcune rilevanti condizioni. Attualmente manca…

Con l’ordinanza n. 18910 depositata ieri, 10 luglio 2024, la Cassazione ha affermato, in sostanza, che, ai fini dell’esenzione IVA di cui all’art. 10 n. 18) del DPR 633/72, la nozione di “prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione rese alla persona” deve essere intesa alla stregua di interventi medici diretti esclusivamente a uno scopo terapeutico, sebbene tale scopo…

La modifica della destinazione dell’utile di esercizio rappresenta un punto cruciale che non può essere trascurato e che richiede un’adeguata riflessione sulla corretta comunicazione e rappresentazione dei dati finanziari. È quindi fondamentale che i revisori e i professionisti contabili si adoperino per garantire che le informazioni siano trasmesse in modo chiaro, accurato e completo, per…

È in vigore da oggi, 9 luglio 2024, il regolamento 2024/1624/Ue, relativo alla prevenzione dell’uso del sistema finanziario a fini di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale dell’Unione europea dello scorso 19 giugno). Rispetto ad esso, appare opportuno soffermare l’attenzione su quanto stabilito dall’art. 80.Per la prima volta, infatti, si decide di imporre…

La base imponibile IVA di un conferimento di immobili in una società deve essere determinata in funzione del valore di emissione delle azioni, qualora società conferente e conferitaria abbiano stabilito che il corrispettivo del conferimento sia costituito dal citato valore. Si tratta di quanto sancito dalla Corte di Giustizia dell’Ue nella sentenza depositata lo scorso 8 maggio, con riguardo…

Lo scorso 30 novembre è scaduto il termine per aderire alla regolarizzazione delle cripto-attività che era stata introdotta dalla legge di bilancio 2023.La sanatoria era destinata a coloro che non avevano indicato le cripto-attività nel quadro RW e rappresentava una buona opportunità per i contribuenti che avevano posto in essere violazioni dichiarative. La regolarizzazione riguardava i periodi d’imposta dal 2016…

Con il messaggio n. 2403 di ieri, l’INPS è intervenuto in merito all’obbligo di iscrizione alla Gestione separata ex art. 2 comma 26 della L. 335/95 per i professionisti soggetti all’iscrizione ad Albi. Richiamando alcune sentenze della Consulta (cfr. Corte Cost. nn. 104/2022, 238/2022 e 55/2024), l’INPS ha evidenziato che tale obbligo di iscrizione sussiste non solo per i lavoratori autonomi senza obbligo di iscrizione ad albi professionali, ma…

I soggetti passivi che non hanno già versato il saldo IVA per il 2023 possono provvedere entro il 1° o il 31 luglio 2024, corrispondendo le maggiorazioni previste. Inoltre, in considerazione del primo anno di applicazione del concordato preventivo biennale, è possibile effettuare il versamento entro fine luglio, senza l’ulteriore maggiorazione dello 0,4%, o il 30 agosto applicando quest’ultima. In linea generale, il…

Sul sito del Dipartimento del Tesoro è stato posto in consultazione pubblica fino al prossimo 2 agosto il documento “Il dialogo di sostenibilità tra PMI e banche”, elaborato dal “Tavolo per la Finanza Sostenibile”, avente come obiettivo (si legge nella presentazione) “il coordinamento tra istituzioni e sistema economico del Paese al fine di sviluppare e attuare strategie…

I chiarimenti forniti nella circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 14/2024, in relazione alla proroga dell’agevolazione prima casa “under 36”, si concentrano in larga parte sulla disciplina transitoria riguardante gli atti di acquisto operati tra il 1° gennaio e il 29 febbraio 2024.La proroga consente di applicare l’agevolazione “prima casa under 36” di cui all’art. 64 commi 6-9 del DL…

Ci saranno due settimane di tempo in più per comunicare al Fisco l’eventuale adesione alla proposta di concordato preventivo biennale. Lo schema di decreto legislativo approvato ieri in via preliminare dal Consiglio dei Ministri, che introduce disposizioni integrative e correttive per il regime di adempimento collaborativo, razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari e concordato preventivo biennale, fissa…

Procede il lavoro di messa a punto del concordato preventivo biennale. Sulla Gazzetta Ufficiale n. 139 del 15 giugno è stato infatti pubblicato il DM 14 giugno 2024 che approva la metodologia tramite la quale verrà elaborata la proposta del reddito e del valore della produzione concordati con riferimento alla base imponibile ai fini IRPEF/IRES e IRAP per i…

Ai fini dell’IMU, sono previste agevolazioni per l’immobile qualificato come “abitazione principale”.In particolare, se si tratta di abitazione principale accatastata in una categoria diversa da A/1, A/8 o A/9, non è dovuta l’IMU per tale unità abitativa e le relative pertinenze. Se, invece, l’abitazione principale è accatastata nelle predette categorie, per tale unità abitativa e…

La risposta a interpello dell’Agenzia delle Entrate n. 132, pubblicata ieri, affronta il caso di un contribuente residente in Italia che ha ricevuto, a titolo di legato, delle azioni di una società quotata francese, assolvendo l’imposta sulle successioni in Francia, con aliquota del 60%. La successione è soggetta a imposta anche in Italia, in forza della residenza del de…

Una nuova risposta, datata 10 maggio 2024, pubblicata sul sito dell’Agenzia delle Entrate nella sezione dedicata alle FAQ sulla dichiarazione di successione, affronta una situazione peculiare concernente un’anomalia che si può generare, nelle risultanze catastali, a seguito della voltura automatica conseguente alla presentazione della dichiarazione di successione telematica. In particolare, la domanda riguarda il corretto comportamento da…

Nel caso di effettuazione di un’operazione di conferimento di partecipazioni, per poter applicare il regime derogatorio di “realizzo controllato” previsto dal comma 2-bis dell’art. 177 del TUIR, in luogo del regime normale di “realizzo della partecipazione conferita al valore normale” previsto altrimenti dall’art. 9 del TUIR, è necessario che la partecipazione oggetto di conferimento superi le soglie di…

A differenza di altre imposte sostitutive sui redditi d’impresa e di lavoro autonomo, la legge istitutiva della flat tax incrementale (art. 1 commi 55-57 della L. 197/2022) non richiama per il versamento dell’imposta al 15% le disposizioni in materia di versamento dell’imposta sui redditi delle persone fisiche.Trattandosi di imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali liquidata nel modello…

Con un avviso pubblicato ieri sul proprio sito internet, il Ministero delle Imprese e del made in Italy ha comunicato di aver disposto, con decreto del 5 giugno 2024, la pubblicazione dei modelli di certificazione delle attività di ricerca, sviluppo e innovazione (cfr. art. 23 comma 2 del DL 73/2022, art. 3 comma 3 del DPCM 15 settembre 2023 e art. 9 del DM…

Essendo ormai entrati nel vivo della campagna dichiarativa, appare utile riepilogare le disposizioni che, anche quest’anno, prevedono l’obbligo di rideterminare le imposte relative al 2023 sulle quali commisurare gli acconti dovuti per il 2024. Tralasciando il già esaminato caso della flat tax incrementale (si veda “La flat tax incrementale costringe a ricalcolare l’acconto IRPEF 2024” del 27 maggio 2024), come in…

Le Convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate dall’Italia lasciano intatta, come da regole generali mutuate dal modello OCSE, la potestà impositiva di entrambi gli Stati, anche se con la previsione di aliquote ridotte, in special modo nei rapporti intrasocietari, nello Stato di residenza dell’emittente. La doppia imposizione è eliminata, sia a livello convenzionale che interno, con il metodo del credito,…

A regime, la detrazione IRPEF prevista dall’art. 16-bis del TUIR (c.d. “bonus casa”) per la generalità degli interventi edilizi diversi da quelli che integrano gli estremi della “nuova costruzione” è riconosciuta nella misura del 36%, ma ne è stato di anno in anno prorogato il potenziamento al 50%.Attualmente, l’art. 16 comma 1 del DL 63/2013 dispone tale potenziamento…

Per la determinazione della base imponibile dei fabbricati ai fini IMU occorre utilizzare la rendita iscritta in Catasto al 1° gennaio dell’anno di riferimento, secondo quanto stabilito dall’art. 1 comma 745 L. 160/2019.Tuttavia, in caso di nuova edificazione oppure di interventi edilizi sui fabbricati, la nuova rendita (attribuita a seguito dell’obbligo di aggiornamento catastale) dovrà essere impiegata a partire dalla data…

Anche per l’ultimo anno di applicazione dell’ACE (il 2023), rimangono ferme le particolari regole di computo per le società che hanno proceduto in passato a rivalutare i propri beni. La norma di riferimento è rappresentata dall’art. 5 comma 6 del DM 3 agosto 2017, ai sensi del quale, se una riserva non è stata in origine computata…

Con il DPCM 20 maggio 2024, pubblicato in G.U. sabato scorso, sono stati rimodulati gli incentivi previsti per gli acquisti dei veicoli meno inquinanti, effettuati dal 25 maggio 2024 (data di entrata in vigore del decreto, secondo le indicazioni della circ. MIMIT di ieri) e sino al 31 dicembre 2024. Tali incentivi spettano nei limiti delle risorse già individuate ai sensi dell’art.…

Con la risposta a interpello n. 114, pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, per le azioni estere (Belgio) pervenute per donazione ad una persona fisica residente in Italia, il costo fiscalmente riconosciuto ai fini della determinazione delle successive plusvalenze non può essere assunto nel valore normale dei titoli, ma deve essere quantificato al costo o…

Nella seduta di ieri, anche la Camera, con 178 voti favorevoli e 102 contrari, ha approvato la fiducia posta dal Governo sul Ddl. di conversione del DL 39/2024. Il testo dovrà ora essere pubblicato in Gazzetta Ufficiale. Tra le altre novità, a decorrere dal 1° gennaio 2025, i c.d. “soggetti qualificati” non potranno più compensare i crediti d’imposta derivanti dall’esercizio delle opzioni di…

Con il DM 8 marzo 2024, pubblicato ieri sul proprio sito, il Dipartimento delle Finanze ha aggiornato per l’anno 2024 i coefficienti per calcolare la base imponibile, ai fini dell’IMU, dei fabbricati classificabili nel gruppo catastale D (immobili “a destinazione speciale”, per esigenze produttive, industriali e commerciali, come fabbriche o alberghi) che risultino al contempo non iscritti in Catasto, interamente posseduti da imprese e…

