Archivio: Articoli
mercoledì 20 Novembre 2024
Per le holding industriali regime contabile variegato
Per effetto delle disposizioni introdotte dalla L. 238/2021 a decorrere dall’esercizio successivo a quello chiuso o in corso al 31 dicembre 2019, l’individuazione delle regole per la redazione del bilancio da parte delle “holding industriali” risulta particolarmente complessa. L’art. 2435-ter comma 5 c.c. (inserito dalla richiamata disposizione) esclude, infatti, gli enti di investimento e le imprese di partecipazione finanziaria dalle…
martedì 19 Novembre 2024
Nel 2025 opzioni possibili in via residuale solo per il superbonus
Con riguardo alle spese sostenute dal 1° gennaio 2025 le agevolazioni “ordinarie” spettanti per gli interventi edilizi possono essere fruite soltanto nella loro forma “naturale” di detrazioni IRPEF e IRPEF/IRES a scomputo in dichiarazione dall’imposta lorda sul reddito. Fanno eccezione soltanto le spese agevolabili con il superbonus di cui all’art. 119 del DL 34/2020 che, anche se sostenute nel 2025, possono contare…
lunedì 18 Novembre 2024
Esclusione dal CPB solo per modifiche alla compagine sociale con aumento dei soci
Dopo qualche giorno di relativa calma, il concordato preventivo biennale torna a far parlare di sé per effetto, da un lato, della riapertura dei termini per l’adesione e, dall’altro lato, delle novità che potrebbero essere introdotte in sede di conversione in legge del DL 155/2024 collegato alla legge di bilancio 2025, riguardanti, in particolare, gli effetti sul…
venerdì 15 Novembre 2024
Eliminato il doppio binario civilistico-fiscale per le differenze di cambio da valutazione
L’art. 9 comma 1 lett. d) dello schema di DLgs. di riforma dell’IRPEF e dell’IRES (attuativo della L. 111/2023 di delega fiscale) prevede l’abrogazione del comma 3 dell’art. 110 del TUIR che attualmente stabilisce l’irrilevanza fiscale delle differenze di cambio “da valutazione” che sono iscritte in bilancio in applicazione dei principi contabili. Secondo l’art. 2426 comma 1 n. 8-bis c.c., le attività e…
giovedì 14 Novembre 2024
Adesione al CPB fino al 12 dicembre circoscritta ai soggetti ISA
I contribuenti che non hanno aderito al concordato preventivo biennale entro il termine originario del 31 ottobre hanno tempo fino al 12 dicembre per cambiare idea, tenendo anche conto delle novità in materia sia di CPB, sia di regime del ravvedimento, che potrebbero essere introdotte in sede di conversione in legge del DL 155/2024 (si veda “Ravvedimento in caso…
mercoledì 13 Novembre 2024
Ammessa la scissione con scorporo a favore di beneficiaria preesistente
Con l’art. 9 comma 1 lett. e) della L. 111/2023 (legge delega di riforma fiscale), il Governo è stato delegato a introdurre nell’ordinamento gli effetti fiscali della scissione mediante scorporo “disciplinata dall’art. 2506.1 c.c. codice civile”. In base a tale norma, “con la scissione mediante scorporo una società assegna parte del suo patrimonio a una o più società di…
martedì 12 Novembre 2024
Verso la riapertura dei termini per il CPB fino al 12 dicembre
Sul tavolo del Consiglio dei Ministri in programma oggi, stando alle indiscrezioni circolate ieri, dovrebbe arrivare il decreto legge per la riapertura dei termini del concordato preventivo biennale. Il nuovo termine dovrebbe essere il 12 dicembre.Il Governo sta valutando da giorni la possibilità di una riapertura. Il provvedimento dovrebbe poi confluire come emendamento nel decreto…
lunedì 11 Novembre 2024
Indennità di 100 euro ai lavoratori domestici soltanto in dichiarazione dei redditi
L’indennità una tantum di 100 euro ex art. 2-bis del DL 113/2024 può essere fruita, a seconda dei casi, direttamente in busta paga, con erogazione da parte del datore di lavoro in qualità di sostituto d’imposta, ovvero il prossimo anno in sede di dichiarazione dei redditi del lavoratore. Più in particolare, la norma prevede che…
sabato 9 Novembre 2024
Da oggi operativo il regolamento che attua il fascicolo informatico d’impresa
Entra in vigore oggi il decreto del Ministero delle Imprese e del made in Italy n. 159/2024, pubblicato in G.U. il 25 ottobre scorso, recante il regolamento che dà attuazione al c.d. “fascicolo informatico d’impresa”. Ai sensi dell’art. 4 comma 6 del DLgs. 219/2016, una copia dei provvedimenti conclusivi dei procedimenti amministrativi concernenti le attività…
venerdì 8 Novembre 2024
Concluso lo sciopero, dichiarazioni inviate oggi “nei termini”
Alla mezzanotte di ieri, 7 novembre, si è conclusa l’astensione collettiva proclamata dalle quattro associazioni sindacali dei commercialisti ANC, ANDOC, FIDDOC e UNICO, di conseguenza le dichiarazioni dei redditi e IRAP inviate oggi dovranno considerarsi trasmesse comunque nei termini. Questo, in sintesi, il contenuto della comunicazione che i quattro sindacati hanno inviato ieri a MEF…
giovedì 7 Novembre 2024
Affrancamento delle riserve con imposta sostitutiva
Tra le misure più interessanti contenute nello schema di decreto legislativo di riforma dell’IRPEF e dell’IRES che fa seguito alla legge delega n. 111/2023, all’esame delle Commissioni competenti di Camera e Senato, c’è quella che prevede la facoltà per i contribuenti che hanno in bilancio riserve e fondi in sospensione d’imposta di affrancarli mediante il…
mercoledì 6 Novembre 2024
Distacco del personale soggetto a IVA per i contratti dal 2025
Il Ddl. di conversione del DL 131/2024, oggi all’esame dell’Aula al Senato, contiene una modifica approvata alla Camera che prevede l’assoggettamento a IVA delle prestazioni di prestito o distacco di personale. La novità è stata inserita nell’art. 16-ter del citato DL 131/2024 (decreto c.d. “Salva-infrazioni”), finalizzato all’attuazione di obblighi derivanti da atti unionali e alla chiusura di…
martedì 5 Novembre 2024
Opzione per il ravvedimento collegato al CPB col versamento della sostitutiva
L’opzione per il regime del ravvedimento collegato al concordato preventivo biennale si esercita mediante versamento dell’imposta con il modello F24. Inoltre, per i soggetti “trasparenti” il versamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi è effettuato dai singoli soci o associati. Queste sono alcune delle indicazioni che emergono dal provvedimento n. 403886/2024, pubblicato ieri, con il…
venerdì 1 Novembre 2024
Cambia l’esenzione dall’imposta di successione per aziende e partecipazioni
Il DLgs. n. 139/2024 ha apportato diverse modifiche al DLgs. 346/90 e, tra le più importanti, c’è quella relativa all’art. 3 comma 4-ter sul “patto di famiglia”. La norma è stata integralmente sostituita, ma le modifiche apportate, seppur significative, non ne rivoluzionano l’impianto originario, benché importanti siano i miglioramenti apportati. Nel suo nucleo essenziale, l’art. 3 comma…
giovedì 31 Ottobre 2024
Adesione al concordato preventivo biennale al rush finale
Nonostante le ripetute richieste di proroga da parte di contribuenti e addetti ai lavori fino a ieri al momento della chiusura del Quotidiano il termine per aderire al concordato preventivo biennale 2024-2025 è fermo a oggi; rimane quindi poco tempo per l’adesione al nuovo istituto, che dovrà essere formalizzata mediante la presentazione del modello REDDITI…
mercoledì 30 Ottobre 2024
Legittima l’indeducibilità dell’IMU dall’IRAP
Con la sentenza n. 171 di ieri, la Corte Costituzionale ha affermato la legittimità degli artt. 14 comma 1 del DLgs. 23/2011 e 5 comma 3 del DLgs. 446/97, che sanciscono l’indeducibilità dell’IMU relativa agli immobili strumentali dalla base imponibile IRAP.Nel dettaglio, sono state giudicate (manifestamente o meno) inammissibili o infondate alcune questioni di presunta illegittimità…
martedì 29 Ottobre 2024
Tutte le detrazioni IRPEF sono soggette ai tagli del Ddl. di bilancio
Le novità in materia di oneri detraibili contenute nel Ddl. di bilancio 2025 impattano indistintamente su tutte le detrazioni IRPEF dei soggetti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro.Salvo future modifiche al testo normativo, per le persone fisiche (perché soltanto a loro può applicarsi il nuovo metodo di calcolo delle detrazioni fiscali parametrato al reddito…
lunedì 28 Ottobre 2024
Vicina la proroga dell’obbligo di fatturazione elettronica
L’eventuale mancata proroga dell’autorizzazione ad adottare la fattura elettronica in via obbligatoria non consentirebbe ai soggetti passivi italiani di recuperare gli oneri sostenuti per l’adeguamento dei sistemi informatici al processo, costringendoli a sostenere ulteriori costi per l’adozione di procedure differenti. Questo è solo uno dei motivi che dovrebbero condurre il Consiglio dell’Unione europea a concedere…
sabato 26 Ottobre 2024
Ancora numerosi i dubbi sull’applicazione del CPB
A meno di una settimana dalla scadenza del termine perentorio per aderire al concordato preventivo biennale, l’Agenzia delle Entrate ha diffuso nella giornata di ieri nuove risposte alle domande più frequenti, a dimostrazione del fatto che sono ancora molti i profili dubbi legati al nuovo istituto; alla pubblicazione della circ. n. 18/2024, contenente i primi…
venerdì 25 Ottobre 2024
Stop alle detrazioni fiscali «per tutti» dal prossimo anno
Mentre i soggetti con reddito inferiore a 75.000 euro non sono toccati dalle novità del Ddl. di bilancio 2025 che riguardano le detrazioni fiscali, per quelli con redditi superiori la quasi totalità degli oneri detraibili subirà tagli consistenti a partire dalle spese che saranno sostenute dal 1° gennaio 2025. Salvo successive modifiche che verranno apportate nel corso dell’iter di approvazione della legge, per i…
martedì 22 Ottobre 2024
Si allarga la platea del regime del ravvedimento 2018-2022
La disciplina del regime del ravvedimento per le annualità 2018-2022, in vigore da una decina di giorni, subisce le prime modifiche, per effetto del DL 19 ottobre 2024 n. 155; in particolare, la sanatoria viene estesa anche ai soggetti che per una delle annualità comprese tra il 2018 e il 2022 non hanno applicato gli ISA:– per effetto…
lunedì 21 Ottobre 2024
DURC regolare necessario per la richiesta della patente a punti
A seguito dell’introduzione del sistema della patente a punti, certificazione indispensabile per poter operare nei cantieri mobili o temporanei a decorrere dal 1° ottobre 2024, si pone ancor più l’accento sull’importanza della regolarità contributiva di imprese e lavoratori autonomi.Tra i requisiti per il rilascio della patente è infatti previsto anche il possesso del documento unico di regolarità…
venerdì 18 Ottobre 2024
Il ravvedimento in caso di CPB consente di giocare d’anticipo
In attesa del provvedimento attuativo dell’Agenzia delle Entrate che definirà termini e modalità di comunicazione dell’opzione per il “regime del ravvedimento”, sono stati approvati con la risoluzione n. 50 di ieri i codici tributo per il versamento dell’imposta sostitutiva. In base ai commi 8 e 9 dell’art. 2-quater del DL 113/2024 parrebbe che tale “regime di ravvedimento” si perfezioni con il…
giovedì 17 Ottobre 2024
Il correttivo-ter amplia la prededuzione per i professionisti
Nell’art. 111 del RD 267/42 la prededuzione dei crediti professionali era collegata al sintagma generico relativo alle prestazioni sorte “in occasione o in funzione” di procedure concorsuali dove, in linea generale, i crediti sorti “in occasione” sono quelli successivi all’atto introduttivo della procedura (quindi, crediti maturati nel corso della stessa), mentre i crediti sorti “in funzione” sono precedenti…
martedì 15 Ottobre 2024
Illegittimo il fondo rischi generico
La sentenza del Tribunale di Milano dell’11 gennaio 2024 si è pronunciata, oltre che sulle conseguenze della mancanza di informativa sulla continuità aziendale (su cui si veda “Nullo il bilancio impropriamente semplificato che non chiarisce la deroga alla continuità” del 14 ottobre 2024), anche in merito alle condizioni per la rilevazione dei fondi rischi.Nel caso di specie,…
giovedì 10 Ottobre 2024
Per la titolarità effettiva rilevante anche la possibilità di esprimere il diritto di voto
Il regolamento Ue 2024/1624, relativo alla prevenzione del sistema finanziario ai fini del riciclaggio e finanziamento del terrorismo, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale dell’Unione europea lo scorso 19 giugno e costituito da 175 “considerando”, 90 articoli e 6 allegati, è entrato in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione, ma con cogenza della quasi totalità degli articoli che avverrà a…
mercoledì 9 Ottobre 2024
Con il CPB ravvedimento attivabile per uno o più periodi dal 2018 al 2022
Tra le misure più attese, la L. 7 ottobre 2024 n. 143, di conversione del DL 113/2024 (c.d. “Omnibus”), introduce il trattamento sanzionatorio per i soggetti che non aderiscono al CPB o ne decadono (art. 2-ter) e il “regime del ravvedimento” per i periodi 2018-2022 (art. 2-quater). Le nuove disposizioni sono in vigore da oggi. L’art. 2-ter del DL 113/2024 dispone la riduzione alla…
martedì 8 Ottobre 2024
Nel conferimento d’azienda si trasferisce anche il credito IVA salvo patto contrario
A seguito del conferimento di un’azienda o di un suo ramo, potrebbe accadere che il conferitario riceva delle fatture, relative al compendio aziendale trasferito, per cessioni di beni o prestazioni di servizi effettuate dal fornitore prima del perfezionamento dell’operazione straordinaria. In questo caso, occorre individuare il soggetto (conferente o conferitario) a cui spetta il diritto alla detrazione dell’IVA assolta. In merito al…