Entro il prossimo 31 maggio i contribuenti devono perfezionare il ravvedimento operoso speciale, rimuovendo la violazione e, a seconda dei casi, pagando la prima rata (per le violazioni commesse nel 2022) o le prime 5 rate (per le violazioni commesse sino all’anno 2021). Ricapitolando, in base agli ultimi interventi normativi:– il DL 215/2023 conv. L. 18/2024 ha esteso il ravvedimento speciale…

Le Sezioni Unite della Cassazione, con la sentenza n. 13162 depositata ieri, hanno riconosciuto il diritto al rimborso dell’IVA assolta su opere di ristrutturazione aventi a oggetto beni di proprietà di terzi. Il diritto alla detrazione dell’IVA assolta in relazione a interventi eseguiti su immobili di terzi, dei quali si abbia la detenzione, è ormai incontestato (sentenza SS.UU. n. 11533/2018). In merito…

Il Governo ha depositato l’emendamento 6.1000 al Ddl. di conversione del DL 39/2024 – calendarizzato in Aula al Senato domani, mercoledì 15 maggio alle 15 – che contiene alcune modifiche alla disciplina del credito d’imposta transizione 5.0 di cui all’art. 38 del DL 19/2024, da poco convertito in legge soltanto con alcuni ritocchi alla disciplina agevolativa (si veda “Bonus transizione…

Il passaggio dell’aliquota della cedolare secca sulle locazioni brevi dal 21% al 26% non è ancorato alla data di stipula del contratto, ma al periodo di imputazione del canone. Infatti, dato che la norma che ha elevato l’aliquota (art. 1 comma 63 della L. 213/2023) è entrata in vigore il 1° gennaio 2024, senza ulteriori specificazioni, la nuova…

Pur in assenza di specifiche indicazioni nella L. 111/2023 (delega per la riforma fiscale), lo schema di DLgs. di riforma di IRPEF e IRES intende disciplinare la deducibilità, dal reddito di lavoro autonomo, delle spese relative a beni ed elementi immateriali, ricalcando le regole vigenti in materia di reddito d’impresa. Viene, infatti, proposta, all’interno del TUIR, l’introduzione dell’art. 54-sexies, ai…

Come segnalato all’indomani della sua approvazione preliminare da parte del Consiglio dei Ministri (si veda “Dal Governo misure per razionalizzare l’imposta sulle successioni e donazioni” del 10 aprile 2024), lo schema di DLgs. per la razionalizzazione dell’imposta di registro, dell’imposta sulle successioni e donazioni, dell’imposta di bollo e degli altri tributi indiretti diversi dall’IVA ha…

Il decreto “correttivo ter” del Codice della Crisi, attuativo della L. 20/2019 e L. 53/2021, che potrebbe approdare a breve in CdM, contiene diverse modifiche per fronteggiare le criticità interpretative e applicative emerse nell’attuazione del DLgs. 14/2019. Stando alla bozza circolata, tra le novità spicca la possibile introduzione nella composizione negoziata – per le imprese maggiori e per quelle sotto soglia…

Da oggi pomeriggio saranno disponibili on line, in modalità consultazione, le dichiarazioni precompilate relative al periodo d’imposta 2023 (modelli 730/2024 e REDDITI PF 2024). Lo ha reso noto l’Agenzia delle Entrate con il comunicato stampa n. 17, diffuso ieri, a seguito della pubblicazione del provvedimento n. 210954, con il quale sono state stabilite le nuove modalità di accesso alla dichiarazione…

La procedura di accertamento con adesione è stata modificata dal DLgs. 13/2024, attuativo della L. 111/2023 sulla c.d. delega per la riforma fiscale.Tale riforma va coordinata con l’art. 6-bis della L. 212/2000, introdotto dal DLgs. 219/2023, che ha generalizzato il contraddittorio preventivo tra le parti. Prima di emanare l’atto impositivo, l’ente deve mettere a disposizione del contribuente uno schema di provvedimento, avverso…

Entro il 30 aprile 2024 deve essere presentata la dichiarazione IVA relativa al 2023.Il termine della dichiarazione annuale rappresenta anche il riferimento per l’emissione delle note di variazione in diminuzione, ai sensi dell’art. 26 comma 2 del DPR 633/72. La norma appena richiamata, difatti, contiene un espresso rinvio all’art. 19 del DPR 633/72 per quanto concerne l’esercizio del diritto alla detrazione dell’imposta “corrispondente alla variazione”.L’art.…

L’aggiornamento delle istruzioni dei modelli dichiarativi pubblicato nei giorni scorsi ha messo in luce un punto interessante relativo alle agevolazioni prima casa under 36 godute sotto forma di credito d’imposta per l’IVA pagata su atti di acquisto stipulati nel 2024. L’agevolazione prima casa under 36 (art. 64 commi 6-11 del DL 73/2021) riguarda gli atti di trasferimento della proprietà dell’abitazione…

Lo scambio di partecipazioni di controllo regolato dal comma 2 dell’art. 177 del TUIR è accompagnato da qualche anno da una misura, diciamo, “figlia”: il comma 2-bis della norma, in particolare, rende accessibile il regime del realizzo controllato anche ove il conferimento non consenta alla società avente causa di raggiungere la fatidica soglia del 50%+1 dei diritti…

Con il provvedimento n. 198619, pubblicato ieri, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello da utilizzare per la comunicazione della cessazione dell’incarico di depositario delle scritture contabili. Si ricorda che, colmando il vuoto normativo preesistente, il comma 3-bis dell’art. 35 del DPR 633/72 (come introdotto dal DLgs. 8 gennaio 2024 n. 1, c.d. decreto “Adempimenti”) ha disciplinato una particolare procedura alla…

L’Agenzia delle Entrate, con una FAQ pubblicata ieri, 16 aprile, sul proprio sito internet nella sezione dedicata al credito per investimenti in beni strumentali, ha chiarito che è possibile continuare a utilizzare il codice tributo “6936” per fruire del credito d’imposta maturato in relazione a beni fino al 2022 e interconnessi nel 2023 o 2024, indicando l’anno in…

La dichiarazione IVA, la cui presentazione per l’anno 2023 è dovuta, in via ordinaria, entro il 30 aprile 2024, rappresenta anche lo strumento per esprimere le opzioni e le revoche rilevanti ai fini tributari, utilizzando il quadro VO. In linea generale, per effetto degli artt. 1 e 3 del DPR 442/97, le opzioni per i regimi di determinazione dell’imposta si esercitano mediante comportamento concludente e…

Permangono anche nella campagna bilanci in corso le incertezze sugli schemi di Stato patrimoniale e di Conto economico e, pur se in misura minore, sui criteri di valutazione, per le holding di partecipazione. La problematica si origina dalla formulazione dell’art. 2435-ter comma 5 del codice civile, introdotto alla fine del 2021, il quale esclude gli enti di…

Con la circolare n. 8 pubblicata ieri, 11 aprile, l’Agenzia delle Entrate ha analizzato le novità in materia di dichiarazioni fiscali recate dal DLgs. 8 gennaio 2024 n. 1 (c.d. “Adempimenti”) e dall’art. 38 del DLgs. 12 febbraio 2024 n. 13, contenente disposizioni in materia di accertamento tributario e concordato preventivo biennale.In particolare, le principali novità riguardano:– l’estensione dell’ambito di utilizzo del…

Si approssima la scadenza del termine di approvazione dei bilanci 2023, alla quale sono collegati diversi ulteriori adempimenti, sia prodromici che successivi. Per le società con esercizio sociale coincidente con l’anno solare, i bilanci al 31 dicembre 2023 dovranno essere approvati entro il prossimo 29 aprile, salvo che lo statuto consenta il rinvio a 180 giorni,…

Ieri il Consiglio dei Ministri ha approvato, in esame preliminare, il decreto delegato per la razionalizzazione dell’imposta di registro, dell’imposta sulle successioni e donazioni, dell’imposta di bollo e degli altri tributi indiretti diversi dall’IVA, richiesto dall’art. 10 della L. 111/2023. Per quanto concerne l’imposta sulle successioni e donazioni, la bozza di schema circolata contiene, in primo luogo, molte norme…

L’art. 7 commi 6 e 7 del DL 29 marzo 2024 n. 39 ha riaperto i termini per beneficiare del ravvedimento operoso speciale, istituto introdotto in via eccezionale dalla L. 197/2022. In generale, mediante tale istituto è possibile ravvedere le violazioni riguardanti le dichiarazioni commesse sino al 31 dicembre 2022 (in breve, le dichiarazioni infedeli e le violazioni in…

Bilanci non presentabili al Registro delle imprese per le srl che, avendo superato i parametri di cui all’art. 2477 c.c., abbiano omesso di nominare un organo di controllo o un revisore.È questa la posizione del Conservatore del Registro delle imprese di Firenze che emerge dalla comunicazione dello stesso a tutte le società non compliant. L’art. 379 del Codice…

Ai fini della fruizione del credito d’imposta 4.0 (e dei crediti R&S), l’art. 6 del DL 39/2024 ha introdotto la necessità di effettuare alcune comunicazioni al Ministero delle Imprese e del made in Italy.Modalità e termini di invio della comunicazione saranno stabiliti con apposito decreto ministeriale di prossima emanazione, che interverrà sul DM 6 ottobre 2021 relativo alla “vecchia” comunicazione prevista ai soli fini…

Nella predisposizione dei progetti di bilancio riferiti al 2023 occorre, come di consueto, prestare particolare attenzione alle situazioni delle società che gestiscono partecipazioni. Le valutazioni da fare attengono sia agli aspetti civilistici che a quelli fiscali. Sotto il primo profilo, va verificato se la società rientri tra gli “enti di investimento” o (più frequentemente) tra le…

Lo schema di decreto sulla cessione dei bonus edilizi e agevolazioni fiscali, stando alla bozza circolata, contiene una nuova disposizione ai fini del monitoraggio del credito d’imposta per investimenti 4.0 e dei crediti d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione, che di fatto introduce una comunicazione preventiva per l’utilizzo di tali agevolazioni, finora in sostanza automatiche. In particolare, la nuova disposizione…

Il Consiglio dei Ministri ha approvato ieri un decreto legge – non presente inizialmente all’ordine del giorno della seduta – che prevalentemente ridisegna in senso restrittivo la disciplina dei bonus edilizi ed energetici. Il Ministro dell’Economia Giancarlo Giorgetti ha riferito, in conferenza stampa, che il decreto che introduce misure urgenti in materia di agevolazioni fiscali…

Il quadro RU del modello REDDITI 2024 è stato semplificato rispetto a quello previsto dai precedenti modelli dichiarativi (si veda “Nei modelli REDDITI 2024 semplificato il quadro RU” del 1° marzo 2024), ma richiede ancora l’indicazione del credito d’imposta per investimenti ex art. 1 commi 1051-1063 della L. 178/2020. In linea generale, il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali trova…

C’è tempo fino al 2 aprile per presentare la comunicazione di accesso al credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari relativi al 2024. Il termine, ordinariamente previsto al 31 marzo, è stato così prorogato con il provvedimento del Capo del Dipartimento per l’informazione e l’editoria del 15 febbraio 2024 per tener conto delle festività pasquali. Il credito d’imposta, riconosciuto alle…

Con il provvedimento n. 151739 pubblicato ieri, l’Agenzia delle Entrate ha fissato al 6,45% la percentuale effettivamente fruibile da ciascun beneficiario del credito d’imposta per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento e addizione di anidride carbonica alimentare E290, per il miglioramento qualitativo delle acque destinate al consumo umano erogate da acquedotti (c.d. bonus acqua potabile), disciplinato…

Per l’introduzione del concordato preventivo biennale il legislatore ha scelto una procedura articolata in vari passaggi; all’entrata in vigore del DLgs. 13/2024 è infatti seguita la pubblicazione dei modelli ISA e REDDITI, adattati per far spazio alla formulazione e all’accettazione della proposta dei redditi concordati per il periodo di imposta corrente e per il successivo. La piena applicazione…

Il prospetto dell’ACE contenuto nel quadro RS della dichiarazione REDDITI SC 2024 non vede modifiche rispetto alla scorsa annualità. Le novità recate dai decreti legislativi attuativi della riforma fiscale non hanno, infatti, portato gli estensori a cambiare la relativa struttura. Sotto un primo profilo, non si è ritenuto di richiedere indicazioni specifiche con riferimento alla circostanza per…

Dal 1° gennaio 2024, per i soggetti che si avvalgono del regime forfetario, non sussistono più condizioni di esonero all’emissione di fatture elettroniche via SdI, come ha stabilito l’art. 18 comma 3 del DL 36/2022 (conv. L. 79/2022).L’ampliamento dell’obbligo di fatturazione elettronica, per i menzionati soggetti, ha effetti anche in ordine all’obbligo di comunicare i dati delle operazioni transfrontaliere…

Con riguardo alle modalità di fruizione del credito d’imposta per la transizione 5.0, l’art. 38 comma 13 del DL 19/2024 prevede che il beneficio sia utilizzabile esclusivamente in compensazione, ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97, presentando il modello F24 unicamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, decorsi cinque giorni dalla regolare trasmissione, da parte di GSE all’Agenzia…

Con il provvedimento n. 125654, pubblicato ieri, l’Agenzia delle Entrate ha modificato alcune informazioni presenti nel modello di comunicazione delle liquidazioni periodiche (LIPE). Ai sensi dell’art. 21-bis del DL 78/2010 si ricorda che la comunicazione è effettuata su base trimestrale e ha ad oggetto i dati delle liquidazioni periodiche effettuate dai soggetti passivi IVA, siano esse mensili o trimestrali.La prossima scadenza…

Le novità in materia di lavoro sportivo di cui al DLgs. 36/2021 si riflettono anche sulla compilazione del modello CU 2024, da presentare entro il 18 marzo 2024. L’entrata in vigore della riforma dello sport, avvenuta il 1° luglio 2023, ha come effetto immediato la divisione del periodo di imposta 2023 in due semestri, a cui si applicano…

In relazione al credito d’imposta transizione 5.0 di cui all’art. 38 del DL 19/2024, sono agevolabili gli investimenti effettuati, nel 2024 e 2025, in beni materiali e immateriali nuovi, strumentali all’esercizio d’impresa, di cui agli Allegati A e B alla L. 232/2016 (c.d. beni “4.0”), che siano interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.…

I temi riferiti alla sostenibilità, e in primo luogo ai fattori ESG, determinano una svolta “culturale”, complessa e articolata, che impatta sugli assetti organizzativo-amministrativi e contabili (OAC) delle imprese (PMI in particolare) e sulla loro adeguatezza. La sostenibilità e i fattori ESG, infatti, non sono altro che elementi di rischio (upside e downside) che vanno analizzati, allocati e gestiti nel…

Gli artt. 9 e 167 della direttiva 2006/112/Ce non consentono, rispettivamente, di negare la qualifica di soggetto passivo e il diritto alla detrazione dell’IVA, qualora l’importo delle operazioni effettuate, rilevanti ai fini dell’imposta, non raggiunga la soglia stabilita da una normativa nazionale sulla base delle attività patrimoniali di cui il soggetto dispone.Si tratta dell’importante principio enunciato dalla Corte di Giustizia Ue nella sentenza pubblicata ieri,…

Con la circolare n. 5, pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti sulle novità introdotte in tema di redditi di lavoro dipendente dalla legge di bilancio 2024 e dal c.d. DL “Anticipi”, tra cui la nuova disciplina dei fringe benefit 2024. L’art. 1 commi 16-17 della L. 213/2023 ha previsto, in deroga alla prima parte…

Il nuovo credito d’imposta transizione 5.0, disciplinato dall’art. 38 del DL 19/2024 (c.d. DL “PNRR”), richiede numerosi adempimenti, in parte già delineati dalla stessa norma, ma che saranno oggetto di ulteriori indicazioni nel DM attuativo che, stando alla norma, dovrebbe essere emanato entro il 1° aprile (30 giorni dall’entrata in vigore del DL). L’agevolazione riguarda le imprese che…

Con l’approssimarsi del termine del 18 marzo 2024 (essendo il prossimo 16 marzo un sabato) per il versamento del saldo IVA relativo al 2023, i soggetti passivi che nel corso dell’anno passato hanno assegnato beni immobili ai soci sono tenuti a valutare se le suddette operazioni abbiano comportato l’obbligo di effettuare una rettifica della detrazione (a sfavore) o abbiano influito…

Con la ris. n. 13 pubblicata ieri, 4 marzo, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito ai termini di presentazione, da parte dei sostituti d’imposta, delle Certificazioni Uniche di redditi di lavoro autonomo “professionale”, ossia esercitato abitualmente.In particolare, è stato chiarito che le CU 2024 contenenti redditi dichiarabili esclusivamente mediante il modello REDDITI PF 2024, come…

L’adesione al concordato preventivo biennale comporta, in linea generale, la definizione per un biennio del reddito derivante dall’esercizio di impresa o di arti e professioni; eventuali maggiori o minori redditi effettivi, rispetto a quanto concordato con l’Agenzia delle Entrate, non rileveranno ai fini della determinazione delle imposte sui redditi. La disciplina applicabile potrebbe tuttavia essere meno lineare…

La disciplina del concordato preventivo biennale di cui al DLgs. 13/2024 si arricchisce di un nuovo tassello, che porta qualche certezza in più in merito all’iter di formulazione della proposta da parte dell’Amministrazione finanziaria e alla relativa (eventuale) accettazione da parte del contribuente.Nei modelli dichiarativi diffusi nel corso della giornata di ieri sono stati infatti esplicitati i percorsi per…

Qualora dalla dichiarazione IVA per il 2023 emerga un credito, è essenziale valutarne tempestivamente la destinazione al fine di porre in essere gli adempimenti necessari. In determinate circostanze, infatti, può non essere sufficiente la mera presentazione del modello se esso non viene accompagnato dal visto di conformità da parte di un soggetto abilitato (o dalla sottoscrizione…

Il decreto legge “PNRR”, approvato dal Consiglio dei Ministri del 26 febbraio scorso e in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, introduce un nuovo credito d’imposta relativo al piano transizione 5.0, volto a sostenere gli investimenti in digitalizzazione e nella transizione green delle imprese (cfr. comunicato del Ministero delle Imprese e del Made in Italy del 26…

Le società che hanno effettuato assegnazioni e cessioni agevolate ex art. 1 commi 100-105 della L. 197/2022 devono inserirle nelle dichiarazioni dei redditi da presentare nel 2024; il corretto adempimento dell’obbligo dichiarativo riveste particolare importanza perché, secondo l’Agenzia delle Entrate, esso determinerebbe il perfezionamento delle operazioni agevolate. Nella circolare del 1° giugno 2016 n. 26 (cap. I parte I § 5), infatti,…

L’adeguamento delle esistenze iniziali di magazzino, introdotto dall’art. 1 commi da 78 a 84 della L. 213/2023 (legge di bilancio 2024), potrebbe essere l’occasione per consentire alle imprese di allineare le giacenze contabili e fiscali a quelle effettivamente presenti in azienda.Ad oggi, tuttavia, non sono stati ancora forniti chiarimenti sugli aspetti più operativi né da parte dell’Agenzia delle Entrate, né –…

Il DLgs. 13/2024, che introduce, tra l’altro, il concordato preventivo biennale, è in vigore da ieri, dopo essere stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 21 febbraio 2024 al termine di un iter, non sempre lineare, durato diversi mesi. In linea generale, la disciplina del nuovo istituto disegnata dal Titolo II del DLgs. 13/2014 solleva alcune questioni di non…

Proroga in arrivo per la comunicazione di opzione per la cessione del credito o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”, ex art. 121 del DL 34/2020, relativa alle spese sostenute per interventi edilizi effettuati nel 2023. A renderlo noto è il Consiglio nazionale dei commercialisti che, con una nota stampa diffusa ieri, dà conto della “proficua” interlocuzione intercorsa con i…

A partire dal prossimo 1° marzo e fino al 2 aprile 2024 è possibile presentare le comunicazioni per l’accesso al credito d’imposta investimenti pubblicitari di cui all’art. 57-bis comma 1-quinquies del DL 50/2017, in relazione agli investimenti effettuati o da effettuare nel 2024. Il Dipartimento per l’Informazione e l’editoria, con una notizia pubblicata sul proprio sito, ha annunciato che,…

L’accesso al concordato preventivo biennale è riservato, in linea generale, ai soggetti che applicano gli ISA e ai contribuenti in regime forfetario; tale condizione soggettiva è affiancata da alcune cause di esclusione, il cui concretizzarsi impedisce l’accesso al nuovo istituto. In particolare, per il biennio concordatario 2024-2025 rimangono esclusi i contribuenti che:– pur essendone obbligati, non hanno presentato…