lunedì 7 Ottobre 2024
Opzione per il calcolo dell’IRAP in base al bilancio in scadenza
Entro il 31 ottobre 2024 (salvo proroghe), le snc, le sas e i soggetti ad esse equiparati possono optare (ex art. 5-bis comma 2 del DLgs. 446/97) per il calcolo dell’IRAP in base al bilancio in relazione al triennio 2024-2026.Come di consueto, l’opzione deve essere espressa nella dichiarazione IRAP 2024, barrando la casella “Opzione” all’interno del rigo IS35, con termine…
giovedì 3 Ottobre 2024
Compensazioni e rimborsi IVA agevolati per chi aderisce al CPB
L’art. 19 comma 3 del DLgs. 13/2024 stabilisce che, per i periodi d’imposta oggetto del concordato preventivo biennale, i contribuenti che aderiscono alla proposta formulata dall’Agenzia delle Entrate possono fruire di un limite più elevato per compensare “orizzontalmente” l’eccedenza di credito IVA o chiederla a rimborso senza l’obbligo del visto di conformità. Solo con il decreto correttivo è stato espressamente specificato che s’intendono compresi anche…
mercoledì 2 Ottobre 2024
Il ravvedimento in caso di CPB allunga i termini per l’accertamento
Nella seduta di ieri il Senato ha approvato con voto di fiducia il Ddl. di conversione del DL 113/2024 (c.d. “Omnibus”). Il testo passa ora all’esame della Camera che lo dovrà approvare entro l’8 ottobre.Visti i tempi strettissimi per completare la conversione, non dovrebbe subire modifiche il “regime del ravvedimento” riservato ai soli soggetti ISA che aderiranno al…
martedì 1 Ottobre 2024
Decorrenza incerta per bilanci abbreviati e micro
In relazione alla decorrenza dell’incremento dei limiti dimensionali per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e micro disposto dal DLgs. 125/2024, si ripresentano le incertezze interpretative emerse in passato con riferimento ai precedenti adeguamenti dei parametri. In via preliminare, si evidenzia che, in mancanza di una specifica norma di decorrenza, sulla base di quanto previsto dall’art.…
lunedì 30 Settembre 2024
Anche il revisore deve segnalare gli alert della crisi
Le modifiche introdotte all’art. 25-octies del Codice della crisi (DLgs. 14/2019), dal DLgs. 136/2024 (“correttivo-ter”), in vigore dal 28 settembre, estendono gli obblighi di segnalazione, ai fini dell’istanza di composizione negoziata, anche al revisore. La disposizione non crea particolari differenziazioni rispetto alla situazione previgente nelle società che abbiano nominato un organo di controllo, attribuendogli anche la funzione di revisione, mentre, nel caso in…
venerdì 27 Settembre 2024
Ultima chiamata per la regolarizzazione del magazzino
Le imprese che si avvalgono della facoltà di adeguare le esistenze iniziali di magazzino (ai sensi dell’art. 1 commi 78-85 della L. 213/2023) devono versare la prima rata delle imposte dovute entro lunedì 30 settembre 2024. È l’effetto della proroga disposta dall’art. 7 comma 1 del DL 113/2024 (c.d. DL “Omnibus”), attualmente in corso di conversione in legge. La possibilità…
giovedì 26 Settembre 2024
Accertamenti limitati per gli aderenti al CPB
Secondo quanto previsto dall’art. 34 del DLgs. 13/2024, i periodi d’imposta oggetto di concordato, tanto per i soggetti ISA quanto per i soggetti in regime forfetario, non potranno essere sottoposti agli accertamenti di cui all’art. 39 del DPR 600/73, ossia gli accertamenti analitici, analitico-induttivi o presuntivi e induttivi puri ai fini delle imposte dirette. La copertura dagli accertamenti,…
mercoledì 25 Settembre 2024
Domanda per il rimborso IVA estero relativo al 2023 entro fine mese
Lunedì 30 settembre 2024 scade il termine entro il quale i soggetti passivi stabiliti in Italia possono presentare l’istanza di rimborso per l’IVA assolta nel 2023 in altri Stati membri dell’Ue. Entro la stessa data, i soggetti passivi stabiliti in altri Stati membri o in Paesi extra Ue con i quali esistono accordi di reciprocità (Israele, Norvegia,…
martedì 24 Settembre 2024
Nessun rischio se la holding trattiene e gestisce la liquidità nella cessione in pex
Una società holding che, dopo aver realizzato, in participation exemption ex art. 87 del TUIR, le partecipazioni societarie che le erano state previamente conferite dal socio persona fisica, utilizza la liquidità derivante dalla cessione per spese e investimenti nell’interesse diretto del socio, crea i presupposti di rischio fiscale e penale di contestazione di interposizione “fiscalmente” fittizia ex art. 37 comma 3 del DPR 600/73…
lunedì 23 Settembre 2024
Ai fini IVA l’inerenza deve essere provata
Tra le contestazioni più frequenti dell’Amministrazione finanziaria, in merito al diritto alla detrazione dell’IVA, vi sono quelle riferite alla mancanza del requisito di inerenza della spesa sostenuta rispetto all’attività esercitata (o che s’intende esercitare). In linea generale, secondo la giurisprudenza costante della Cassazione, ai fini della detrazione IVA, spetta al soggetto passivo fornire prova dell’inerenza dell’acquisto effettuato ossia “dell’esistenza e natura della…
venerdì 20 Settembre 2024
Bilanci abbreviati ridotti a vantaggio dei bilanci micro
Le Relazioni al DLgs. 125/2024 contengono interessanti considerazioni in merito all’incremento dei limiti dimensionali per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e micro, disposto dall’art. 16 dello stesso decreto in attuazione della direttiva 2023/2775/Ue. La citata direttiva, in forza della clausola di riesamina di cui all’art. 3 paragrafo 13 della direttiva 2013/34/Ue (in base alla quale la Commissione riesamina e,…
giovedì 19 Settembre 2024
Nella composizione negoziata transazione fiscale autorizzata dal giudice
L’assenza di una transazione con i creditori pubblici rappresenta certamente un deterrente per la composizione negoziata, con minore appeal per l’istituto. Con il correttivo-ter al DLgs. 14/2019 (CCII), in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, il legislatore, preso atto di ciò, ha inserito nel procedimento un “accordo transattivo fiscale”, disciplinato dall’art. 23 comma 2-bis del CCII, dove si prevede che, nel…
mercoledì 18 Settembre 2024
L’adesione al concordato preventivo entro il 31 ottobre è tassativa
È stata pubblicata nella serata di ieri l’attesa circolare dell’Agenzia delle Entrate sul concordato preventivo biennale, la n. 18, che, oltre all’analisi normativa dell’istituto, contiene una sezione finale dedicata alla risposta a quesiti specifici.Rispetto al requisito di accesso relativo alla situazione debitoria del contribuente, viene precisato che il vincolo ostativo relativo ai 5.000 euro:– riguarda il complessivo…
martedì 17 Settembre 2024
Utile frapporre una holding ma non per fare gestioni di comodo
Per una persona fisica, frapporre una società (c.d. “holding”), tra sé e la partecipazione che detiene in una società operativa, può costituire senza dubbio uno strumento di interessante pianificazione fiscale. Se la società operativa produce flussi di dividendi, incassarli come persona fisica implica una tassazione sostitutiva dell’IRPEF nella misura del 26% sul 100% del dividendo erogato;…
giovedì 12 Settembre 2024
Aumentate le soglie per bilancio abbreviato e micro
Il DLgs. 6 settembre 2024 n. 125, che ha recepito la direttiva 2022/2464/Ue in materia di rendicontazione di sostenibilità, è intervenuto, incrementandoli, anche sui limiti dimensionali per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e micro, nonché per l’esonero dall’obbligo di redazione del bilancio consolidato. L’adeguamento (che era atteso ormai da alcuni mesi) è conseguenza dell’attuazione della direttiva…
mercoledì 11 Settembre 2024
Istanze alle Entrate per il rimborso dell’imposta estera sui dividendi
Con la sentenza della Cassazione n. 10204/2024 si è rafforzato l’orientamento, emerso con la sentenza “pilota” n. 25698/2022, teso ad affermare il diritto allo scomputo dell’imposta estera sui dividendi anche se gli stessi sono tassati in Italia in capo alle persone fisiche con ritenuta a titolo d’imposta o imposta sostitutiva (e non concorrono, quindi, alla formazione del reddito complessivo del…
giovedì 5 Settembre 2024
Concordato preventivo ostacolato dai debiti tributari definitivi
La posizione debitoria del contribuente condiziona la possibilità di aderire al concordato preventivo biennale, e di mantenere efficace l’accordo, tanto per i soggetti ISA quanto per i contribuenti in regime forfetario. Secondo quanto prevedono gli artt. 10 comma 2 e 24 comma 2 del DLgs. 13/2024, infatti, è necessario che il contribuente interessato:– non abbia debiti per tributi amministrati dall’Agenzia delle…
mercoledì 4 Settembre 2024
Entro il 10 settembre la rettifica del bollo sulle e-fatture del II trimestre
Entra nel vivo la procedura per il versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel secondo trimestre di quest’anno. L’Agenzia delle Entrate ha messo a disposizione dei soggetti passivi del tributo nel mese di luglio:– l’Elenco “A”, che non può essere modificato, contenente le e-fatture trasmesse via SdI che riportano l’assolvimento dell’imposta di bollo;– l’Elenco “B”, modificabile, nel…
martedì 3 Settembre 2024
Collaborazioni occasionali sportive esenti fino a 15.000 euro
La riforma dello sport, in vigore da poco più di un anno, ha riordinato, tra l’altro, le disposizioni applicabili ai lavoratori sportivi, introducendo una disciplina organica a livello civilistico, previdenziale e fiscale.Le novità di maggior interesse si concentrano sugli sportivi dilettanti; in particolare, a partire dal 1° luglio 2023 i compensi percepiti da tali soggetti nell’esercizio…
lunedì 2 Settembre 2024
Operativa la riforma delle sanzioni tributarie
Ai sensi dell’art. 5 del DLgs. 14 giugno 2024 n. 87, le modifiche apportate al sistema sanzionatorio amministrativo operano, senza eccezioni, per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024, quindi da ieri.Il menzionato decreto ha riformato le sanzioni tributarie rendendole, nel complesso, meno onerose ma, nel contempo, ha reso inapplicabile il c.d. favor rei. Le modifiche riguardano sia…
mercoledì 7 Agosto 2024
Sessanta giorni e non più trenta per definire gli avvisi bonari
Il DLgs. 5 agosto 2024 n. 108 ha raddoppiato i termini per definire gli avvisi bonari, portandolo da trenta a sessanta giorni.Ciò sia per quanto riguarda la liquidazione automatica che per il controllo formale della dichiarazione. Rimane, invece, il termine di trenta giorni per la liquidazione delle imposte derivanti da redditi soggetti a tassazione separata.Del pari, rimane il termine “maggiorato”…
venerdì 2 Agosto 2024
Riforma in vista con molti dubbi sul conferimento qualificato
Lo schema di decreto per la revisione del regime impositivo dei redditi, approvato in esame preliminare dal Consiglio dei Ministri il 30 aprile 2024, interviene, tra le altre, in ambito di scambi di partecipazioni, modificando in più punti la disciplina del loro conferimento a realizzo controllato, per come oggi riportata dai commi 2 e 2-bis dell’art. 177 del TUIR.…
giovedì 1 Agosto 2024
Difficile che i vizi della Relazione sulla gestione rendano nullo il bilancio
Il Tribunale di Napoli, nella sentenza del 24 gennaio 2024, ha precisato che l’assenza di adeguate informazioni sulle prospettive di un contenzioso in corso integra una violazione dell’art. 2428 comma 3 n. 6 c.c. – che, nel disciplinare il contenuto della Relazione sulla gestione, richiede, in ogni caso, indicazioni attinenti alla “evoluzione prevedibile della gestione” – ma, di per…
mercoledì 31 Luglio 2024
Chiariti i nuovi criteri di residenza delle società e degli enti
Con la circolare n. 15, emanata ieri, Assonime commenta il restyling dell’art. 73 comma 3 del TUIR effettuato dall’art. 2 del DLgs. 209/2023, che ha sostituito, come criteri di determinazione della residenza delle società e degli enti, la sede dell’amministrazione e l’oggetto principale con la sede di direzione effettiva e la gestione ordinaria in via principale (restando invariato il…
martedì 30 Luglio 2024
Primo intervento organico dell’Agenzia sulla pex per le società non residenti
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato ieri la circolare n. 17, avente a oggetto il regime di participation exemption per le società ed enti commerciali non residenti (art. 68 comma 2-bis del TUIR, introdotto dall’art. 1 comma 59 della L. 213/2023).Si tratta del primo intervento organico dell’Agenzia in materia, dopo la circolare Assonime n. 10/2024. La norma, inserita nel TUIR recependo i principi espressi…
venerdì 26 Luglio 2024
Sanatoria degli abusi edilizi più ampia
Il DL 29 maggio 2024 n. 69, meglio conosciuto come “Salva Casa”, la cui legge di conversione è attesa in Gazzetta Ufficiale dopo il via libera definitivo del Senato, apportando alcune modifiche al Testo unico dell’edilizia (DPR 380/2001), ha introdotto una serie di norme dirette ad agevolare la regolarizzazione degli abusi minori in campo edilizio, nonché a legittimare determinate opere quali…
giovedì 25 Luglio 2024
Non abusivo il doppio conferimento di partecipazioni in realizzo controllato
L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 160 di ieri, ha esaminato i profili abusivi di una riorganizzazione societaria composta da due operazioni di conferimento di partecipazioni in regime di realizzo controllato, rispettivamente ai sensi dell’art. 177 commi 2 e 2–bis del TUIR.In particolare, la sequenza di operazioni al vaglio dell’Agenzia era finalizzata alla riorganizzazione dell’assetto di controllo…
mercoledì 24 Luglio 2024
Agevolati gli incentivi all’esodo dei lavoratori impatriati
Con la risoluzione n. 40 di ieri, 23 luglio 2024, l’Agenzia delle Entrate torna sulla possibilità di fruire del regime degli impatriati con riferimento alle somme percepite a fronte di un accordo per la risoluzione consensuale del rapporto di lavoro; nel caso di specie, si trattava delle somme corrisposte a titolo di “incentivo all’esodo” e di “importo transattivo” da…
martedì 23 Luglio 2024
Da depositare anche la relazione dei revisori alla fusione per indebitamento
Il Tribunale di Napoli, nella sentenza del 24 gennaio 2024, ha precisato che l’assenza di adeguate informazioni sulle prospettive di un contenzioso in corso integra una violazione dell’art. 2428 comma 3 n. 6 c.c. – che, nel disciplinare il contenuto della Relazione sulla gestione, richiede, in ogni caso, indicazioni attinenti alla “evoluzione prevedibile della gestione” – ma, di per…
lunedì 22 Luglio 2024
Certificazione delle attività R&S efficace dopo i controlli del MIMIT
Con la pubblicazione delle Linee guida integrative per la corretta applicazione dei crediti d’imposta R&S&I, il Ministero delle Imprese e del made in Italy (MIMIT) ha chiuso il cerchio intorno alla procedura di certificazione, che è diventata finalmente operativa a due anni di distanza dalla sua introduzione a opera dell’art. 23 commi 2-5 del DL 73/2022. In realtà,…
venerdì 19 Luglio 2024
Redazione e pubblicazione di bilanci anche per snc e sas
Obbligo di redigere il bilancio e pubblicarlo presso il Registro Imprese anche per tutte le società di persone di tipo commerciale. Tale obbligo andrà regolamentato dagli Stati membri entro due anni dall’entrata in vigore della direttiva e reso cogente entro 30 mesi. È il principale effetto che andrà a realizzarsi a seguito dell’approvazione della direttiva recante “Modifica delle direttive 2009/102/CE e 2017/1132/UE per quanto…
giovedì 18 Luglio 2024
Dal 1° settembre ravvedimento meno caro
Il DLgs. 87/2024 ha apportato una significativa riforma delle sanzioni amministrative tributarie rendendo, nel complesso, le sanzioni stesse meno onerose. Quanto esposto ha ovviamente riflesso sul versante del ravvedimento operoso. Bisogna in primo luogo rammentare che ai sensi dell’art. 5 del DLgs. 87/2024, le novità operano per le violazioni commesse dal prossimo 1° settembre 2024. Pertanto, se, ad esempio nel 2025,…
mercoledì 17 Luglio 2024
Il deposito del progetto di bilancio presso la sede sociale vale per tutte le società di capitali
Il Tribunale di Milano, nella sentenza del 14 dicembre scorso, ha precisato che, in ragione del generico richiamo contenuto nel primo comma dell’art. 2478-bis c.c., dedicato alle srl, il terzo comma dell’art. 2429 c.c. – secondo il quale il progetto di bilancio proposto all’approvazione dei soci deve restare depositato in copia nella sede della società, insieme con le relazioni…
martedì 16 Luglio 2024
Fondamentale lo “stato dell’arte” di partenza per valutare i progetti R&S
Nelle Linee guida per la corretta applicazione dei crediti d’imposta ricerca e sviluppo, pubblicate con DM 4 luglio 2024, ai fini del rilascio della certificazione ex art. 23 commi 2-5 del DL 73/2022, il Ministero delle Imprese e del made in Italy (MIMIT) si è soffermato in particolare sulla nozione di attività di ricerca e sviluppo, fornendo specifici chiarimenti…
lunedì 15 Luglio 2024
Riforma del contenzioso senza impatti sulla sospensione feriale dei termini
In un periodo ricco di interventi di riforma, oltre a ricordare gli istituti modificati, è bene soffermarsi anche su quelli che il legislatore ha lasciato invariati.A proposito di contenzioso tributario, ad esempio, anche se il DLgs. 30 dicembre 2023 n. 220 è intervenuto in modo significativo sulla materia, non ha intaccato, né direttamente, né indirettamente la…
venerdì 12 Luglio 2024
Per il concordato preventivo cantiere ancora aperto
La disciplina applicabile al concordato preventivo biennale, a qualche mese dal termine ultimo per decidere se aderire o meno, è tutt’altro che definitiva; le regole fissate a febbraio dal DLgs. 13/2024 verranno infatti modificate per effetto di un DLgs. correttivo, su cui la Commissione Finanze del Senato ha già espresso parere favorevole, ponendo tuttavia alcune rilevanti condizioni. Attualmente manca…
giovedì 11 Luglio 2024
Esenti IVA anche le prestazioni strettamente connesse a quelle sanitarie
Con l’ordinanza n. 18910 depositata ieri, 10 luglio 2024, la Cassazione ha affermato, in sostanza, che, ai fini dell’esenzione IVA di cui all’art. 10 n. 18) del DPR 633/72, la nozione di “prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione rese alla persona” deve essere intesa alla stregua di interventi medici diretti esclusivamente a uno scopo terapeutico, sebbene tale scopo…
mercoledì 10 Luglio 2024
Centralità della Nota integrativa per la modifica della proposta di destinazione dell’utile
La modifica della destinazione dell’utile di esercizio rappresenta un punto cruciale che non può essere trascurato e che richiede un’adeguata riflessione sulla corretta comunicazione e rappresentazione dei dati finanziari. È quindi fondamentale che i revisori e i professionisti contabili si adoperino per garantire che le informazioni siano trasmesse in modo chiaro, accurato e completo, per…
martedì 9 Luglio 2024
L’Unione europea indica in 10.000 euro il limite per i pagamenti in contanti
È in vigore da oggi, 9 luglio 2024, il regolamento 2024/1624/Ue, relativo alla prevenzione dell’uso del sistema finanziario a fini di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo (pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale dell’Unione europea dello scorso 19 giugno). Rispetto ad esso, appare opportuno soffermare l’attenzione su quanto stabilito dall’art. 80.Per la prima volta, infatti, si decide di imporre…
lunedì 8 Luglio 2024
Il prezzo di emissione delle azioni è la base imponibile IVA del conferimento di immobili
La base imponibile IVA di un conferimento di immobili in una società deve essere determinata in funzione del valore di emissione delle azioni, qualora società conferente e conferitaria abbiano stabilito che il corrispettivo del conferimento sia costituito dal citato valore. Si tratta di quanto sancito dalla Corte di Giustizia dell’Ue nella sentenza depositata lo scorso 8 maggio, con riguardo…
lunedì 1 Luglio 2024
Ravvedimento operoso applicabile alle cripto-attività
Lo scorso 30 novembre è scaduto il termine per aderire alla regolarizzazione delle cripto-attività che era stata introdotta dalla legge di bilancio 2023.La sanatoria era destinata a coloro che non avevano indicato le cripto-attività nel quadro RW e rappresentava una buona opportunità per i contribuenti che avevano posto in essere violazioni dichiarative. La regolarizzazione riguardava i periodi d’imposta dal 2016…
venerdì 28 Giugno 2024
Chiarimenti INPS sull’obbligo di contribuzione alla Gestione separata dei professionisti iscritti ad Albi
Con il messaggio n. 2403 di ieri, l’INPS è intervenuto in merito all’obbligo di iscrizione alla Gestione separata ex art. 2 comma 26 della L. 335/95 per i professionisti soggetti all’iscrizione ad Albi. Richiamando alcune sentenze della Consulta (cfr. Corte Cost. nn. 104/2022, 238/2022 e 55/2024), l’INPS ha evidenziato che tale obbligo di iscrizione sussiste non solo per i lavoratori autonomi senza obbligo di iscrizione ad albi professionali, ma…
giovedì 27 Giugno 2024
Saldo IVA per il 2023 con maggiorazione da versare entro inizio luglio
I soggetti passivi che non hanno già versato il saldo IVA per il 2023 possono provvedere entro il 1° o il 31 luglio 2024, corrispondendo le maggiorazioni previste. Inoltre, in considerazione del primo anno di applicazione del concordato preventivo biennale, è possibile effettuare il versamento entro fine luglio, senza l’ulteriore maggiorazione dello 0,4%, o il 30 agosto applicando quest’ultima. In linea generale, il…
mercoledì 26 Giugno 2024
Linee guida per la comunicazione delle informazioni ESG dalle PMI alle banche
Sul sito del Dipartimento del Tesoro è stato posto in consultazione pubblica fino al prossimo 2 agosto il documento “Il dialogo di sostenibilità tra PMI e banche”, elaborato dal “Tavolo per la Finanza Sostenibile”, avente come obiettivo (si legge nella presentazione) “il coordinamento tra istituzioni e sistema economico del Paese al fine di sviluppare e attuare strategie…
martedì 25 Giugno 2024
Per acquisti nei primi due mesi del 2024 prima casa under 36 con credito d’imposta
I chiarimenti forniti nella circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 14/2024, in relazione alla proroga dell’agevolazione prima casa “under 36”, si concentrano in larga parte sulla disciplina transitoria riguardante gli atti di acquisto operati tra il 1° gennaio e il 29 febbraio 2024.La proroga consente di applicare l’agevolazione “prima casa under 36” di cui all’art. 64 commi 6-9 del DL…
venerdì 21 Giugno 2024
Adesione al concordato preventivo entro il 31 ottobre
Ci saranno due settimane di tempo in più per comunicare al Fisco l’eventuale adesione alla proposta di concordato preventivo biennale. Lo schema di decreto legislativo approvato ieri in via preliminare dal Consiglio dei Ministri, che introduce disposizioni integrative e correttive per il regime di adempimento collaborativo, razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari e concordato preventivo biennale, fissa…
lunedì 17 Giugno 2024
Concordato preventivo, definiti i criteri per calcolo di reddito e valore di produzione
Procede il lavoro di messa a punto del concordato preventivo biennale. Sulla Gazzetta Ufficiale n. 139 del 15 giugno è stato infatti pubblicato il DM 14 giugno 2024 che approva la metodologia tramite la quale verrà elaborata la proposta del reddito e del valore della produzione concordati con riferimento alla base imponibile ai fini IRPEF/IRES e IRAP per i…
venerdì 14 Giugno 2024
Per l’abitazione principale IMU i coniugi non devono fare nessuna scelta
Ai fini dell’IMU, sono previste agevolazioni per l’immobile qualificato come “abitazione principale”.In particolare, se si tratta di abitazione principale accatastata in una categoria diversa da A/1, A/8 o A/9, non è dovuta l’IMU per tale unità abitativa e le relative pertinenze. Se, invece, l’abitazione principale è accatastata nelle predette categorie, per tale unità abitativa e…
giovedì 13 Giugno 2024
L’imposta pagata all’estero incrementa il costo della partecipazione italiana
La risposta a interpello dell’Agenzia delle Entrate n. 132, pubblicata ieri, affronta il caso di un contribuente residente in Italia che ha ricevuto, a titolo di legato, delle azioni di una società quotata francese, assolvendo l’imposta sulle successioni in Francia, con aliquota del 60%. La successione è soggetta a imposta anche in Italia, in forza della residenza del de…
mercoledì 12 Giugno 2024
Richiesta in carta libera per allineare i dati del Catasto dopo la successione
Una nuova risposta, datata 10 maggio 2024, pubblicata sul sito dell’Agenzia delle Entrate nella sezione dedicata alle FAQ sulla dichiarazione di successione, affronta una situazione peculiare concernente un’anomalia che si può generare, nelle risultanze catastali, a seguito della voltura automatica conseguente alla presentazione della dichiarazione di successione telematica. In particolare, la domanda riguarda il corretto comportamento da…
martedì 11 Giugno 2024
Realizzo controllato più ampio per il conferimento di partecipazioni
Nel caso di effettuazione di un’operazione di conferimento di partecipazioni, per poter applicare il regime derogatorio di “realizzo controllato” previsto dal comma 2-bis dell’art. 177 del TUIR, in luogo del regime normale di “realizzo della partecipazione conferita al valore normale” previsto altrimenti dall’art. 9 del TUIR, è necessario che la partecipazione oggetto di conferimento superi le soglie di…
lunedì 10 Giugno 2024
Versamento con proroga per la flat tax incrementale
A differenza di altre imposte sostitutive sui redditi d’impresa e di lavoro autonomo, la legge istitutiva della flat tax incrementale (art. 1 commi 55-57 della L. 197/2022) non richiama per il versamento dell’imposta al 15% le disposizioni in materia di versamento dell’imposta sui redditi delle persone fisiche.Trattandosi di imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali liquidata nel modello…
venerdì 7 Giugno 2024
Approvati i modelli di certificazione delle attività R&S&I
Con un avviso pubblicato ieri sul proprio sito internet, il Ministero delle Imprese e del made in Italy ha comunicato di aver disposto, con decreto del 5 giugno 2024, la pubblicazione dei modelli di certificazione delle attività di ricerca, sviluppo e innovazione (cfr. art. 23 comma 2 del DL 73/2022, art. 3 comma 3 del DPCM 15 settembre 2023 e art. 9 del DM…
giovedì 6 Giugno 2024
Acconti 2024 con vista sugli obblighi di ricalcolo