Approssimandosi la necessità di convocare le assemblee per l’approvazione del bilancio al 31 dicembre 2023, assume particolare rilevanza l’intenzione del legislatore, manifestata su più fronti, di estendere (ancora una volta) l’applicabilità della disciplina speciale riferita alle assemblee di società ed enti, dettata nel periodo di emergenza da COVID-19, che ha esaurito i suoi effetti a partire dallo…

Il Ddl. di conversione del DL 215/2023 (c.d. “Milleproroghe”) che, dopo il via libera di ieri da parte delle Commissioni Affari Costituzionali e Bilancio della Camera, approda oggi in Aula, propone di estendere il ravvedimento operoso speciale di cui alla L. 197/2022 alle violazioni riguardanti le dichiarazioni inerenti al periodo di imposta 2022.Uno degli emendamenti approvati stabilisce che il pagamento…

Il debutto del concordato preventivo biennale “individuale” arriva a valle di un intenso dibattito parlamentare, che ha portato a diversi ritocchi alla disciplina originariamente prevista dall’Esecutivo, ancora prima della sua entrata in vigore, che dovrebbe avvenire a breve; la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del DLgs. che disciplina il nuovo istituto, firmato il 12 febbraio scorso dal Presidente…

Il bonifico “parlante” è sempre obbligatorio per poter detrarre le spese agevolate ai fini del superbonus di cui all’art. 119 del DL 34/2020 e degli altri bonus edilizi richiamati dal comma 2 dell’art. 121 del DL 34/2020, quando dette spese vengono sostenute al di fuori dell’esercizio d’impresa e per l’individuazione del loro momento di sostenimento vale quindi il principio di cassa.…

Il 16 febbraio 2024 scade il termine per il versamento del premio di autoliquidazione 2023/2024 in un’unica soluzione o della prima rata in caso di pagamento rateale (nonché dei contributi associativi in un’unica soluzione), mentre il prossimo 29 febbraio scade il termine per la presentazione delle dichiarazioni delle retribuzioni effettivamente corrisposte nell’anno 2023. Le istruzioni operative relative…

Nell’ambito degli interventi “edilizi” che consentono di beneficiare di una qualche agevolazione fiscale, sotto forma di detrazione dall’imposta lorda, la corretta quantificazione dello “sconto sul corrispettivo”, di cui all’art. 121 comma 1 lett. a) del DL 34/2020, assume un ruolo determinante. Nel caso in cui il beneficiario della detrazione fiscale abbia optato per lo sconto occorre infatti ricordare che l’importo…

Il DLgs. 1/2024 (c.d. “Adempimenti”) ha introdotto una novità in relazione al versamento delle ritenute sui redditi di lavoro autonomo, sui redditi diversi e sulle provvigioni, di cui agli artt. 25 e 25-bis del DPR 600/73.In particolare, ai sensi dell’art. 9 commi 4 e 5 del DLgs. 1/2024, a decorrere dai compensi corrisposti dal mese di gennaio 2024, le cui ritenute operate sono…

Fra i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate nella Videoconferenza del 1° febbraio 2024, di interesse per gli operatori sono quelli in merito al regime fiscale delle cripto-valute in vigore dal 2023. In primo luogo, si analizza un passaggio della circolare n. 30/2023 nel quale viene affermato che, “nel caso in cui il contribuente abbia regolarizzato…

Scade il 9 febbraio il termine per presentare la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti pubblicitari effettuati nel 2023, che consente di fruire del credito d’imposta di cui all’art. 57-bis comma 1-quinquies del DL 50/2017, riconosciuto dal 2023 nella misura del 75% del valore incrementale degli investimenti effettuati in campagne pubblicitarie esclusivamente sulla stampa quotidiana e…

Con la recente circolare n. 24/2024, l’INPS ha comunicato le misure delle aliquote e i valori reddituali da utilizzare per il calcolo dei contributi dovuti per quest’anno da tutti i soggetti iscritti alla Gestione separata ex art. 2 comma 26 della L. 335/95 (si veda “Co.co.co. sportivi del dilettantismo con aliquote contributive differenziate” del 30 gennaio…

La circ. Assonime n. 2/2024, pubblicata ieri, esamina il rinvio dell’efficacia delle discipline di “plastic tax” e “sugar tax” previste dalla L. 213/2023 (legge di bilancio 2024), a seguito di ulteriori e precedenti differimenti.Assonime mette in luce, in particolare per l’imposta sulla plastica (più propriamente, “imposta di consumo sui manufatti realizzati con materiale plastico con singolo…

L’Agenzia delle Entrate, nel corso della Videoconferenza svoltasi ieri, ha fornito chiarimenti in ordine all’obbligo di emissione delle fatture in formato elettronico da parte dei soggetti in regime di franchigia, tenuti all’adempimento dal 1° gennaio 2024. In particolare, è stato chiesto quale dovesse essere il formato da adottare in relazione alle operazioni effettuate entro il 31…

Per effetto dell’art. 37 comma 49-quinquies del DL 4 luglio 2006 n. 223 (introdotto dalla L. 213/2023), “per i contribuenti che abbiano iscrizioni a ruolo per imposte erariali e relativi accessori o accertamenti esecutivi affidati agli agenti della riscossione per importi complessivamente superiori ad euro centomila, per i quali i termini di pagamento siano scaduti…

Con il DM 7 dicembre 2023 n. 1577, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 24 di ieri, 30 gennaio 2024, il Ministero dell’Università e della ricerca ha individuato l’importo massimo detraibile dall’IRPEF lorda delle spese per l’istruzione universitaria per l’anno 2023, dando in tal modo attuazione alle disposizioni contenute nell’art. 15 comma 1 lett. e) del…

L’INPS, con la circolare n. 23, pubblicata ieri, ha reso noto l’importo dei contributi dovuti per l’anno 2024 per i lavoratori domestici a seguito della variazione annuale dell’indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati. Come ricordato dall’Istituto di previdenza, l’ISTAT ha comunicato che si tratta di una variazione percentuale,…

A partire dal 1° febbraio, è possibile inviare all’Agenzia delle Entrate la comunicazione relativa alle spese sostenute nel 2023 per l’acquisto di sistemi di filtraggio dell’acqua potabile, al fine di beneficiare del relativo credito d’imposta (c.d. bonus acqua potabile). L’agevolazione è riconosciuta sulle spese sostenute, dal 1° gennaio 2021 al 31 dicembre 2023, per l’acquisto…

La versione definitiva del DLgs. “Accertamento” approvato dal Consiglio dei Ministri di ieri introduce, tra l’altro, il concordato preventivo biennale per i contribuenti di minori dimensioni. La disciplina dell’istituto presenta diverse novità rispetto al testo del decreto approvato in via preliminare il 3 novembre 2023; come sottolineato anche dal CNDCEC in un comunicato stampa sempre…

Nella giornata di oggi, il Consiglio dei Ministri approverà in via definitiva il decreto legislativo in materia di accertamento tributario e concordato preventivo biennale. Il decreto è all’ordine del giorno e la conferma è arrivata anche dal Viceministro all’Economia, Maurizio Leo, che nel corso di un convegno organizzato dall’ANC, tenutosi ieri a Roma, si è soffermato…

Il beneficiario della detrazione non spettante, relativamente alla quale è stata esercitata una delle opzioni di sconto o cessione di cui all’art. 121 comma 1 del DL 34/2020, tale per cui ne è derivato un credito d’imposta il cui utilizzo in compensazione sul modello F24, da parte del fornitore o dell’ultimo cessionario, determina gli estremi della violazione di omesso…

L’art. 2 del DLgs. 30 dicembre 2023 n. 220 prevede che l’art. 17-bis del DLgs. 546/92 sia abrogato dal 4 gennaio 2024 (data di entrata in vigore del decreto).Tale abrogazione ha da subito creato scompiglio tra gli operatori del settore, in considerazione del fatto che, in presenza di una norma così formulata, appare difficile individuare con precisione da quando…

Tra le altre novità legate agli adempimenti tributari, l’art. 14 del DLgs. 1/2024 contempla l’innalzamento della soglia in base alla quale i soggetti che conseguono un determinato punteggio negli indici sintetici di affidabilità fiscale sono esonerati dall’apposizione del visto di conformità, modificando l’art. 9-bis comma 11 lett. a) e b) del DL 50/2017. Per quanto concerne i crediti IVA chiesti…

È stato pubblicato ieri il provvedimento n. 11806, con cui l’Agenzia delle Entrate ha esteso anche alle operazioni effettuate nel 2024 il periodo sperimentale di applicazione del programma di assistenza on line che prevede la precompilazione dei documenti IVA. L’ulteriore novità, oltre alla proroga annuale, consta nella messa a disposizione di una funzionalità, che consente di scaricare in forma massiva “mediante un…

Con il DLgs. 1/2024 (c.d. DLgs. “Adempimenti”) sono state introdotte alcune modifiche in materia di scadenze e versamenti, in attuazione della legge delega per la riforma fiscale (L. 111/2023), con l’obiettivo di semplificare e razionalizzare gli adempimenti. In primo luogo, nell’ambito della rateizzazione dei versamenti delle somme dovute a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dai modelli REDDITI,…

Oggi, 18 gennaio 2024, entra in vigore l’art. 6-bis della L. 212/2000 (introdotto dal DLgs. 30 dicembre 2023 n. 219) che impone, per ogni fattispecie e per qualsiasi imposta, il contraddittorio preventivo tra contribuente ed ente impositore. In breve:– prima di emettere l’atto impositivo l’ente impositore mette a disposizione del contribuente uno schema di provvedimento;– al contribuente deve essere assegnato “un termine…

Al fine di semplificare la modulistica relativa all’adempimento degli obblighi dichiarativi, l’art. 15 comma 1 del DLgs. 1/2024 (c.d. DLgs. “Adempimenti”) dispone, tra l’altro, che saranno progressivamente ridotte le informazioni relative ai crediti d’imposta derivanti da agevolazioni concesse agli operatori economici da indicare nei modelli dichiarativi.Tale disposizione, decorrendo dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023, riguarda già i…

Con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale 12 gennaio 2024 n. 9 del DLgs. 8 gennaio 2024 n. 1 (c.d. decreto legislativo “Adempimenti”) sono confermate le semplificazioni in favore dei sostituti d’imposta contenute nelle prime bozze del provvedimento, le quali non sono però applicabili agli adempimenti da effettuare nel 2024. Per quanto concerne la Certificazione Unica, l’art. 3 del DLgs. 1/2024…

I decreti di approvazione degli ISA dispongono che gli indici si applichino ai contribuenti esercenti attività d’impresa che svolgono in maniera prevalente le attività indicate nei decreti medesimi, al netto della sussistenza di fattispecie di esclusione. L’art. 2 comma 6 del DM 8 febbraio 2023 stabilisce in merito che “in caso di esercizio di più attività d’impresa,…

Ieri in Gazzetta Ufficiale è stato pubblicato il decreto legislativo 8 gennaio 2024 n. 1 recante la razionalizzazione e la semplificazione delle norme in materia di adempimenti tributari, attuativo della L. 111/2023. L’art. 11 di tale decreto (DLgs. “Adempimenti”) interviene sui termini ordinari di presentazione delle dichiarazioni fiscali. La norma modifica l’art. 2 commi 1 e 2 del DPR 322/98…

Lo schema di DLgs. recante disposizioni in materia di procedimento accertativo, che al Titolo II introduce il nuovo istituto del concordato preventivo biennale, tornerà a breve all’esame del Governo in vista dell’approvazione definitiva.Le Commissioni Finanze di Camera e Senato hanno infatti concluso l’esame del provvedimento, fornendo i relativi pareri; le osservazioni delle Commissioni Bilancio arriveranno…

Oltre all’aumento dell’aliquota della cedolare secca (si veda “Più cara la cedolare per le locazioni brevi” del 2 gennaio), la legge di bilancio 2024 ha riscritto un altro comma dell’art. 4 del DL 50/2017, ovvero la norma che detta la disciplina delle “locazioni brevi”.In particolare, allo scopo di adeguare la disciplina delle locazioni brevi relativa agli obblighi…

Per gli interventi edilizi su immobili a destinazione abitativa, ubicati in Comuni dei territori colpiti da eventi sismici verificatisi a far data dal 1° aprile 2009 (dove è stato dichiarato lo stato di emergenza, a nulla rilevando la mancata proroga dello stesso) e danneggiati dal sisma con nesso di causalità diretto attestato da scheda AeDES o documento…

Con la legge di bilancio 2024 (art. 1 comma 99 della L. 213/2023), sono state rafforzate le misure di contrasto alla diffusione di partite IVA false o inattive.Gli effetti della disciplina relativa ai controlli sulle partite IVA, previsti dall’art. 35 comma 15-bis.2 del DPR 633/72, vengono estesi anche all’ipotesi in cui l’Agenzia delle Entrate notifichi un provvedimento di cessazione al soggetto…

La versione definitiva della legge di bilancio 2024, pubblicata sulla G.U. come L. 213/2023 e in vigore dal 1° gennaio 2024, conferma la possibilità di regolarizzare le rimanenze di magazzino adeguandole alla situazione di giacenza effettiva. La disposizione non ha subito modifiche nell’iter parlamentare. La norma ricalca in gran parte quella prevista, in passato, dall’art. 7 commi 9-14 della L. 488/99 (legge…

Ai sensi dell’art. 121 comma 3 del DL 34/2020, i crediti d’imposta, derivanti dall’esercizio delle opzioni di sconto o cessione di cui al comma 1 sulle spese detraibili ai sensi dell’art. 119 del DL 34/2020 (superbonus) e del comma 2 del medesimo art. 121 (altri bonus edilizi), possono essere utilizzati in compensazione nel modello F24, dal fornitore che applica lo “sconto…

Il 3 gennaio 2024 è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il DLgs. 30 dicembre 2023 n. 220, relativo alla riforma del contenzioso tributario. Come previsto, è stato abrogato l’art. 17-bis del DLgs. 546/92 sulla fase di reclamo-mediazione, abrogazione per la quale si pone il problema della decorrenza.Le norme al riguardo sono contenute nell’art. 4:– al comma 1 si specifica…

Ieri è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il DLgs. 30 dicembre 2023 n. 220 sul contenzioso tributario, assieme ad altri due decreti attuativi della L. 111/2023 su Statuto del contribuente e adempimento collaborativo (si veda “In Gazzetta i DLgs. su Statuto del contribuente e adempimento collaborativo” di oggi). Per quanto riguarda il DLgs. 220/2023, oltre all’abrogazione della fase di…

L’art. 1 comma 94 della L. 213/2023 (legge di bilancio 2024), inserendo il comma 49-quinquies nell’art. 37 del DL 223/2006, ha introdotto un divieto di compensazione che opera in presenza di ruoli scaduti per un ammontare complessivo superiore a 100.000 euro molto pregiudizievole per i contribuenti (si veda il capitolo XI del Quaderno n. 173).Premettendo che le novità si applicheranno a decorrere…

Dal 2024, per chi loca immobili abitativi con cedolare secca, con contratti di locazione breve, la tassa piatta diventa più cara.Infatti, l’art. 1 comma 63 della L. 30 dicembre 2023 n. 213 (legge di bilancio 2024), intervenendo sulla norma in tema di locazioni brevi (art. 4 del DL 50/2017), ha previsto l’aumento dell’aliquota della cedolare secca al 26% per…

Ieri la Camera, con 200 voti favorevoli e 112 contrari, ha approvato in via definitiva il Ddl. di bilancio 2024. Dopo l’approvazione del Senato (si veda “Il Senato approva il disegno di legge di bilancio” del 23 dicembre), l’iter blindato si è chiuso in pochi giorni, con il via libera senza voto di fiducia, come da accordi…

Il Consiglio dei Ministri, nella seduta di ieri, 28 dicembre, ha approvato in via definitiva il decreto legislativo relativo alla riforma dell’IRPEF, in attuazione della Legge Delega per la riforma fiscale (L. 9 agosto 2023 n. 111).In relazione all’obiettivo di graduale riduzione dell’imposta e di perseguimento dell’equità orizzontale, posto dall’art. 5 comma 1 della citata L. 111/2023, l’art. 1 comma 1…

Il decreto legge sui crediti d’imposta relativi al piano transizione 5.0 sarà varato a gennaio; seguirà immediatamente un decreto attuativo che sarebbe già pronto. Lo ha affermato il Ministro delle Imprese e del Made in Italy, Adolfo Urso, durante un question time alla Camera lo scorso 20 dicembre, fornendo anche alcune anticipazioni sui tratti delle nuove agevolazioni. Secondo…

L’art. 1 commi 16-17 del Ddl. di bilancio 2024, approvato dal Senato e domani atteso in Aula alla Camera, oltre a introdurre una nuova soglia temporanea di non imponibilità dei fringe benefit per il 2024, fissata a 1.000 euro per tutti ed elevata a 2.000 euro solo per i dipendenti con figli a carico (si veda “Per il…

Ieri il Senato ha approvato, con 109 voti favorevoli, 72 contrari e due astensioni, il Ddl. di bilancio 2024. Poco prima aveva dato il via libera all’emendamento interamente sostitutivo della prima sezione del disegno di legge, sull’approvazione del quale il Governo aveva posto la questione di fiducia.Oggi inizia un iter blindato alla Camera: la Commissione Bilancio…

Lo schema di DLgs. recante disposizioni in materia di procedimento accertativo, che nel Titolo II contiene la disciplina del nuovo concordato preventivo biennale, è stato trasmesso al Parlamento e assegnato alle competenti Commissioni per la formulazione dei relativi pareri.Nella giornata di ieri la Commissione Finanze della Camera ha espresso il proprio parere favorevole, formulando tuttavia diverse osservazioni…

Un aspetto delicato al quale i professionisti devono porre particolare attenzione in questo periodo dell’anno riguarda la gestione delle fatture e, in particolare, il momento di emissione (cioè trasmissione) di quelle attive e di ricezione (cioè possesso) delle passive. Con riguardo alle prime, occorre ricordare che l’art. 21 comma 4 del DPR 633/72 consente di “slegare” la data…

Sono ormai confermate le nuove norme sul CIN e sui nuovi obblighi concernenti le locazioni brevi, turistiche e le strutture ricettive. Ma l’effettiva applicazione della nuova disciplina non è immediata, perché è necessario attendere l’entrata in funzione della banca dati nazionale e del portale telematico del Ministero del Turismo per l’assegnazione del CIN. La pubblicazione della…

Il 31 dicembre 2023 rappresenta il termine entro cui sostenere le spese e, in caso di opzione per la cessione o sconto, anche realizzare gli interventi per poter beneficiare del superbonus al 110% non soltanto per i condomini (e gli interventi “trainati” effettuati sulle singole unità immobiliari nei condomini), ma anche per le “villette”, gli immobili interamente…

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 293/2023 è stata pubblicata la L. 15 dicembre 2023 n. 191, di conversione del DL 145/2023 collegato alla legge di bilancio (c.d. decreto “Anticipi”). Diverse le novità apportate dalla conversione.Il neo introdotto art. 4-bis ha rimesso in termini i contribuenti aderenti alla rottamazione-quater (art. 1 commi 231 e seguenti della L. 197/2022) con riferimento ai versamenti in scadenza il 31…

L’art. 36-ter del DPR 600/73 consente di disconoscere, ad esempio, le detrazioni di imposta, le deduzioni dall’imponibile e le ritenute di acconto scomputate in dichiarazione ma non adeguatamente documentate.Il disconoscimento avviene mediante iscrizione a ruolo e la cartella di pagamento, ai sensi dell’art. 25 comma 1 lett. b) del DPR 602/73 va notificata, a pena di decadenza, entro il…

Nella seduta di ieri, 14 dicembre, la Camera ha dato il via libera definitivo al disegno di legge di conversione del DL 18 ottobre 2023 n. 145 (c.d. DL “Anticipi”). L’art. 4 del DL, nel testo risultante in seguito alla conversione, conferma il rinvio al 16 gennaio 2024 del termine per il pagamento della seconda rata degli acconti d’imposta da parte delle persone fisiche titolari di…

Per la corretta determinazione del saldo IMU, da versare entro lunedì 18 dicembre 2023, i proprietari di aree edificabili devono porre particolare attenzione al valore venale di tali immobili nonché all’eventuale variazione di destinazione urbanistica avvenuta nel corso dell’esercizio. Infatti, ai sensi dell’art. 1 comma 746 della L. 160/2019, l’IMU per le aree fabbricabili è determinata utilizzando il valore venale in comune…