Essendo ormai entrati nel vivo della campagna dichiarativa, appare utile riepilogare le disposizioni che, anche quest’anno, prevedono l’obbligo di rideterminare le imposte relative al 2023 sulle quali commisurare gli acconti dovuti per il 2024. Tralasciando il già esaminato caso della flat tax incrementale (si veda “La flat tax incrementale costringe a ricalcolare l’acconto IRPEF 2024” del 27 maggio 2024), come in…
mercoledì 5 Giugno 2024
Esenti i dividendi provenienti da Germania e Brasile
Le Convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate dall’Italia lasciano intatta, come da regole generali mutuate dal modello OCSE, la potestà impositiva di entrambi gli Stati, anche se con la previsione di aliquote ridotte, in special modo nei rapporti intrasocietari, nello Stato di residenza dell’emittente. La doppia imposizione è eliminata, sia a livello convenzionale che interno, con il metodo del credito,…
martedì 4 Giugno 2024
Aliquota al 30% per gli interventi di recupero edilizio dal 2028
A regime, la detrazione IRPEF prevista dall’art. 16-bis del TUIR (c.d. “bonus casa”) per la generalità degli interventi edilizi diversi da quelli che integrano gli estremi della “nuova costruzione” è riconosciuta nella misura del 36%, ma ne è stato di anno in anno prorogato il potenziamento al 50%.Attualmente, l’art. 16 comma 1 del DL 63/2013 dispone tale potenziamento…
lunedì 3 Giugno 2024
Per l’IMU dei fabbricati si guarda alla rendita catastale al 1° gennaio
Per la determinazione della base imponibile dei fabbricati ai fini IMU occorre utilizzare la rendita iscritta in Catasto al 1° gennaio dell’anno di riferimento, secondo quanto stabilito dall’art. 1 comma 745 L. 160/2019.Tuttavia, in caso di nuova edificazione oppure di interventi edilizi sui fabbricati, la nuova rendita (attribuita a seguito dell’obbligo di aggiornamento catastale) dovrà essere impiegata a partire dalla data…
venerdì 31 Maggio 2024
Ultimo round per l’ACE sugli ammortamenti dei beni rivalutati
Anche per l’ultimo anno di applicazione dell’ACE (il 2023), rimangono ferme le particolari regole di computo per le società che hanno proceduto in passato a rivalutare i propri beni. La norma di riferimento è rappresentata dall’art. 5 comma 6 del DM 3 agosto 2017, ai sensi del quale, se una riserva non è stata in origine computata…
martedì 28 Maggio 2024
Nuovi incentivi per l’acquisto dei veicoli meno inquinanti
Con il DPCM 20 maggio 2024, pubblicato in G.U. sabato scorso, sono stati rimodulati gli incentivi previsti per gli acquisti dei veicoli meno inquinanti, effettuati dal 25 maggio 2024 (data di entrata in vigore del decreto, secondo le indicazioni della circ. MIMIT di ieri) e sino al 31 dicembre 2024. Tali incentivi spettano nei limiti delle risorse già individuate ai sensi dell’art.…
venerdì 24 Maggio 2024
Per il costo fiscale delle partecipazioni vale il valore assoggettato a tassazione
Con la risposta a interpello n. 114, pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, per le azioni estere (Belgio) pervenute per donazione ad una persona fisica residente in Italia, il costo fiscalmente riconosciuto ai fini della determinazione delle successive plusvalenze non può essere assunto nel valore normale dei titoli, ma deve essere quantificato al costo o…
giovedì 23 Maggio 2024
Dal 2025 limiti alla compensazione dei crediti da bonus edilizi per le banche
Nella seduta di ieri, anche la Camera, con 178 voti favorevoli e 102 contrari, ha approvato la fiducia posta dal Governo sul Ddl. di conversione del DL 39/2024. Il testo dovrà ora essere pubblicato in Gazzetta Ufficiale. Tra le altre novità, a decorrere dal 1° gennaio 2025, i c.d. “soggetti qualificati” non potranno più compensare i crediti d’imposta derivanti dall’esercizio delle opzioni di…
mercoledì 22 Maggio 2024
Approvati i coefficienti per l’IMU 2024 dei fabbricati “D” delle imprese
Con il DM 8 marzo 2024, pubblicato ieri sul proprio sito, il Dipartimento delle Finanze ha aggiornato per l’anno 2024 i coefficienti per calcolare la base imponibile, ai fini dell’IMU, dei fabbricati classificabili nel gruppo catastale D (immobili “a destinazione speciale”, per esigenze produttive, industriali e commerciali, come fabbriche o alberghi) che risultino al contempo non iscritti in Catasto, interamente posseduti da imprese e…
martedì 21 Maggio 2024
Ravvedimento speciale alla prova dei versamenti rateali
Entro il prossimo 31 maggio i contribuenti devono perfezionare il ravvedimento operoso speciale, rimuovendo la violazione e, a seconda dei casi, pagando la prima rata (per le violazioni commesse nel 2022) o le prime 5 rate (per le violazioni commesse sino all’anno 2021). Ricapitolando, in base agli ultimi interventi normativi:– il DL 215/2023 conv. L. 18/2024 ha esteso il ravvedimento speciale…
mercoledì 15 Maggio 2024
Interventi su beni di terzi con diritto al rimborso IVA
Le Sezioni Unite della Cassazione, con la sentenza n. 13162 depositata ieri, hanno riconosciuto il diritto al rimborso dell’IVA assolta su opere di ristrutturazione aventi a oggetto beni di proprietà di terzi. Il diritto alla detrazione dell’IVA assolta in relazione a interventi eseguiti su immobili di terzi, dei quali si abbia la detenzione, è ormai incontestato (sentenza SS.UU. n. 11533/2018). In merito…
martedì 14 Maggio 2024
Bonus transizione 5.0 per gli investimenti dal 1° gennaio 2024
Il Governo ha depositato l’emendamento 6.1000 al Ddl. di conversione del DL 39/2024 – calendarizzato in Aula al Senato domani, mercoledì 15 maggio alle 15 – che contiene alcune modifiche alla disciplina del credito d’imposta transizione 5.0 di cui all’art. 38 del DL 19/2024, da poco convertito in legge soltanto con alcuni ritocchi alla disciplina agevolativa (si veda “Bonus transizione…
sabato 11 Maggio 2024
Cedolare secca al 26% per i redditi maturati dal 1° gennaio 2024
Il passaggio dell’aliquota della cedolare secca sulle locazioni brevi dal 21% al 26% non è ancorato alla data di stipula del contratto, ma al periodo di imputazione del canone. Infatti, dato che la norma che ha elevato l’aliquota (art. 1 comma 63 della L. 213/2023) è entrata in vigore il 1° gennaio 2024, senza ulteriori specificazioni, la nuova…
venerdì 10 Maggio 2024
Anche per i professionisti beni immateriali ammortizzabili
Pur in assenza di specifiche indicazioni nella L. 111/2023 (delega per la riforma fiscale), lo schema di DLgs. di riforma di IRPEF e IRES intende disciplinare la deducibilità, dal reddito di lavoro autonomo, delle spese relative a beni ed elementi immateriali, ricalcando le regole vigenti in materia di reddito d’impresa. Viene, infatti, proposta, all’interno del TUIR, l’introduzione dell’art. 54-sexies, ai…
mercoledì 8 Maggio 2024
Dal 2025 dichiarazione di successione più leggera
Come segnalato all’indomani della sua approvazione preliminare da parte del Consiglio dei Ministri (si veda “Dal Governo misure per razionalizzare l’imposta sulle successioni e donazioni” del 10 aprile 2024), lo schema di DLgs. per la razionalizzazione dell’imposta di registro, dell’imposta sulle successioni e donazioni, dell’imposta di bollo e degli altri tributi indiretti diversi dall’IVA ha…
martedì 7 Maggio 2024
In arrivo il decreto correttivo del Codice della Crisi
Il decreto “correttivo ter” del Codice della Crisi, attuativo della L. 20/2019 e L. 53/2021, che potrebbe approdare a breve in CdM, contiene diverse modifiche per fronteggiare le criticità interpretative e applicative emerse nell’attuazione del DLgs. 14/2019. Stando alla bozza circolata, tra le novità spicca la possibile introduzione nella composizione negoziata – per le imprese maggiori e per quelle sotto soglia…
martedì 30 Aprile 2024
Da oggi accessibili le dichiarazioni precompilate relative al 2023
Da oggi pomeriggio saranno disponibili on line, in modalità consultazione, le dichiarazioni precompilate relative al periodo d’imposta 2023 (modelli 730/2024 e REDDITI PF 2024). Lo ha reso noto l’Agenzia delle Entrate con il comunicato stampa n. 17, diffuso ieri, a seguito della pubblicazione del provvedimento n. 210954, con il quale sono state stabilite le nuove modalità di accesso alla dichiarazione…
lunedì 29 Aprile 2024
Al via da domani il nuovo accertamento con adesione
La procedura di accertamento con adesione è stata modificata dal DLgs. 13/2024, attuativo della L. 111/2023 sulla c.d. delega per la riforma fiscale.Tale riforma va coordinata con l’art. 6-bis della L. 212/2000, introdotto dal DLgs. 219/2023, che ha generalizzato il contraddittorio preventivo tra le parti. Prima di emanare l’atto impositivo, l’ente deve mettere a disposizione del contribuente uno schema di provvedimento, avverso…
mercoledì 24 Aprile 2024
Emissione delle note di credito entro il 30 aprile
Entro il 30 aprile 2024 deve essere presentata la dichiarazione IVA relativa al 2023.Il termine della dichiarazione annuale rappresenta anche il riferimento per l’emissione delle note di variazione in diminuzione, ai sensi dell’art. 26 comma 2 del DPR 633/72. La norma appena richiamata, difatti, contiene un espresso rinvio all’art. 19 del DPR 633/72 per quanto concerne l’esercizio del diritto alla detrazione dell’imposta “corrispondente alla variazione”.L’art.…
martedì 23 Aprile 2024
Doppio binario per la prima casa under 36 sotto forma di credito d’imposta
L’aggiornamento delle istruzioni dei modelli dichiarativi pubblicato nei giorni scorsi ha messo in luce un punto interessante relativo alle agevolazioni prima casa under 36 godute sotto forma di credito d’imposta per l’IVA pagata su atti di acquisto stipulati nel 2024. L’agevolazione prima casa under 36 (art. 64 commi 6-11 del DL 73/2021) riguarda gli atti di trasferimento della proprietà dell’abitazione…
venerdì 19 Aprile 2024
Scomparsa dell’holding period rafforzato nei plurimi scambi di partecipazioni
Lo scambio di partecipazioni di controllo regolato dal comma 2 dell’art. 177 del TUIR è accompagnato da qualche anno da una misura, diciamo, “figlia”: il comma 2-bis della norma, in particolare, rende accessibile il regime del realizzo controllato anche ove il conferimento non consenta alla società avente causa di raggiungere la fatidica soglia del 50%+1 dei diritti…
giovedì 18 Aprile 2024
Approvato il modulo per la cessazione dell’incarico di depositario di scritture contabili
Con il provvedimento n. 198619, pubblicato ieri, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello da utilizzare per la comunicazione della cessazione dell’incarico di depositario delle scritture contabili. Si ricorda che, colmando il vuoto normativo preesistente, il comma 3-bis dell’art. 35 del DPR 633/72 (come introdotto dal DLgs. 8 gennaio 2024 n. 1, c.d. decreto “Adempimenti”) ha disciplinato una particolare procedura alla…
mercoledì 17 Aprile 2024
Bonus investimenti 4.0 senza blocco per gli investimenti 2022 interconnessi nel 2023
L’Agenzia delle Entrate, con una FAQ pubblicata ieri, 16 aprile, sul proprio sito internet nella sezione dedicata al credito per investimenti in beni strumentali, ha chiarito che è possibile continuare a utilizzare il codice tributo “6936” per fruire del credito d’imposta maturato in relazione a beni fino al 2022 e interconnessi nel 2023 o 2024, indicando l’anno in…
martedì 16 Aprile 2024
Entro il 30 aprile le opzioni IVA si esercitano nel quadro VO
La dichiarazione IVA, la cui presentazione per l’anno 2023 è dovuta, in via ordinaria, entro il 30 aprile 2024, rappresenta anche lo strumento per esprimere le opzioni e le revoche rilevanti ai fini tributari, utilizzando il quadro VO. In linea generale, per effetto degli artt. 1 e 3 del DPR 442/97, le opzioni per i regimi di determinazione dell’imposta si esercitano mediante comportamento concludente e…
lunedì 15 Aprile 2024
Holding con bilancio almeno abbreviato
Permangono anche nella campagna bilanci in corso le incertezze sugli schemi di Stato patrimoniale e di Conto economico e, pur se in misura minore, sui criteri di valutazione, per le holding di partecipazione. La problematica si origina dalla formulazione dell’art. 2435-ter comma 5 del codice civile, introdotto alla fine del 2021, il quale esclude gli enti di…
venerdì 12 Aprile 2024
Proroga per tutti al 15 ottobre del termine di presentazione delle dichiarazioni
Con la circolare n. 8 pubblicata ieri, 11 aprile, l’Agenzia delle Entrate ha analizzato le novità in materia di dichiarazioni fiscali recate dal DLgs. 8 gennaio 2024 n. 1 (c.d. “Adempimenti”) e dall’art. 38 del DLgs. 12 febbraio 2024 n. 13, contenente disposizioni in materia di accertamento tributario e concordato preventivo biennale.In particolare, le principali novità riguardano:– l’estensione dell’ambito di utilizzo del…
giovedì 11 Aprile 2024
Bilanci 2023 da approvare entro il 29 aprile 2024
Si approssima la scadenza del termine di approvazione dei bilanci 2023, alla quale sono collegati diversi ulteriori adempimenti, sia prodromici che successivi. Per le società con esercizio sociale coincidente con l’anno solare, i bilanci al 31 dicembre 2023 dovranno essere approvati entro il prossimo 29 aprile, salvo che lo statuto consenta il rinvio a 180 giorni,…
mercoledì 10 Aprile 2024
Dal Governo misure per razionalizzare l’imposta sulle successioni e donazioni