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 288 dell’11 dicembre 2023, è stato pubblicato il decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze 29 novembre 2023, che modifica il tasso d’interesse legale di cui all’art. 1284 c.c. abbassandolo dall’attuale 5% al 2,5% in ragione d’anno a partire dal 1° gennaio 2024.Si tratta di una brusca inversione di tendenza, considerato che il passaggio dal 2022…

La riforma dello sport, entrata in vigore il 1° luglio 2023, ha innovato profondamente anche la disciplina fiscale applicabile ai compensi percepiti nell’esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche e da rapporti di collaborazione di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale; l’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 474/2023, pubblicata ieri, fornisce i primi chiarimenti in merito…

In sede di conversione del DL 18 dicembre 2023 n. 145, con l’inserimento dell’art. 13-ter, è stato introdotto l’obbligo per le unità immobiliari a uso abitativo destinate a contratti di locazione per finalità turistiche, per quelle destinate alle locazioni brevi ex art. 4 DL 24 aprile 2017 n. 50 nonché per le strutture turistico-ricettive alberghiere ed extralberghiere, come individuate dalle norme regionali…

A pochi giorni dalla scadenza, fissata all’11 dicembre, la corsa alle comunicazioni dei titolari effettivi al Registro delle imprese subisce un brusco arresto, non già per effetto della proroga più volte richiesta (anche attraverso una recente lettera inviata al Governo dai Presidenti dei Consigli nazionali di commercialisti, avvocati e notai, si veda “Le professioni chiedono due…

I contribuenti hanno tempo sino al 20 dicembre per perfezionare il ravvedimento operoso speciale, grazie alla proroga prevista dalla L. 170/2023, che ha convertito in legge il DL 132/2023. Ai sensi dell’art. 3-bis del DL 132/2023, “i soggetti che, entro il termine del 30 settembre 2023, non hanno perfezionato la procedura di regolarizzazione di cui all’articolo 1, commi da…

Secondo quanto previsto dall’art. 1 comma 71 della L. n. 190/2014, il regime forfetario cessa di avere applicazione nell’anno stesso in cui i ricavi o i compensi percepiti dal contribuente sono superiori a 100.000 euro; la fuoriuscita immediata, applicabile a partire dal periodo di imposta 2023, è stata oggetto di diversi chiarimenti da parte dell’Agenzia delle Entrate, diffusi…

Con la circolare n. 32, pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate fa il punto sulla disciplina applicabile al regime forfetario di cui alla L. 190/2014; i chiarimenti arrivano a quasi un anno di distanza dalle ultime modifiche in materia, apportate dalla legge di bilancio 2023. La corposa circolare, dopo aver riepilogato le principali caratteristiche del regime agevolato in commento, affronta…

Le imprese che effettuano o hanno intenzione di effettuare investimenti in attività ammissibili al credito d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione di cui all’art. 1 commi 198-209 della L. 160/2019 dovranno fare i conti, a partire dal prossimo anno, con una consistente riduzione dell’agevolazione.Dal 2024, infatti, il credito d’imposta per attività di innovazione e design dovrà essere determinato applicando, alla relativa…

I professionisti che acquistano beni per consegnarli a titolo di omaggio devono distinguere il relativo trattamento fiscale in relazione al fatto che gli stessi vengano donati a clienti o a dipendenti/collaboratori. In merito agli omaggi che il professionista dona ai propri clienti, si rileva che l’art. 54 comma 5 del TUIR include il costo dei beni oggetto di cessione gratuita od…

Il 27 dicembre 2023 scade il termine per versare l’acconto IVA relativo all’anno in corso. In virtù dell’art. 6 della L. 405/90, le modalità di determinazione dell’acconto sono tre (secondo la dizione della circ. Agenzia delle Entrate n. 28/2017):– il metodo c.d. “storico”, che assume quale base di calcolo l’imposta dovuta nell’ultimo mese o trimestre del 2022;–…

L’Agenzia delle Entrate, nella giornata di ieri, ha ufficializzato la risposta con la quale ha sancito l’irrilevanza fiscale del differenziale tra le somme impiegate per acquisire il credito d’imposta derivante da bonus edilizi e il valore nominale degli stessi che verrà utilizzato in compensazione (risposta n. 472/2023).La questione ha tenuto banco per diverso tempo, dal momento che,…

In questi giorni si assiste alla trasmissione tramite PEC di comunicazioni ai fornitori di esportatori abituali che hanno manifestato indici di anomalia, secondo i criteri fissati dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 293390/2021.Si tratta di lettere, emesse dall’Ufficio analisi e strategie antifrode dell’Agenzia delle Entrate, che hanno a oggetto la “segnalazione falsi esportatori abituali 2023” e contengono in calce…

Entro lunedì 18 dicembre 2023 occorre versare la seconda rata dell’IMU per l’anno 2023 (la scadenza “ordinaria” del 16 dicembre cade di sabato), da determinare a norma dell’art. 1 commi 762 e 763 della L. 160/2019. A tal proposito, si ricorda che per l’immobile abitativo locato con un contratto a “canone concordato”, ai sensi della L. 9 dicembre…

I soggetti in possesso della qualifica di esportatori abituali, al fine di effettuare acquisti o importazioni senza l’applicazione dell’IVA, sono tenuti a redigere la dichiarazione d’intento, conformemente al modello approvato dall’Agenzia delle Entrate (provv. n. 96911/2020).La lettera d’intento è, quindi, trasmessa per via telematica all’Agenzia delle Entrate, la quale rilascia apposita ricevuta telematica con l’indicazione del protocollo di ricezione. In vista…

Per gli investimenti in beni immateriali “4.0”, nel 2024 la misura del credito d’imposta ex L. 178/2020 scende dall’attuale 20% al 15%. Entro fine anno occorre quindi effettuare le necessarie valutazioni di convenienza. In relazione ai beni immateriali “4.0”, ai sensi dell’art. 1 comma 1058 della L. 178/2020, come modificato dall’art. 1 comma 44 lett. c) della L. 234/2021, “Alle imprese che…

Giovedì 30 novembre 2023 scade il termine, di cui all’art. 2 commi 1 e 2 del DPR 322/98, per presentare le dichiarazioni dei redditi e IRAP 2023, relative al periodo d’imposta 2022, delle persone fisiche e delle società di persone e soggetti equiparati, nonché dei soggetti IRES.Per quanto riguarda i soggetti IRES, il termine per la…

Per effetto delle disposizioni introdotte dal DL n. 73/2022 (conv. L. n. 122/2022) e dalla L. n. 197/2022 (legge di bilancio 2023) con effetto dal periodo d’imposta in corso al 22 giugno 2022, per i soggetti che non adottano il principio di derivazione rafforzata oppure per i soggetti che adottano tale principio, ma non sottopongono il bilancio a revisione legale, i…

Fino al 29 novembre è possibile regolarizzare le comunicazioni trasmesse entro lo scorso 30 settembre al Sistema tessera sanitaria in relazione ai dati delle spese sanitarie sostenute nel primo semestre (gennaio-giugno) del 2023, al fine della precompilazione delle dichiarazioni dei redditi (modelli 730/2024 e REDDITI PF 2024). Ai sensi dell’art. 3 comma 5-bis del DLgs. 175/2014, infatti, nei casi…

Mentre, con riguardo al superbonus, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, per l’opzione di sconto sul corrispettivo, che viene esercitata con la sua applicazione da parte del fornitore, è pacifico che non sia possibile, ai sensi dell’art. 121 comma 1-bis del DL 34/2020, applicare lo sconto sul corrispettivo in fattura su spese che si riferiscono a lavori non ancora ultimati e nemmeno ancora confluiti…

Ieri sono state pubblicate 14 FAQ, elaborate congiuntamente dal Ministero dell’Economia e delle finanze, dalla Banca d’Italia e dall’Unità di informazione finanziaria per l’Italia (UIF), volte a fornire agli operatori chiarimenti sull’identificazione del titolare effettivo e sulla comunicazione dei dati e delle informazioni da inviare al Registro dei titolari effettivi. Gli interventi che assumono particolare rilevanza riguardano i…

I sostituti d’imposta che corrispondono provvigioni, comunque denominate, per prestazioni anche occasionali inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d’affari, devono operare, all’atto del pagamento, una ritenuta a titolo di acconto dell’IRPEF o dell’IRES dovuta dai percipienti, con obbligo di rivalsa (art. 25-bis del DPR 600/73).Di regola, la ritenuta si applica in misura pari al 23% (primo…

A più di un mese dall’entrata in vigore dell’operatività del Registro dei titolari effettivi e con l’avvicinarsi del termine ultimo (il prossimo 11 dicembre) per l’invio della prima comunicazione, si stanno intensificando le richieste di chiarimenti ai dubbi che emergono in sede di declinazione pratica dell’obbligo, con particolare riguardo all’individuazione del soggetto (o dei soggetti) a cui…

Ieri, 16 novembre 2023, il Consiglio dei Ministri ha approvato in esame preliminare lo schema di decreto delegato sul contenzioso tributario che dovrà essere trasmesso alle Commissioni parlamentari competenti per i pareri.Rilevando che tra le novità più importanti, compare l’abrogazione dell’art. 17-bis del DLgs. 546/92 (viene quindi meno la fase di reclamo/mediazione), il contenuto appare pensato per un processo…

Grandi novità, per il futuro, potrebbero interessare il contenzioso tributario, prima fra tutte l’abolizione della fase di reclamo-mediazione.Nello schema di decreto legislativo in tema di contenzioso tributario, all’ordine del giorno del Consiglio dei Ministri convocato oggi, stando alla bozza di testo circolata, la modifica più importante risulta essere la radicale abrogazione dell’art. 17-bis del DLgs. 546/92, con…

Ieri la Commissione Finanze del Senato ha approvato un emendamento al Ddl. di conversione del DL 132/2023 che posticipa i termini per beneficiare del ravvedimento operoso speciale, introdotto dalla L. 197/2022. Il testo è atteso oggi in Aula prima di passare alla Camera. Il termine per avvalersi del ravvedimento speciale ex L. 197/2022 è scaduto lo scorso 30 settembre 2023.Onde fruire dei benefici previsti…

Fatta eccezione per le persone fisiche titolari di partita IVA con ricavi o compensi non superiori, nel 2022, a 170.000 euro, per i soggetti c.d. “solari” il prossimo 30 novembre scade il termine per il pagamento della seconda o unica rata degli acconti IRPEF, IRES e IRAP relativi al 2023 (e delle relative imposte sostitutive e addizionali). Avvicinandosi…