Ieri il Consiglio dei Ministri ha approvato, in esame preliminare, il decreto delegato per la razionalizzazione dell’imposta di registro, dell’imposta sulle successioni e donazioni, dell’imposta di bollo e degli altri tributi indiretti diversi dall’IVA, richiesto dall’art. 10 della L. 111/2023. Per quanto concerne l’imposta sulle successioni e donazioni, la bozza di schema circolata contiene, in primo luogo, molte norme…
lunedì 8 Aprile 2024
Riapertura del ravvedimento speciale con doppio binario
L’art. 7 commi 6 e 7 del DL 29 marzo 2024 n. 39 ha riaperto i termini per beneficiare del ravvedimento operoso speciale, istituto introdotto in via eccezionale dalla L. 197/2022. In generale, mediante tale istituto è possibile ravvedere le violazioni riguardanti le dichiarazioni commesse sino al 31 dicembre 2022 (in breve, le dichiarazioni infedeli e le violazioni in…
venerdì 5 Aprile 2024
Senza la nomina dell’organo di controllo, bilancio di srl non depositabile
Bilanci non presentabili al Registro delle imprese per le srl che, avendo superato i parametri di cui all’art. 2477 c.c., abbiano omesso di nominare un organo di controllo o un revisore.È questa la posizione del Conservatore del Registro delle imprese di Firenze che emerge dalla comunicazione dello stesso a tutte le società non compliant. L’art. 379 del Codice…
mercoledì 3 Aprile 2024
Utilizzo del bonus investimenti 4.0 con nuovi obblighi di comunicazione
Ai fini della fruizione del credito d’imposta 4.0 (e dei crediti R&S), l’art. 6 del DL 39/2024 ha introdotto la necessità di effettuare alcune comunicazioni al Ministero delle Imprese e del made in Italy.Modalità e termini di invio della comunicazione saranno stabiliti con apposito decreto ministeriale di prossima emanazione, che interverrà sul DM 6 ottobre 2021 relativo alla “vecchia” comunicazione prevista ai soli fini…
venerdì 29 Marzo 2024
Test per le holding nel bilancio al 31 dicembre 2023
Nella predisposizione dei progetti di bilancio riferiti al 2023 occorre, come di consueto, prestare particolare attenzione alle situazioni delle società che gestiscono partecipazioni. Le valutazioni da fare attengono sia agli aspetti civilistici che a quelli fiscali. Sotto il primo profilo, va verificato se la società rientri tra gli “enti di investimento” o (più frequentemente) tra le…
giovedì 28 Marzo 2024
Comunicazione preventiva per l’utilizzo del bonus investimenti 4.0
Lo schema di decreto sulla cessione dei bonus edilizi e agevolazioni fiscali, stando alla bozza circolata, contiene una nuova disposizione ai fini del monitoraggio del credito d’imposta per investimenti 4.0 e dei crediti d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione, che di fatto introduce una comunicazione preventiva per l’utilizzo di tali agevolazioni, finora in sostanza automatiche. In particolare, la nuova disposizione…
mercoledì 27 Marzo 2024
Sconto in fattura e cessione del credito eliminati per tutti i bonus edilizi
Il Consiglio dei Ministri ha approvato ieri un decreto legge – non presente inizialmente all’ordine del giorno della seduta – che prevalentemente ridisegna in senso restrittivo la disciplina dei bonus edilizi ed energetici. Il Ministro dell’Economia Giancarlo Giorgetti ha riferito, in conferenza stampa, che il decreto che introduce misure urgenti in materia di agevolazioni fiscali…
martedì 26 Marzo 2024
Bonus investimenti da indicare nel modello REDDITI 2024 solo per i beni 4.0
Il quadro RU del modello REDDITI 2024 è stato semplificato rispetto a quello previsto dai precedenti modelli dichiarativi (si veda “Nei modelli REDDITI 2024 semplificato il quadro RU” del 1° marzo 2024), ma richiede ancora l’indicazione del credito d’imposta per investimenti ex art. 1 commi 1051-1063 della L. 178/2020. In linea generale, il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali trova…
lunedì 25 Marzo 2024
Comunicazione per l’accesso al bonus pubblicità entro il 2 aprile
C’è tempo fino al 2 aprile per presentare la comunicazione di accesso al credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari relativi al 2024. Il termine, ordinariamente previsto al 31 marzo, è stato così prorogato con il provvedimento del Capo del Dipartimento per l’informazione e l’editoria del 15 febbraio 2024 per tener conto delle festività pasquali. Il credito d’imposta, riconosciuto alle…
sabato 23 Marzo 2024
Bonus acqua potabile al 6,45%
Con il provvedimento n. 151739 pubblicato ieri, l’Agenzia delle Entrate ha fissato al 6,45% la percentuale effettivamente fruibile da ciascun beneficiario del credito d’imposta per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento e addizione di anidride carbonica alimentare E290, per il miglioramento qualitativo delle acque destinate al consumo umano erogate da acquedotti (c.d. bonus acqua potabile), disciplinato…
giovedì 21 Marzo 2024
Concordato preventivo biennale con proposte al rialzo
Per l’introduzione del concordato preventivo biennale il legislatore ha scelto una procedura articolata in vari passaggi; all’entrata in vigore del DLgs. 13/2024 è infatti seguita la pubblicazione dei modelli ISA e REDDITI, adattati per far spazio alla formulazione e all’accettazione della proposta dei redditi concordati per il periodo di imposta corrente e per il successivo. La piena applicazione…
mercoledì 20 Marzo 2024
Prospetto dell’ACE senza modifiche nel modello REDDITI SC 2024
Il prospetto dell’ACE contenuto nel quadro RS della dichiarazione REDDITI SC 2024 non vede modifiche rispetto alla scorsa annualità. Le novità recate dai decreti legislativi attuativi della riforma fiscale non hanno, infatti, portato gli estensori a cambiare la relativa struttura. Sotto un primo profilo, non si è ritenuto di richiedere indicazioni specifiche con riferimento alla circostanza per…
martedì 19 Marzo 2024
Esterometro generalizzato per i forfetari
Dal 1° gennaio 2024, per i soggetti che si avvalgono del regime forfetario, non sussistono più condizioni di esonero all’emissione di fatture elettroniche via SdI, come ha stabilito l’art. 18 comma 3 del DL 36/2022 (conv. L. 79/2022).L’ampliamento dell’obbligo di fatturazione elettronica, per i menzionati soggetti, ha effetti anche in ordine all’obbligo di comunicare i dati delle operazioni transfrontaliere…
lunedì 18 Marzo 2024
Bonus transizione 5.0 utilizzabile in unica quota entro il 31 dicembre 2025
Con riguardo alle modalità di fruizione del credito d’imposta per la transizione 5.0, l’art. 38 comma 13 del DL 19/2024 prevede che il beneficio sia utilizzabile esclusivamente in compensazione, ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97, presentando il modello F24 unicamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, decorsi cinque giorni dalla regolare trasmissione, da parte di GSE all’Agenzia…
venerdì 15 Marzo 2024
Modello LIPE con il nuovo limite dei versamenti periodici
Con il provvedimento n. 125654, pubblicato ieri, l’Agenzia delle Entrate ha modificato alcune informazioni presenti nel modello di comunicazione delle liquidazioni periodiche (LIPE). Ai sensi dell’art. 21-bis del DL 78/2010 si ricorda che la comunicazione è effettuata su base trimestrale e ha ad oggetto i dati delle liquidazioni periodiche effettuate dai soggetti passivi IVA, siano esse mensili o trimestrali.La prossima scadenza…
giovedì 14 Marzo 2024
Il modello CU 2024 accoglie i redditi di lavoro sportivo
Le novità in materia di lavoro sportivo di cui al DLgs. 36/2021 si riflettono anche sulla compilazione del modello CU 2024, da presentare entro il 18 marzo 2024. L’entrata in vigore della riforma dello sport, avvenuta il 1° luglio 2023, ha come effetto immediato la divisione del periodo di imposta 2023 in due semestri, a cui si applicano…
mercoledì 13 Marzo 2024
Bonus transizione 5.0 per investimenti con riduzione dei consumi energetici
In relazione al credito d’imposta transizione 5.0 di cui all’art. 38 del DL 19/2024, sono agevolabili gli investimenti effettuati, nel 2024 e 2025, in beni materiali e immateriali nuovi, strumentali all’esercizio d’impresa, di cui agli Allegati A e B alla L. 232/2016 (c.d. beni “4.0”), che siano interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.…
martedì 12 Marzo 2024
Sostenibilità e fattori ESG vanno gestiti nel piano d’impresa per essere implementati
I temi riferiti alla sostenibilità, e in primo luogo ai fattori ESG, determinano una svolta “culturale”, complessa e articolata, che impatta sugli assetti organizzativo-amministrativi e contabili (OAC) delle imprese (PMI in particolare) e sulla loro adeguatezza. La sostenibilità e i fattori ESG, infatti, non sono altro che elementi di rischio (upside e downside) che vanno analizzati, allocati e gestiti nel…
venerdì 8 Marzo 2024
La società di comodo non perde definitivamente il credito IVA
Gli artt. 9 e 167 della direttiva 2006/112/Ce non consentono, rispettivamente, di negare la qualifica di soggetto passivo e il diritto alla detrazione dell’IVA, qualora l’importo delle operazioni effettuate, rilevanti ai fini dell’imposta, non raggiunga la soglia stabilita da una normativa nazionale sulla base delle attività patrimoniali di cui il soggetto dispone.Si tratta dell’importante principio enunciato dalla Corte di Giustizia Ue nella sentenza pubblicata ieri,…
venerdì 8 Marzo 2024
Fringe benefit 2024 per l’affitto e il mutuo dell’abitazione principale
Con la circolare n. 5, pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti sulle novità introdotte in tema di redditi di lavoro dipendente dalla legge di bilancio 2024 e dal c.d. DL “Anticipi”, tra cui la nuova disciplina dei fringe benefit 2024. L’art. 1 commi 16-17 della L. 213/2023 ha previsto, in deroga alla prima parte…
giovedì 7 Marzo 2024
Per il credito transizione 5.0 comunicazioni al GSE
Il nuovo credito d’imposta transizione 5.0, disciplinato dall’art. 38 del DL 19/2024 (c.d. DL “PNRR”), richiede numerosi adempimenti, in parte già delineati dalla stessa norma, ma che saranno oggetto di ulteriori indicazioni nel DM attuativo che, stando alla norma, dovrebbe essere emanato entro il 1° aprile (30 giorni dall’entrata in vigore del DL). L’agevolazione riguarda le imprese che…
mercoledì 6 Marzo 2024
Beni assegnati ai soci con effetti sulla dichiarazione IVA per il 2023
Con l’approssimarsi del termine del 18 marzo 2024 (essendo il prossimo 16 marzo un sabato) per il versamento del saldo IVA relativo al 2023, i soggetti passivi che nel corso dell’anno passato hanno assegnato beni immobili ai soci sono tenuti a valutare se le suddette operazioni abbiano comportato l’obbligo di effettuare una rettifica della detrazione (a sfavore) o abbiano influito…
martedì 5 Marzo 2024
Al 31 ottobre le CU 2024 con redditi dichiarabili solo con il modello REDDITI PF
Con la ris. n. 13 pubblicata ieri, 4 marzo, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito ai termini di presentazione, da parte dei sostituti d’imposta, delle Certificazioni Uniche di redditi di lavoro autonomo “professionale”, ossia esercitato abitualmente.In particolare, è stato chiarito che le CU 2024 contenenti redditi dichiarabili esclusivamente mediante il modello REDDITI PF 2024, come…
lunedì 4 Marzo 2024
Componenti straordinarie fuori dal concordato preventivo biennale
L’adesione al concordato preventivo biennale comporta, in linea generale, la definizione per un biennio del reddito derivante dall’esercizio di impresa o di arti e professioni; eventuali maggiori o minori redditi effettivi, rispetto a quanto concordato con l’Agenzia delle Entrate, non rileveranno ai fini della determinazione delle imposte sui redditi. La disciplina applicabile potrebbe tuttavia essere meno lineare…
venerdì 1 Marzo 2024
Definiti i percorsi per l’adesione al concordato preventivo biennale
La disciplina del concordato preventivo biennale di cui al DLgs. 13/2024 si arricchisce di un nuovo tassello, che porta qualche certezza in più in merito all’iter di formulazione della proposta da parte dell’Amministrazione finanziaria e alla relativa (eventuale) accettazione da parte del contribuente.Nei modelli dichiarativi diffusi nel corso della giornata di ieri sono stati infatti esplicitati i percorsi per…
giovedì 29 Febbraio 2024
Credito IVA 2023 in compensazione con soglie diversificate per il visto di conformità
Qualora dalla dichiarazione IVA per il 2023 emerga un credito, è essenziale valutarne tempestivamente la destinazione al fine di porre in essere gli adempimenti necessari. In determinate circostanze, infatti, può non essere sufficiente la mera presentazione del modello se esso non viene accompagnato dal visto di conformità da parte di un soggetto abilitato (o dalla sottoscrizione…
mercoledì 28 Febbraio 2024
Nuovo credito d’imposta investimenti per la transizione 5.0
Il decreto legge “PNRR”, approvato dal Consiglio dei Ministri del 26 febbraio scorso e in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, introduce un nuovo credito d’imposta relativo al piano transizione 5.0, volto a sostenere gli investimenti in digitalizzazione e nella transizione green delle imprese (cfr. comunicato del Ministero delle Imprese e del Made in Italy del 26…
martedì 27 Febbraio 2024
Per l’assegnazione agevolata dichiarazione a scadenza variabile
Le società che hanno effettuato assegnazioni e cessioni agevolate ex art. 1 commi 100-105 della L. 197/2022 devono inserirle nelle dichiarazioni dei redditi da presentare nel 2024; il corretto adempimento dell’obbligo dichiarativo riveste particolare importanza perché, secondo l’Agenzia delle Entrate, esso determinerebbe il perfezionamento delle operazioni agevolate. Nella circolare del 1° giugno 2016 n. 26 (cap. I parte I § 5), infatti,…