Fatta eccezione per le persone fisiche titolari di partita IVA con ricavi o compensi non superiori, nel 2022, a 170.000 euro, per i soggetti c.d. “solari” il prossimo 30 novembre scade il termine per il pagamento della seconda o unica rata degli acconti IRPEF, IRES e IRAP relativi al 2023 (e delle relative imposte sostitutive e addizionali). Avvicinandosi…

Il sequestro preventivo realizzato dalla procura di Milano ai danni di Airbnb costituisce solo una parte del problema, in quanto, oltre alle conseguenze penali dei suoi comportamenti, restano da valutare le conseguenze delle violazioni fiscali in materia di dichiarazione e ritenuta (si veda “Rapporto difficile con la ritenuta sulle locazioni brevi per Airbnb” del 9 novembre 2023). L’art. 4 del…

Con la circolare n. 31 di ieri, 9 novembre 2023, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti sulla proroga al 16 gennaio 2024 (ex art. 4 del DL 145/2023) del termine per il pagamento della seconda rata degli acconti d’imposta da parte delle persone fisiche titolari di partita IVA che, nel 2022, dichiarano ricavi o compensi (indicati nel modello REDDITI PF…

È di qualche giorno fa la notizia del maxi sequestro, operato dalla GdF ai danni di Airbnb, di 779 milioni di euro, nell’ambito delle indagini della Procura di Milano per il reato di omessa dichiarazione del sostituto d’imposta.Per comprendere come si sia arrivati a questo epilogo, è utile ripercorrere la vicenda fin dalle sue origini.  Era…

Lo schema di decreto legislativo in materia di adempimenti tributari, approvato in esame preliminare dal Consiglio dei Ministri nella seduta dello scorso 23 ottobre e sul quale dovranno esprimere i propri pareri le Commissioni parlamentari competenti, prevede alcune semplificazioni in favore dei sostituti d’imposta. Una prima misura, contenuta nell’art. 3, riguarda l’eliminazione della Certificazione Unica, a decorrere…

Si avvicina il termine ultimo per utilizzare i crediti d’imposta energia e gas relativi al I e II trimestre 2023. La scadenza è infatti fissata al 16 novembre 2023 ed è stata così anticipata, rispetto all’originario 31 dicembre 2023, a opera dell’art. 7 del DL 29 settembre 2023 n. 132 (c.d. DL “Proroghe fisco”). Allo stato attuale il decreto in…

La riforma dell’accertamento prevede una riscrittura del sistema delle notifiche digitali.In base allo schema di decreto legislativo dedicato all’accertamento tributario e al concordato preventivo biennale, verrebbe introdotto nel DPR 600/73 il nuovo art. 60-ter, con la conseguenza che gli atti, i provvedimenti, gli avvisi e le comunicazioni potranno essere notificati digitalmente.La nuova disciplina si estende alle cartelle di pagamento (modificando…

Il Consiglio dei Ministri riunitosi nella giornata di ieri ha approvato, in esame preliminare, lo schema di DLgs. in materia di accertamento e di concordato preventivo biennale; il testo passa ora all’esame delle Camere, in vista dell’approvazione definitiva. I contenuti principali del DLgs., riassunti in un comunicato stampa, non sembrano discostarsi da quanto previsto dalla bozza circolata,…

Il Titolo II della bozza di schema di DLgs. in materia di procedimento accertativo, attuativo dell’art. 17 della L. 111/2023, è dedicato alla disciplina del nuovo concordato preventivo biennale per i contribuenti di minori dimensioni.Attraverso tale istituto, si punta a razionalizzare gli obblighi dichiarativi e a favorire l’adempimento spontaneo. In particolare, mediante il concordato preventivo sarà possibile…

La prima applicazione del documento OIC 34 avrà un impatto sui bilanci 2024 differente da impresa a impresa. In alcuni casi, potrà comportare l’iscrizione di minori ricavi, mentre, in altri, di maggiori ricavi. Per alcune imprese, l’effetto sul risultato d’esercizio sarà nullo, poiché la contrazione dei ricavi sarà compensata da una corrispondente riduzione di voci di costo (il nuovo principio contabile…

La ritenuta di acconto applicata sui bonifici “parlanti” salirebbe dall’8% all’11% a decorrere dal 1° marzo 2024.Aumenterebbe poi da 5 a 10 anni il periodo durante il quale la vendita di immobili, diversi dall’abitazione principale, deve scontare l’imposta sulla plusvalenza, penalizzando così le compravendite immobiliari.È quanto emerge dal Ddl. di bilancio per l’anno 2024 (si veda “Ritenute sui bonifici per interventi «edilizi» dall’8 all’11%”…

Ieri, in serata, il Presidente della Repubblica Mattarella ha autorizzato la presentazione alle Camere del Ddl. di bilancio.Con riferimento alle locazioni brevi, il testo della bozza è stato modificato, forse in seguito alle tante critiche suscitate dalla versione precedente che incrementava in maniera generalizzata dal 21% al 26% l’aliquota della cedolare secca (si veda “Cedolare al 26%…

Con la circ. n. 2/2023, l’Ispettorato nazionale del Lavoro ha fornito le prime indicazioni in merito alle disposizioni in materia di lavoro sportivo introdotte dal DLgs. 36/2021 e parzialmente modificate dal DL 120/2023. Con l’occasione è stata rivolta particolare attenzione anche alle diverse tipologie contrattuali applicate nel settore professionistico e nell’area del dilettantismo. Un primo tema trattato riguarda le prestazioni…

Dopo diversi mesi dalla diffusione della bozza, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 30/2023, che ripercorre il quadro normativo europeo e fissa il perimetro del regime fiscale delle criptoattività che è stato introdotto dalla L. 197/2022 (legge di bilancio 2023). A partire dal 2023, l’indicazione delle criptoattività all’interno del quadro RW viene prevista espressamente dall’art. 4 del DL 167/90.La circolare conferma che…

I soggetti IRES che applicano il nuovo Patent box devono prestare attenzione agli effetti dell’agevolazione sulla determinazione degli interessi passivi deducibili.I costi R&S rilevanti ai fini dell’applicazione dell’agevolazione sono, infatti, classificati nelle voci di Conto economico che compongono il valore e i costi della produzione (macroclassi “A” e “B”), le quali, al netto degli ammortamenti e dei canoni di locazione finanziaria…

Il disegno di legge di bilancio 2024, stando alle bozze circolate, contiene una norma che facilita i pignoramenti presso terzi dell’Agente della riscossione dei conti correnti a disposizione del contribuente, mettendolo nelle condizioni di conoscerne la capienza in via preventiva.Insomma, i pignoramenti presso terzi delle somme giacenti nel conto corrente saranno più facili.Non è, tuttavia, come sembra…

I soggetti passivi tenuti al versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel terzo trimestre solare avranno tempo fino al prossimo 31 ottobre per integrare i dati loro comunicati, in via provvisoria, dall’Agenzia delle Entrate. Decorso tale termine, entro il 15 novembre l’Amministrazione finanziaria renderà noto l’importo definitivo, che dovrà essere versato non oltre il 30 novembre.…

Lo schema di decreto legislativo relativo alla modifica di alcuni adempimenti tributari approvato dal Consiglio dei Ministri – sul quale ora dovranno rendere parere le Commissioni parlamentari competenti – attua quella razionalizzazione e revisione degli indici sintetici di affidabilità fiscale, i cui criteri direttivi sono indicati nella legge delega per la riforma fiscale (art. 16 della…

In materia di adempimenti tributari, la legge delega per la riforma fiscale (L. 111/2023) individua alcuni obiettivi da perseguire, tra i quali la semplificazione e la razionalizzazione degli adempimenti in capo ai contribuenti, l’armonizzazione dei termini degli adempimenti tributari e l’ampliamento delle forme di pagamento, consentendo ai contribuenti la facoltà di utilizzare strumenti di pagamento elettronico (art. 16).…

Il Consiglio dei Ministri, nella seduta di ieri, ha approvato in esame preliminare il decreto legislativo relativo alla modifica di alcuni adempimenti tributari, in attuazione della legge delega per la riforma fiscale (L. 111/2023).In particolare, l’art. 16 della suddetta L. 111/2023 ha stabilito alcuni criteri per la riforma degli adempimenti tributari, la quale ha come obiettivo, tra l’altro, la…

Il plafond IVA indicato nella dichiarazione d’intento rappresenta l’importo massimo di acquisti che un esportatore abituale può effettuare, da un determinato fornitore, beneficiando del regime di non imponibilità.Salvo successivi incrementi, pertanto, il cedente o prestatore deve astenersi dall’effettuare operazioni senza applicazione dell’IVA per un ammontare maggiore rispetto al plafond che è stato indicato dal cessionario o committente.In caso…

Con la diffusione del “Manuale operativo per l’invio telematico delle comunicazioni del titolare effettivo agli uffici del Registro delle imprese”, Unioncamere fornisce le istruzioni definitive per l’adempimento in scadenza l’11 dicembre 2023. Il manuale mette a sistema le indicazioni finora pervenute in maniera frammentaria anche a causa della ritardata operatività del Registro, individuando i soggetti obbligati a sottoscrivere la comunicazione,…

Con il provvedimento n. 188347/2023 è stato approvato il più recente modello di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno ex art. 1 commi 98-108 della L. 208/2015, nonché per i crediti d’imposta ZES ex art. 5 del DL 91/2017 e ZLS (art. 1 commi da 61 a 65-bis della L. 205/2017), spettanti fino al 31 dicembre 2023. Tale modello (c.d. CIM23) va…

La prossima settimana arriveranno in Consiglio dei Ministri altri due decreti attuativi della delega fiscale, relativi alla revisione dello Statuto del contribuente e del calendario di adempimenti e versamenti. Ad annunciarlo, nel corso del secondo giorno di lavori del Congresso dei commercialisti a Torino, è il Viceministro all’Economia, Maurizio Leo: “È fondamentale – ha spiegato –…

Scade il prossimo 30 novembre il termine “lungo” per effettuare gli investimenti in beni materiali e immateriali “ordinari” e materiali “4.0” prenotati nel 2022, per fruire del credito d’imposta ex L. 178/2020 nella misura prevista per il 2022. Il termine è stato così prorogato, da ultimo, ad opera del DL 198/2022 (c.d. decreto “Milleproroghe”). L’art. 1 comma 1055 della L. 178/2020 dispone che per gli…