lunedì 26 Febbraio 2024
Incremento delle giacenze di magazzino in cerca di istruzioni
L’adeguamento delle esistenze iniziali di magazzino, introdotto dall’art. 1 commi da 78 a 84 della L. 213/2023 (legge di bilancio 2024), potrebbe essere l’occasione per consentire alle imprese di allineare le giacenze contabili e fiscali a quelle effettivamente presenti in azienda.Ad oggi, tuttavia, non sono stati ancora forniti chiarimenti sugli aspetti più operativi né da parte dell’Agenzia delle Entrate, né –…
venerdì 23 Febbraio 2024
Concordato preventivo biennale con esiti incerti se si superano i limiti in corso d’anno
Il DLgs. 13/2024, che introduce, tra l’altro, il concordato preventivo biennale, è in vigore da ieri, dopo essere stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 21 febbraio 2024 al termine di un iter, non sempre lineare, durato diversi mesi. In linea generale, la disciplina del nuovo istituto disegnata dal Titolo II del DLgs. 13/2014 solleva alcune questioni di non…
mercoledì 21 Febbraio 2024
Al 4 aprile la comunicazione di opzione per sconto o cessione dei crediti edilizi
Proroga in arrivo per la comunicazione di opzione per la cessione del credito o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”, ex art. 121 del DL 34/2020, relativa alle spese sostenute per interventi edilizi effettuati nel 2023. A renderlo noto è il Consiglio nazionale dei commercialisti che, con una nota stampa diffusa ieri, dà conto della “proficua” interlocuzione intercorsa con i…
martedì 20 Febbraio 2024
Comunicazione per l’accesso al bonus pubblicità 2024 dal 1° marzo al 2 aprile
A partire dal prossimo 1° marzo e fino al 2 aprile 2024 è possibile presentare le comunicazioni per l’accesso al credito d’imposta investimenti pubblicitari di cui all’art. 57-bis comma 1-quinquies del DL 50/2017, in relazione agli investimenti effettuati o da effettuare nel 2024. Il Dipartimento per l’Informazione e l’editoria, con una notizia pubblicata sul proprio sito, ha annunciato che,…
lunedì 19 Febbraio 2024
Soggetti che hanno iniziato l’attività nel 2023 fuori dal concordato
L’accesso al concordato preventivo biennale è riservato, in linea generale, ai soggetti che applicano gli ISA e ai contribuenti in regime forfetario; tale condizione soggettiva è affiancata da alcune cause di esclusione, il cui concretizzarsi impedisce l’accesso al nuovo istituto. In particolare, per il biennio concordatario 2024-2025 rimangono esclusi i contribuenti che:– pur essendone obbligati, non hanno presentato…
venerdì 16 Febbraio 2024
Anche i bilanci al 31 dicembre 2023 potranno approvarsi a distanza
Approssimandosi la necessità di convocare le assemblee per l’approvazione del bilancio al 31 dicembre 2023, assume particolare rilevanza l’intenzione del legislatore, manifestata su più fronti, di estendere (ancora una volta) l’applicabilità della disciplina speciale riferita alle assemblee di società ed enti, dettata nel periodo di emergenza da COVID-19, che ha esaurito i suoi effetti a partire dallo…
giovedì 15 Febbraio 2024
Ravvedimento speciale a 1/18 per i modelli IVA e 770/2023
Il Ddl. di conversione del DL 215/2023 (c.d. “Milleproroghe”) che, dopo il via libera di ieri da parte delle Commissioni Affari Costituzionali e Bilancio della Camera, approda oggi in Aula, propone di estendere il ravvedimento operoso speciale di cui alla L. 197/2022 alle violazioni riguardanti le dichiarazioni inerenti al periodo di imposta 2022.Uno degli emendamenti approvati stabilisce che il pagamento…
mercoledì 14 Febbraio 2024
Fissato il calendario definitivo per il concordato preventivo biennale
Il debutto del concordato preventivo biennale “individuale” arriva a valle di un intenso dibattito parlamentare, che ha portato a diversi ritocchi alla disciplina originariamente prevista dall’Esecutivo, ancora prima della sua entrata in vigore, che dovrebbe avvenire a breve; la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del DLgs. che disciplina il nuovo istituto, firmato il 12 febbraio scorso dal Presidente…
martedì 13 Febbraio 2024
Cessione del bonus senza bonifico «parlante» se il cessionario è anche fornitore
Il bonifico “parlante” è sempre obbligatorio per poter detrarre le spese agevolate ai fini del superbonus di cui all’art. 119 del DL 34/2020 e degli altri bonus edilizi richiamati dal comma 2 dell’art. 121 del DL 34/2020, quando dette spese vengono sostenute al di fuori dell’esercizio d’impresa e per l’individuazione del loro momento di sostenimento vale quindi il principio di cassa.…
lunedì 12 Febbraio 2024
Premio di autoliquidazione INAIL da versare entro il 16 febbraio
Il 16 febbraio 2024 scade il termine per il versamento del premio di autoliquidazione 2023/2024 in un’unica soluzione o della prima rata in caso di pagamento rateale (nonché dei contributi associativi in un’unica soluzione), mentre il prossimo 29 febbraio scade il termine per la presentazione delle dichiarazioni delle retribuzioni effettivamente corrisposte nell’anno 2023. Le istruzioni operative relative…
venerdì 9 Febbraio 2024
Errori nello sconto in fattura con impatto sulle detrazioni edilizie
Nell’ambito degli interventi “edilizi” che consentono di beneficiare di una qualche agevolazione fiscale, sotto forma di detrazione dall’imposta lorda, la corretta quantificazione dello “sconto sul corrispettivo”, di cui all’art. 121 comma 1 lett. a) del DL 34/2020, assume un ruolo determinante. Nel caso in cui il beneficiario della detrazione fiscale abbia optato per lo sconto occorre infatti ricordare che l’importo…
giovedì 8 Febbraio 2024
Differimento «a catena» del pagamento di ritenute su lavoro autonomo e provvigioni
Il DLgs. 1/2024 (c.d. “Adempimenti”) ha introdotto una novità in relazione al versamento delle ritenute sui redditi di lavoro autonomo, sui redditi diversi e sulle provvigioni, di cui agli artt. 25 e 25-bis del DPR 600/73.In particolare, ai sensi dell’art. 9 commi 4 e 5 del DLgs. 1/2024, a decorrere dai compensi corrisposti dal mese di gennaio 2024, le cui ritenute operate sono…
mercoledì 7 Febbraio 2024
Regolarizzazione delle cripto-attività senza effetti sul loro costo fiscale
Fra i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate nella Videoconferenza del 1° febbraio 2024, di interesse per gli operatori sono quelli in merito al regime fiscale delle cripto-valute in vigore dal 2023. In primo luogo, si analizza un passaggio della circolare n. 30/2023 nel quale viene affermato che, “nel caso in cui il contribuente abbia regolarizzato…
martedì 6 Febbraio 2024
Dichiarazione sostitutiva per il bonus pubblicità 2023 entro il 9 febbraio
Scade il 9 febbraio il termine per presentare la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti pubblicitari effettuati nel 2023, che consente di fruire del credito d’imposta di cui all’art. 57-bis comma 1-quinquies del DL 50/2017, riconosciuto dal 2023 nella misura del 75% del valore incrementale degli investimenti effettuati in campagne pubblicitarie esclusivamente sulla stampa quotidiana e…
lunedì 5 Febbraio 2024
Gestione separata con contributo annuo in aumento
Con la recente circolare n. 24/2024, l’INPS ha comunicato le misure delle aliquote e i valori reddituali da utilizzare per il calcolo dei contributi dovuti per quest’anno da tutti i soggetti iscritti alla Gestione separata ex art. 2 comma 26 della L. 335/95 (si veda “Co.co.co. sportivi del dilettantismo con aliquote contributive differenziate” del 30 gennaio…
sabato 3 Febbraio 2024
Focus di Assonime sul rinvio di plastic e sugar tax
La circ. Assonime n. 2/2024, pubblicata ieri, esamina il rinvio dell’efficacia delle discipline di “plastic tax” e “sugar tax” previste dalla L. 213/2023 (legge di bilancio 2024), a seguito di ulteriori e precedenti differimenti.Assonime mette in luce, in particolare per l’imposta sulla plastica (più propriamente, “imposta di consumo sui manufatti realizzati con materiale plastico con singolo…
venerdì 2 Febbraio 2024
Per il formato elettronico della fattura conta la data di trasmissione, non di effettuazione
L’Agenzia delle Entrate, nel corso della Videoconferenza svoltasi ieri, ha fornito chiarimenti in ordine all’obbligo di emissione delle fatture in formato elettronico da parte dei soggetti in regime di franchigia, tenuti all’adempimento dal 1° gennaio 2024. In particolare, è stato chiesto quale dovesse essere il formato da adottare in relazione alle operazioni effettuate entro il 31…
giovedì 1 Febbraio 2024
Divieto di compensazione per ruoli sopra i 100.000 euro senza pagamenti parziali
Per effetto dell’art. 37 comma 49-quinquies del DL 4 luglio 2006 n. 223 (introdotto dalla L. 213/2023), “per i contribuenti che abbiano iscrizioni a ruolo per imposte erariali e relativi accessori o accertamenti esecutivi affidati agli agenti della riscossione per importi complessivamente superiori ad euro centomila, per i quali i termini di pagamento siano scaduti…
mercoledì 31 Gennaio 2024
Importi detraibili per la frequenza di Università non statali ancora invariati
Con il DM 7 dicembre 2023 n. 1577, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 24 di ieri, 30 gennaio 2024, il Ministero dell’Università e della ricerca ha individuato l’importo massimo detraibile dall’IRPEF lorda delle spese per l’istruzione universitaria per l’anno 2023, dando in tal modo attuazione alle disposizioni contenute nell’art. 15 comma 1 lett. e) del…
martedì 30 Gennaio 2024
Aumentata la contribuzione per il 2024 per i lavoratori domestici
L’INPS, con la circolare n. 23, pubblicata ieri, ha reso noto l’importo dei contributi dovuti per l’anno 2024 per i lavoratori domestici a seguito della variazione annuale dell’indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati. Come ricordato dall’Istituto di previdenza, l’ISTAT ha comunicato che si tratta di una variazione percentuale,…
sabato 27 Gennaio 2024
Comunicazione per il bonus acqua potabile dal 1° febbraio
A partire dal 1° febbraio, è possibile inviare all’Agenzia delle Entrate la comunicazione relativa alle spese sostenute nel 2023 per l’acquisto di sistemi di filtraggio dell’acqua potabile, al fine di beneficiare del relativo credito d’imposta (c.d. bonus acqua potabile). L’agevolazione è riconosciuta sulle spese sostenute, dal 1° gennaio 2021 al 31 dicembre 2023, per l’acquisto…
venerdì 26 Gennaio 2024
Concordato preventivo biennale a prescindere dal punteggio ISA
La versione definitiva del DLgs. “Accertamento” approvato dal Consiglio dei Ministri di ieri introduce, tra l’altro, il concordato preventivo biennale per i contribuenti di minori dimensioni. La disciplina dell’istituto presenta diverse novità rispetto al testo del decreto approvato in via preliminare il 3 novembre 2023; come sottolineato anche dal CNDCEC in un comunicato stampa sempre…
giovedì 25 Gennaio 2024
Risposta al concordato preventivo biennale entro il 15 ottobre
Nella giornata di oggi, il Consiglio dei Ministri approverà in via definitiva il decreto legislativo in materia di accertamento tributario e concordato preventivo biennale. Il decreto è all’ordine del giorno e la conferma è arrivata anche dal Viceministro all’Economia, Maurizio Leo, che nel corso di un convegno organizzato dall’ANC, tenutosi ieri a Roma, si è soffermato…
mercoledì 24 Gennaio 2024
Ravvedimento operoso su importi già compensati per detrazioni fruite con opzione
Il beneficiario della detrazione non spettante, relativamente alla quale è stata esercitata una delle opzioni di sconto o cessione di cui all’art. 121 comma 1 del DL 34/2020, tale per cui ne è derivato un credito d’imposta il cui utilizzo in compensazione sul modello F24, da parte del fornitore o dell’ultimo cessionario, determina gli estremi della violazione di omesso…
martedì 23 Gennaio 2024
Abrogazione del reclamo/mediazione per i ricorsi notificati dal 4 gennaio
L’art. 2 del DLgs. 30 dicembre 2023 n. 220 prevede che l’art. 17-bis del DLgs. 546/92 sia abrogato dal 4 gennaio 2024 (data di entrata in vigore del decreto).Tale abrogazione ha da subito creato scompiglio tra gli operatori del settore, in considerazione del fatto che, in presenza di una norma così formulata, appare difficile individuare con precisione da quando…
lunedì 22 Gennaio 2024
Visto di conformità con soglia a 70.000 euro, ma non per i crediti IVA del 2023
Tra le altre novità legate agli adempimenti tributari, l’art. 14 del DLgs. 1/2024 contempla l’innalzamento della soglia in base alla quale i soggetti che conseguono un determinato punteggio negli indici sintetici di affidabilità fiscale sono esonerati dall’apposizione del visto di conformità, modificando l’art. 9-bis comma 11 lett. a) e b) del DL 50/2017. Per quanto concerne i crediti IVA chiesti…
sabato 20 Gennaio 2024
Documenti IVA precompilati anche per il 2024
È stato pubblicato ieri il provvedimento n. 11806, con cui l’Agenzia delle Entrate ha esteso anche alle operazioni effettuate nel 2024 il periodo sperimentale di applicazione del programma di assistenza on line che prevede la precompilazione dei documenti IVA. L’ulteriore novità, oltre alla proroga annuale, consta nella messa a disposizione di una funzionalità, che consente di scaricare in forma massiva “mediante un…
venerdì 19 Gennaio 2024