Secondo quanto emerge dal comunicato stampa del Consiglio dei Ministri n. 54 e dal comunicato del Ministero dell’Economia del 16 ottobre 2023, nel Ddl. di bilancio per l’anno 2024 non ci sarebbero misure che riguardano né il superbonus, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, né le altre detrazioni fiscali spettanti per l’esecuzione degli interventi “edilizi”.Al riguardo il Ministro Giorgetti ha dichiarato:…

Il Consiglio dei Ministri di ieri ha approvato il disegno di legge di bilancio per il 2024, che ora inizierà l’iter in Parlamento.“È una manovra per poco meno di 24 miliardi, che sono il frutto di quasi 16 miliardi di extragettito e per il resto di tagli di spese” ha dichiarato ieri in conferenza stampa la Presidente…

Le persone fisiche titolari di partita IVA, che nel 2022 dichiarano ricavi o compensi non superiori a 170.000 euro, avranno tempo fino al 16 gennaio 2024 per versare la seconda rata degli acconti d’imposta dovuti in base al modello REDDITI 2023.È quanto dovrebbe prevedere il DL fiscale collegato al Ddl. di bilancio 2024, approvato dal Consiglio dei…

Tra i principali dubbi applicativi che stanno interessando l’individuazione del titolare effettivo da riportare nel rigo RU150 del modello REDDITI 2023, particolare rilevanza assume il caso in cui il dichiarante sia una società di persone. Premesso che anche per tali società la normativa antiriciclaggio impone l’individuazione del titolare effettivo, circa le modalità concrete da applicare, negli…

La comunicazione dei dati relativi all’attività richiesti ai contribuenti in regime forfetario nel quadro RS (righi RS375-RS381) del modello REDDITI PF non è stata intaccata dall’art. 6 del DL 132/2023 che ne ha disposto, limitatamente al periodo d’imposta 2021, il rinvio al 30 novembre 2024. Nessun differimento per i dati del 2022, che andranno comunicati con l’invio della dichiarazione…

Per tutti quei cantieri, per i quali il passaggio dall’anno 2023 all’anno 2024 significa anche il passaggio del superbonus dal 110% al 70%, la possibilità di applicare lo sconto sul corrispettivo in misura pari al 100% delle spese agevolate (con conseguente maturazione, da parte del fornitore che applica lo sconto, di un credito d’imposta pari al…

Dopo le tante segnalazioni di questi giorni (si veda la lettera “Ripetuti e madornali errori negli avvisi di anomalia sui corrispettivi” di oggi), sulle lettere di compliance relative alle discrasie tra incassi e corrispettivi telematici l’Agenzia delle Entrate fa un passo indietro. Con un comunicato stampa diffuso nel pomeriggio di ieri, infatti, ha fatto sapere che, effettivamente, alcuni di…

I consigli di amministrazione di SOGEI (Società generale d’informatica spa) e SOSE (Soluzioni per il sistema economico spa) hanno deliberato ieri il progetto di fusione per incorporazione di SOSE in SOGEI. Il sistema informativo della fiscalità del MEF e delle Agenzie fiscali – si legge nel comunicato che ha dato notizia della fusione – si rafforza con…

In questi giorni stanno giungendo ai contribuenti le lettere di compliance emesse sulla base dell’incrocio dei dati con le comunicazioni ex art. 22 comma 5 del DL 124/2019. L’Erario, grazie a ciò, conosce l’ammontare degli incassi telematici giornalieri e li può confrontare con i corrispettivi telematici (si veda il provv. Agenzia delle Entrate 3 ottobre 2023 n. 352652). Dalle lettere di…

È ufficialmente operativo il Registro dei titolari effettivi di imprese dotate di personalità giuridica e di persone giuridiche private (sezione autonoma), nonché di trust produttivi di effetti giuridici rilevanti a fini fiscali e di istituti giuridici affini al trust (sezione speciale). È stato, infatti, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 236 di ieri, 9 ottobre, il decreto…

Non essendo più soggette a IRAP dal 2022 a prescindere dalla sussistenza, o meno, di un’autonoma organizzazione (ex art. 1 comma 8 della L. 234/2021), dal medesimo anno le persone fisiche esercenti attività commerciali o arti e professioni non dovevano più corrispondere nemmeno il relativo acconto. Tuttavia, nel caso in cui questo sia stato erroneamente versato, avvicinandosi il termine per…

La Corte di Giustizia dell’Unione europea, con la sentenza relativa alla causa C-146/22 del 5 ottobre, ha affermato che due prodotti alimentari composti dallo stesso ingrediente principale possono essere soggetti a due aliquote IVA diverse, a seconda che essi siano venduti al dettaglio oppure che siano forniti caldi per il consumo immediato. Nel caso del diritto polacco, è applicata un’aliquota…

Nel corso del tempo, l’adempimento consistente nella presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari ha conosciuto una progressiva semplificazione, che ha comportato, per quanto concerne il lato acquisti, un ampliamento del novero dei soggetti esclusi dalla presentazione dei modelli. A decorrere dal 1° gennaio 2022, è stata, infatti abolita la possibilità di presentare gli elenchi (INTRA-2 bis e…

L’art. 4 del DL 131/2023 (c.d. DL “Energia”) ha ammesso il ravvedimento operoso per le omesse/infedeli memorizzazioni/trasmissioni dei corrispettivi telematici:– commesse dal 1° gennaio 2022 al 30 giugno 2023;– a condizione che il ravvedimento stesso si perfezioni entro il 15 dicembre 2023. Il vantaggio consiste nel fatto che il ravvedimento può avvenire anche se la violazione è…

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale il 29 settembre 2023 del decreto c.d. “Energia” (DL 131/2023), come anche segnalato dall’Agenzia delle Entrate con il comunicato stampa di ieri, 3 ottobre 2023, diventa operativa la regolarizzazione della mancata certificazione dei corrispettivi da parte dei soggetti con partita IVA. Oltre che operativa, diventa spesso anche necessaria considerato che, sempre nella giornata di…

L’art. 7 del DL 29 settembre 2023 n. 132 (c.d. DL “Proroghe Fisco”) fissa al 16 novembre 2023 il termine per l’utilizzo dei crediti d’imposta energia e gas relativi al I e II trimestre 2023.Viene quindi confermato l’anticipo della scadenza rispetto a quella originaria del 31 dicembre 2023, con una piccola modifica rispetto alla data del 15 novembre che era…

Il 31 ottobre 2023 scade il termine per presentare all’Agenzia delle Entrate il modello 770/2023, relativo al periodo d’imposta 2022, approvato con il provvedimento del 27 gennaio 2023 n. 25954, unitamente alle istruzioni per la compilazione, aggiornate poi il 13 luglio 2023. Con il modello 770 i sostituti d’imposta – comprese le Amministrazioni dello Stato – comunicano…

Con il DL 29 settembre 2023 n. 132, pubblicato ieri in Gazzetta Ufficiale e in vigore da oggi, è disposta la proroga al 30 novembre 2023 dei termini per realizzare le operazioni agevolate di assegnazione e cessione di beni ai soci, previste dalla L. 197/2022. Sino a quella data, è quindi possibile perfezionare tali operazioni e, in particolare, vi…

Nell’ambito del c.d. DL “Proroghe Fisco” è stata introdotta una disposizione che non prevede una proroga, ma anzi un anticipo, dal 31 dicembre 2023 al 15 novembre 2023, del termine per l’utilizzo dei crediti d’imposta energia e gas relativi al I e II trimestre 2023. L’art. 1 commi 2-8 della L. 197/2022 prevede il riconoscimento per il I…

Il DL “Proroghe Fisco”, approvato ieri sera dal Consiglio dei Ministri, dispone la proroga dei termini relativi alle operazioni agevolate di assegnazione e cessione di beni ai soci e di trasformazione in società semplice disciplinate dall’art. 1 commi 100-105 della L. 197/2022, portando gli stessi al 30 novembre 2023.La disciplina prevede, in estrema sintesi, un regime fiscale agevolato a condizione…

È in arrivo l’atteso slittamento dei termini per le assegnazioni dei beni ai soci, in scadenza il prossimo 30 settembre, da giorni al vaglio del Governo (si veda, da ultimo, “Proroga per le assegnazioni dei beni ai soci nel primo provvedimento utile” del 22 settembre).La bozza di un nuovo decreto legge (c.d. DL “Proroghe Fisco”), contenente la proroga di…

Il Consiglio dei Ministri ha approvato ieri il c.d. decreto “Energia”, che contiene sostegni al potere di acquisto delle famiglie e alle giovani coppie, misure per il salvataggio di piccoli esercizi commerciali e modifiche al regime delle agevolazioni a favore delle imprese energivore.  Nel dettaglio, il comunicato stampa diffuso dall’Esecutivo in serata annuncia che entro il…

Come più volte esaminato su Eutekne.info, il progressivo rallentamento, da parte del sistema bancario e degli altri operatori qualificati, nell’acquisizione dei crediti generati dalle detrazioni edilizie, sta creando problemi di liquidità in tutta la catena dei soggetti coinvolti negli interventi, dai committenti alle imprese e professionisti. In tali frangenti la cessione dei crediti tra privati o imprese, al fine di…

Entro il prossimo 2 ottobre, fatte salve eventuali proroghe, i registratori telematici e i Server RT dovranno essere aggiornati per consentire l’attuazione della c.d. “lotteria degli scontrini istantanea”, il nuovo concorso collegato agli acquisti al dettaglio che si affiancherà all’attuale lotteria a estrazioni differite. Allo stato attuale, la data di avvio della lotteria istantanea, introdotta dall’art.…

Non si è fatta attendere la reazione delle associazioni dei commercialisti alle tante lettere di compliance inviate negli ultimi giorni dall’Agenzia delle Entrate ai contribuenti in regime forfetario. Con tali missive, anticipate con il provvedimento n. 325550 pubblicato lo scorso 19 settembre, l’Amministrazione finanziaria comunicava di aver riscontrato anomalie nella compilazione del quadro RS del modello REDDITI 2022 PF (si veda…

Tra le risposte fornite ieri nel corso di una videoconferenza, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta sul tema della tassazione delle riserve di utili delle società di capitali che si trasformano in società semplice avvalendosi delle agevolazioni fiscali di cui all’art. 1 commi 100-105 della L. 197/2022.La questione riguarda il trattamento fiscale delle riserve pregresse, costituite antecedentemente all’operazione: il dubbio, in…