Versamenti rateali delle imposte uguali per tutti
Con il DLgs. 1/2024 (c.d. DLgs. “Adempimenti”) sono state introdotte alcune modifiche in materia di scadenze e versamenti, in attuazione della legge delega per la riforma fiscale (L. 111/2023), con l’obiettivo di semplificare e razionalizzare gli adempimenti. In primo luogo, nell’ambito della rateizzazione dei versamenti delle somme dovute a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dai modelli REDDITI,…
giovedì 18 Gennaio 2024
In vigore da oggi il contraddittorio generalizzato
Oggi, 18 gennaio 2024, entra in vigore l’art. 6-bis della L. 212/2000 (introdotto dal DLgs. 30 dicembre 2023 n. 219) che impone, per ogni fattispecie e per qualsiasi imposta, il contraddittorio preventivo tra contribuente ed ente impositore. In breve:– prima di emettere l’atto impositivo l’ente impositore mette a disposizione del contribuente uno schema di provvedimento;– al contribuente deve essere assegnato “un termine…
mercoledì 17 Gennaio 2024
Tax credit agevolativi con informazioni ridotte in dichiarazione
Al fine di semplificare la modulistica relativa all’adempimento degli obblighi dichiarativi, l’art. 15 comma 1 del DLgs. 1/2024 (c.d. DLgs. “Adempimenti”) dispone, tra l’altro, che saranno progressivamente ridotte le informazioni relative ai crediti d’imposta derivanti da agevolazioni concesse agli operatori economici da indicare nei modelli dichiarativi.Tale disposizione, decorrendo dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023, riguarda già i…
martedì 16 Gennaio 2024
Semplificati alcuni adempimenti per i sostituti d’imposta, ma non nel 2024
Con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale 12 gennaio 2024 n. 9 del DLgs. 8 gennaio 2024 n. 1 (c.d. decreto legislativo “Adempimenti”) sono confermate le semplificazioni in favore dei sostituti d’imposta contenute nelle prime bozze del provvedimento, le quali non sono però applicabili agli adempimenti da effettuare nel 2024. Per quanto concerne la Certificazione Unica, l’art. 3 del DLgs. 1/2024…
lunedì 15 Gennaio 2024
Individuazione dell’attività prevalente per la holding operativa senza indicazioni
I decreti di approvazione degli ISA dispongono che gli indici si applichino ai contribuenti esercenti attività d’impresa che svolgono in maniera prevalente le attività indicate nei decreti medesimi, al netto della sussistenza di fattispecie di esclusione. L’art. 2 comma 6 del DM 8 febbraio 2023 stabilisce in merito che “in caso di esercizio di più attività d’impresa,…
sabato 13 Gennaio 2024
Dichiarazioni fiscali con termini di presentazione “allineati”
Ieri in Gazzetta Ufficiale è stato pubblicato il decreto legislativo 8 gennaio 2024 n. 1 recante la razionalizzazione e la semplificazione delle norme in materia di adempimenti tributari, attuativo della L. 111/2023. L’art. 11 di tale decreto (DLgs. “Adempimenti”) interviene sui termini ordinari di presentazione delle dichiarazioni fiscali. La norma modifica l’art. 2 commi 1 e 2 del DPR 322/98…
venerdì 12 Gennaio 2024
Si avvicina il debutto del concordato preventivo biennale
Lo schema di DLgs. recante disposizioni in materia di procedimento accertativo, che al Titolo II introduce il nuovo istituto del concordato preventivo biennale, tornerà a breve all’esame del Governo in vista dell’approvazione definitiva.Le Commissioni Finanze di Camera e Senato hanno infatti concluso l’esame del provvedimento, fornendo i relativi pareri; le osservazioni delle Commissioni Bilancio arriveranno…
giovedì 11 Gennaio 2024
Cambiano i criteri per gli obblighi degli intermediari con sede nell’Ue per le locazioni brevi
Oltre all’aumento dell’aliquota della cedolare secca (si veda “Più cara la cedolare per le locazioni brevi” del 2 gennaio), la legge di bilancio 2024 ha riscritto un altro comma dell’art. 4 del DL 50/2017, ovvero la norma che detta la disciplina delle “locazioni brevi”.In particolare, allo scopo di adeguare la disciplina delle locazioni brevi relativa agli obblighi…
mercoledì 10 Gennaio 2024
Immobili danneggiati dal sisma dentro e fuori cratere con 110% e opzioni sino a fine 2025
Per gli interventi edilizi su immobili a destinazione abitativa, ubicati in Comuni dei territori colpiti da eventi sismici verificatisi a far data dal 1° aprile 2009 (dove è stato dichiarato lo stato di emergenza, a nulla rilevando la mancata proroga dello stesso) e danneggiati dal sisma con nesso di causalità diretto attestato da scheda AeDES o documento…
martedì 9 Gennaio 2024
Controlli sulle partite IVA per cui si è chiesta la chiusura
Con la legge di bilancio 2024 (art. 1 comma 99 della L. 213/2023), sono state rafforzate le misure di contrasto alla diffusione di partite IVA false o inattive.Gli effetti della disciplina relativa ai controlli sulle partite IVA, previsti dall’art. 35 comma 15-bis.2 del DPR 633/72, vengono estesi anche all’ipotesi in cui l’Agenzia delle Entrate notifichi un provvedimento di cessazione al soggetto…
lunedì 8 Gennaio 2024
Regolarizzazione del magazzino “a pagamento”
La versione definitiva della legge di bilancio 2024, pubblicata sulla G.U. come L. 213/2023 e in vigore dal 1° gennaio 2024, conferma la possibilità di regolarizzare le rimanenze di magazzino adeguandole alla situazione di giacenza effettiva. La disposizione non ha subito modifiche nell’iter parlamentare. La norma ricalca in gran parte quella prevista, in passato, dall’art. 7 commi 9-14 della L. 488/99 (legge…
sabato 6 Gennaio 2024
Crediti da bonus edilizi bloccati per ruoli superiori a 100.000 euro
Ai sensi dell’art. 121 comma 3 del DL 34/2020, i crediti d’imposta, derivanti dall’esercizio delle opzioni di sconto o cessione di cui al comma 1 sulle spese detraibili ai sensi dell’art. 119 del DL 34/2020 (superbonus) e del comma 2 del medesimo art. 121 (altri bonus edilizi), possono essere utilizzati in compensazione nel modello F24, dal fornitore che applica lo “sconto…
venerdì 5 Gennaio 2024
Abrogazione del reclamo-mediazione con rebus decorrenza
Il 3 gennaio 2024 è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il DLgs. 30 dicembre 2023 n. 220, relativo alla riforma del contenzioso tributario. Come previsto, è stato abrogato l’art. 17-bis del DLgs. 546/92 sulla fase di reclamo-mediazione, abrogazione per la quale si pone il problema della decorrenza.Le norme al riguardo sono contenute nell’art. 4:– al comma 1 si specifica…
giovedì 4 Gennaio 2024
Operativa da domani la conciliazione giudiziale in Cassazione
Ieri è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il DLgs. 30 dicembre 2023 n. 220 sul contenzioso tributario, assieme ad altri due decreti attuativi della L. 111/2023 su Statuto del contribuente e adempimento collaborativo (si veda “In Gazzetta i DLgs. su Statuto del contribuente e adempimento collaborativo” di oggi). Per quanto riguarda il DLgs. 220/2023, oltre all’abrogazione della fase di…
mercoledì 3 Gennaio 2024
Divieto di compensazione senza limiti per ruoli superiori a 100.000 euro
L’art. 1 comma 94 della L. 213/2023 (legge di bilancio 2024), inserendo il comma 49-quinquies nell’art. 37 del DL 223/2006, ha introdotto un divieto di compensazione che opera in presenza di ruoli scaduti per un ammontare complessivo superiore a 100.000 euro molto pregiudizievole per i contribuenti (si veda il capitolo XI del Quaderno n. 173).Premettendo che le novità si applicheranno a decorrere…
martedì 2 Gennaio 2024
Più cara la cedolare per le locazioni brevi
Dal 2024, per chi loca immobili abitativi con cedolare secca, con contratti di locazione breve, la tassa piatta diventa più cara.Infatti, l’art. 1 comma 63 della L. 30 dicembre 2023 n. 213 (legge di bilancio 2024), intervenendo sulla norma in tema di locazioni brevi (art. 4 del DL 50/2017), ha previsto l’aumento dell’aliquota della cedolare secca al 26% per…
sabato 30 Dicembre 2023
Via libera definitivo alla legge di bilancio
Ieri la Camera, con 200 voti favorevoli e 112 contrari, ha approvato in via definitiva il Ddl. di bilancio 2024. Dopo l’approvazione del Senato (si veda “Il Senato approva il disegno di legge di bilancio” del 23 dicembre), l’iter blindato si è chiuso in pochi giorni, con il via libera senza voto di fiducia, come da accordi…
venerdì 29 Dicembre 2023
Per il 2024 aliquote IRPEF ridotte a tre
Il Consiglio dei Ministri, nella seduta di ieri, 28 dicembre, ha approvato in via definitiva il decreto legislativo relativo alla riforma dell’IRPEF, in attuazione della Legge Delega per la riforma fiscale (L. 9 agosto 2023 n. 111).In relazione all’obiettivo di graduale riduzione dell’imposta e di perseguimento dell’equità orizzontale, posto dall’art. 5 comma 1 della citata L. 111/2023, l’art. 1 comma 1…
giovedì 28 Dicembre 2023
A gennaio il decreto sui crediti d’imposta transizione 5.0
Il decreto legge sui crediti d’imposta relativi al piano transizione 5.0 sarà varato a gennaio; seguirà immediatamente un decreto attuativo che sarebbe già pronto. Lo ha affermato il Ministro delle Imprese e del Made in Italy, Adolfo Urso, durante un question time alla Camera lo scorso 20 dicembre, fornendo anche alcune anticipazioni sui tratti delle nuove agevolazioni. Secondo…
mercoledì 27 Dicembre 2023
Anche affitti e interessi su mutuo prima casa nella soglia dei fringe benefit 2024
L’art. 1 commi 16-17 del Ddl. di bilancio 2024, approvato dal Senato e domani atteso in Aula alla Camera, oltre a introdurre una nuova soglia temporanea di non imponibilità dei fringe benefit per il 2024, fissata a 1.000 euro per tutti ed elevata a 2.000 euro solo per i dipendenti con figli a carico (si veda “Per il…
sabato 23 Dicembre 2023
Il Senato approva il disegno di legge di bilancio
Ieri il Senato ha approvato, con 109 voti favorevoli, 72 contrari e due astensioni, il Ddl. di bilancio 2024. Poco prima aveva dato il via libera all’emendamento interamente sostitutivo della prima sezione del disegno di legge, sull’approvazione del quale il Governo aveva posto la questione di fiducia.Oggi inizia un iter blindato alla Camera: la Commissione Bilancio…
venerdì 22 Dicembre 2023
Nuovo termine per la proposta di concordato preventivo biennale
Lo schema di DLgs. recante disposizioni in materia di procedimento accertativo, che nel Titolo II contiene la disciplina del nuovo concordato preventivo biennale, è stato trasmesso al Parlamento e assegnato alle competenti Commissioni per la formulazione dei relativi pareri.Nella giornata di ieri la Commissione Finanze della Camera ha espresso il proprio parere favorevole, formulando tuttavia diverse osservazioni…
giovedì 21 Dicembre 2023
Detrazione IVA da calibrare per le fatture di fine anno
Un aspetto delicato al quale i professionisti devono porre particolare attenzione in questo periodo dell’anno riguarda la gestione delle fatture e, in particolare, il momento di emissione (cioè trasmissione) di quelle attive e di ricezione (cioè possesso) delle passive. Con riguardo alle prime, occorre ricordare che l’art. 21 comma 4 del DPR 633/72 consente di “slegare” la data…
mercoledì 20 Dicembre 2023
Nuovi obblighi per le locazioni brevi e turistiche non ancora operativi
Sono ormai confermate le nuove norme sul CIN e sui nuovi obblighi concernenti le locazioni brevi, turistiche e le strutture ricettive. Ma l’effettiva applicazione della nuova disciplina non è immediata, perché è necessario attendere l’entrata in funzione della banca dati nazionale e del portale telematico del Ministero del Turismo per l’assegnazione del CIN. La pubblicazione della…
martedì 19 Dicembre 2023
Superbonus al capolinea per villette, IACP e cooperative edilizie
Il 31 dicembre 2023 rappresenta il termine entro cui sostenere le spese e, in caso di opzione per la cessione o sconto, anche realizzare gli interventi per poter beneficiare del superbonus al 110% non soltanto per i condomini (e gli interventi “trainati” effettuati sulle singole unità immobiliari nei condomini), ma anche per le “villette”, gli immobili interamente…
lunedì 18 Dicembre 2023
Per i prestiti ai dipendenti cambia la modalità di calcolo del fringe benefit
Sulla Gazzetta Ufficiale n. 293/2023 è stata pubblicata la L. 15 dicembre 2023 n. 191, di conversione del DL 145/2023 collegato alla legge di bilancio (c.d. decreto “Anticipi”). Diverse le novità apportate dalla conversione.Il neo introdotto art. 4-bis ha rimesso in termini i contribuenti aderenti alla rottamazione-quater (art. 1 commi 231 e seguenti della L. 197/2022) con riferimento ai versamenti in scadenza il 31…
sabato 16 Dicembre 2023
Il 31 dicembre scadono gli anni 2015, 2016 e 2018 per i controlli formali delle dichiarazioni
L’art. 36-ter del DPR 600/73 consente di disconoscere, ad esempio, le detrazioni di imposta, le deduzioni dall’imponibile e le ritenute di acconto scomputate in dichiarazione ma non adeguatamente documentate.Il disconoscimento avviene mediante iscrizione a ruolo e la cartella di pagamento, ai sensi dell’art. 25 comma 1 lett. b) del DPR 602/73 va notificata, a pena di decadenza, entro il…
venerdì 15 Dicembre 2023
Per imprese e professionisti di minori dimensioni acconto IRPEF al 16 gennaio
Nella seduta di ieri, 14 dicembre, la Camera ha dato il via libera definitivo al disegno di legge di conversione del DL 18 ottobre 2023 n. 145 (c.d. DL “Anticipi”). L’art. 4 del DL, nel testo risultante in seguito alla conversione, conferma il rinvio al 16 gennaio 2024 del termine per il pagamento della seconda rata degli acconti d’imposta da parte delle persone fisiche titolari di…
giovedì 14 Dicembre 2023
Verifica del valore venale delle aree edificabili per il saldo IMU
Per la corretta determinazione del saldo IMU, da versare entro lunedì 18 dicembre 2023, i proprietari di aree edificabili devono porre particolare attenzione al valore venale di tali immobili nonché all’eventuale variazione di destinazione urbanistica avvenuta nel corso dell’esercizio. Infatti, ai sensi dell’art. 1 comma 746 della L. 160/2019, l’IMU per le aree fabbricabili è determinata utilizzando il valore venale in comune…
mercoledì 13 Dicembre 2023
A partire dal 1° gennaio 2024 tasso di interesse legale al 2,5%
Sulla Gazzetta Ufficiale n. 288 dell’11 dicembre 2023, è stato pubblicato il decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze 29 novembre 2023, che modifica il tasso d’interesse legale di cui all’art. 1284 c.c. abbassandolo dall’attuale 5% al 2,5% in ragione d’anno a partire dal 1° gennaio 2024.Si tratta di una brusca inversione di tendenza, considerato che il passaggio dal 2022…
martedì 12 Dicembre 2023
Limite di 15.000 euro per i compensi sportivi riferito all’intero 2023
La riforma dello sport, entrata in vigore il 1° luglio 2023, ha innovato profondamente anche la disciplina fiscale applicabile ai compensi percepiti nell’esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche e da rapporti di collaborazione di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale; l’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 474/2023, pubblicata ieri, fornisce i primi chiarimenti in merito…
lunedì 11 Dicembre 2023
Locazioni brevi e turistiche con obbligo di codice identificativo nazionale
In sede di conversione del DL 18 dicembre 2023 n. 145, con l’inserimento dell’art. 13-ter, è stato introdotto l’obbligo per le unità immobiliari a uso abitativo destinate a contratti di locazione per finalità turistiche, per quelle destinate alle locazioni brevi ex art. 4 DL 24 aprile 2017 n. 50 nonché per le strutture turistico-ricettive alberghiere ed extralberghiere, come individuate dalle norme regionali…
sabato 9 Dicembre 2023
Sospeso dal TAR il termine dell’11 dicembre per comunicare la titolarità effettiva
A pochi giorni dalla scadenza, fissata all’11 dicembre, la corsa alle comunicazioni dei titolari effettivi al Registro delle imprese subisce un brusco arresto, non già per effetto della proroga più volte richiesta (anche attraverso una recente lettera inviata al Governo dai Presidenti dei Consigli nazionali di commercialisti, avvocati e notai, si veda “Le professioni chiedono due…
venerdì 8 Dicembre 2023
Tempo fino al 20 dicembre per il ravvedimento speciale
I contribuenti hanno tempo sino al 20 dicembre per perfezionare il ravvedimento operoso speciale, grazie alla proroga prevista dalla L. 170/2023, che ha convertito in legge il DL 132/2023. Ai sensi dell’art. 3-bis del DL 132/2023, “i soggetti che, entro il termine del 30 settembre 2023, non hanno perfezionato la procedura di regolarizzazione di cui all’articolo 1, commi da…
giovedì 7 Dicembre 2023
Con uscita immediata dal forfetario, il costo dei beni è al netto dell’IVA rettificabile
Secondo quanto previsto dall’art. 1 comma 71 della L. n. 190/2014, il regime forfetario cessa di avere applicazione nell’anno stesso in cui i ricavi o i compensi percepiti dal contribuente sono superiori a 100.000 euro; la fuoriuscita immediata, applicabile a partire dal periodo di imposta 2023, è stata oggetto di diversi chiarimenti da parte dell’Agenzia delle Entrate, diffusi…
mercoledì 6 Dicembre 2023
Per la decadenza dal forfetario si guarda all’incasso, non alla fattura
Con la circolare n. 32, pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate fa il punto sulla disciplina applicabile al regime forfetario di cui alla L. 190/2014; i chiarimenti arrivano a quasi un anno di distanza dalle ultime modifiche in materia, apportate dalla legge di bilancio 2023. La corposa circolare, dopo aver riepilogato le principali caratteristiche del regime agevolato in commento, affronta…
martedì 5 Dicembre 2023
Dal 2024 tax credit per attività di innovazione e design con aliquote dimezzate
Le imprese che effettuano o hanno intenzione di effettuare investimenti in attività ammissibili al credito d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione di cui all’art. 1 commi 198-209 della L. 160/2019 dovranno fare i conti, a partire dal prossimo anno, con una consistente riduzione dell’agevolazione.Dal 2024, infatti, il credito d’imposta per attività di innovazione e design dovrà essere determinato applicando, alla relativa…
lunedì 4 Dicembre 2023
Omaggi dei professionisti deducibili nel limite dell’1% dei compensi
I professionisti che acquistano beni per consegnarli a titolo di omaggio devono distinguere il relativo trattamento fiscale in relazione al fatto che gli stessi vengano donati a clienti o a dipendenti/collaboratori. In merito agli omaggi che il professionista dona ai propri clienti, si rileva che l’art. 54 comma 5 del TUIR include il costo dei beni oggetto di cessione gratuita od…
sabato 2 Dicembre 2023
Nell’IVA per cassa acconto con il metodo effettivo
Il 27 dicembre 2023 scade il termine per versare l’acconto IVA relativo all’anno in corso. In virtù dell’art. 6 della L. 405/90, le modalità di determinazione dell’acconto sono tre (secondo la dizione della circ. Agenzia delle Entrate n. 28/2017):– il metodo c.d. “storico”, che assume quale base di calcolo l’imposta dovuta nell’ultimo mese o trimestre del 2022;–…
venerdì 1 Dicembre 2023
Guadagni derivanti dall’acquisto di bonus fiscali esclusi dal reddito
L’Agenzia delle Entrate, nella giornata di ieri, ha ufficializzato la risposta con la quale ha sancito l’irrilevanza fiscale del differenziale tra le somme impiegate per acquisire il credito d’imposta derivante da bonus edilizi e il valore nominale degli stessi che verrà utilizzato in compensazione (risposta n. 472/2023).La questione ha tenuto banco per diverso tempo, dal momento che,…
giovedì 30 Novembre 2023
Avviati i nuovi controlli sulle dichiarazioni d’intento
In questi giorni si assiste alla trasmissione tramite PEC di comunicazioni ai fornitori di esportatori abituali che hanno manifestato indici di anomalia, secondo i criteri fissati dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 293390/2021.Si tratta di lettere, emesse dall’Ufficio analisi e strategie antifrode dell’Agenzia delle Entrate, che hanno a oggetto la “segnalazione falsi esportatori abituali 2023” e contengono in calce…
mercoledì 29 Novembre 2023
Abitazioni locate a canone concordato ad aliquota IMU ridotta
Entro lunedì 18 dicembre 2023 occorre versare la seconda rata dell’IMU per l’anno 2023 (la scadenza “ordinaria” del 16 dicembre cade di sabato), da determinare a norma dell’art. 1 commi 762 e 763 della L. 160/2019. A tal proposito, si ricorda che per l’immobile abitativo locato con un contratto a “canone concordato”, ai sensi della L. 9 dicembre…
martedì 28 Novembre 2023
Lettere d’intento da preparare per il 2024
I soggetti in possesso della qualifica di esportatori abituali, al fine di effettuare acquisti o importazioni senza l’applicazione dell’IVA, sono tenuti a redigere la dichiarazione d’intento, conformemente al modello approvato dall’Agenzia delle Entrate (provv. n. 96911/2020).La lettera d’intento è, quindi, trasmessa per via telematica all’Agenzia delle Entrate, la quale rilascia apposita ricevuta telematica con l’indicazione del protocollo di ricezione. In vista…
lunedì 27 Novembre 2023
Bonus investimenti in beni immateriali 4.0 ridotto dal 2024
Per gli investimenti in beni immateriali “4.0”, nel 2024 la misura del credito d’imposta ex L. 178/2020 scende dall’attuale 20% al 15%. Entro fine anno occorre quindi effettuare le necessarie valutazioni di convenienza. In relazione ai beni immateriali “4.0”, ai sensi dell’art. 1 comma 1058 della L. 178/2020, come modificato dall’art. 1 comma 44 lett. c) della L. 234/2021, “Alle imprese che…
sabato 25 Novembre 2023
Dichiarazioni fiscali relative al periodo d’imposta 2022 da inviare entro fine mese
Giovedì 30 novembre 2023 scade il termine, di cui all’art. 2 commi 1 e 2 del DPR 322/98, per presentare le dichiarazioni dei redditi e IRAP 2023, relative al periodo d’imposta 2022, delle persone fisiche e delle società di persone e soggetti equiparati, nonché dei soggetti IRES.Per quanto riguarda i soggetti IRES, il termine per la…
venerdì 24 Novembre 2023
La correzione degli errori contabili trova spazio nel modello REDDITI
Per effetto delle disposizioni introdotte dal DL n. 73/2022 (conv. L. n. 122/2022) e dalla L. n. 197/2022 (legge di bilancio 2023) con effetto dal periodo d’imposta in corso al 22 giugno 2022, per i soggetti che non adottano il principio di derivazione rafforzata oppure per i soggetti che adottano tale principio, ma non sottopongono il bilancio a revisione legale, i…
giovedì 23 Novembre 2023
Correzione dei dati delle spese sanitarie entro il 29 novembre
Fino al 29 novembre è possibile regolarizzare le comunicazioni trasmesse entro lo scorso 30 settembre al Sistema tessera sanitaria in relazione ai dati delle spese sanitarie sostenute nel primo semestre (gennaio-giugno) del 2023, al fine della precompilazione delle dichiarazioni dei redditi (modelli 730/2024 e REDDITI PF 2024). Ai sensi dell’art. 3 comma 5-bis del DLgs. 175/2014, infatti, nei casi…
mercoledì 22 Novembre 2023
Con fattura con sconto emessa, niente bonus edilizi se non si realizzano i lavori
Mentre, con riguardo al superbonus, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, per l’opzione di sconto sul corrispettivo, che viene esercitata con la sua applicazione da parte del fornitore, è pacifico che non sia possibile, ai sensi dell’art. 121 comma 1-bis del DL 34/2020, applicare lo sconto sul corrispettivo in fattura su spese che si riferiscono a lavori non ancora ultimati e nemmeno ancora confluiti…
martedì 21 Novembre 2023
Per l’individuazione del titolare effettivo conta l’avvio delle procedure concorsuali
Ieri sono state pubblicate 14 FAQ, elaborate congiuntamente dal Ministero dell’Economia e delle finanze, dalla Banca d’Italia e dall’Unità di informazione finanziaria per l’Italia (UIF), volte a fornire agli operatori chiarimenti sull’identificazione del titolare effettivo e sulla comunicazione dei dati e delle informazioni da inviare al Registro dei titolari effettivi. Gli interventi che assumono particolare rilevanza riguardano i…
lunedì 20 Novembre 2023
Da aprile 2024 ritenuta anche sulle provvigioni degli agenti di assicurazione
I sostituti d’imposta che corrispondono provvigioni, comunque denominate, per prestazioni anche occasionali inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d’affari, devono operare, all’atto del pagamento, una ritenuta a titolo di acconto dell’IRPEF o dell’IRES dovuta dai percipienti, con obbligo di rivalsa (art. 25-bis del DPR 600/73).Di regola, la ritenuta si applica in misura pari al 23% (primo…
sabato 18 Novembre 2023
Il metodo della proprietà esclude gli altri criteri per individuare il titolare effettivo
A più di un mese dall’entrata in vigore dell’operatività del Registro dei titolari effettivi e con l’avvicinarsi del termine ultimo (il prossimo 11 dicembre) per l’invio della prima comunicazione, si stanno intensificando le richieste di chiarimenti ai dubbi che emergono in sede di declinazione pratica dell’obbligo, con particolare riguardo all’individuazione del soggetto (o dei soggetti) a cui…
venerdì 17 Novembre 2023
Via libera alla riforma del contenzioso tributario
Ieri, 16 novembre 2023, il Consiglio dei Ministri ha approvato in esame preliminare lo schema di decreto delegato sul contenzioso tributario che dovrà essere trasmesso alle Commissioni parlamentari competenti per i pareri.Rilevando che tra le novità più importanti, compare l’abrogazione dell’art. 17-bis del DLgs. 546/92 (viene quindi meno la fase di reclamo/mediazione), il contenuto appare pensato per un processo…
giovedì 16 Novembre 2023
Fuori la mediazione tributaria ma debutta la conciliazione in Cassazione
Grandi novità, per il futuro, potrebbero interessare il contenzioso tributario, prima fra tutte l’abolizione della fase di reclamo-mediazione.Nello schema di decreto legislativo in tema di contenzioso tributario, all’ordine del giorno del Consiglio dei Ministri convocato oggi, stando alla bozza di testo circolata, la modifica più importante risulta essere la radicale abrogazione dell’art. 17-bis del DLgs. 546/92, con…
mercoledì 15 Novembre 2023
Ravvedimento speciale al 20 dicembre, ma senza dilazione
Ieri la Commissione Finanze del Senato ha approvato un emendamento al Ddl. di conversione del DL 132/2023 che posticipa i termini per beneficiare del ravvedimento operoso speciale, introdotto dalla L. 197/2022. Il testo è atteso oggi in Aula prima di passare alla Camera. Il termine per avvalersi del ravvedimento speciale ex L. 197/2022 è scaduto lo scorso 30 settembre 2023.Onde fruire dei benefici previsti…
martedì 14 Novembre 2023
Storico o previsionale per la seconda rata di acconto
Fatta eccezione per le persone fisiche titolari di partita IVA con ricavi o compensi non superiori, nel 2022, a 170.000 euro, per i soggetti c.d. “solari” il prossimo 30 novembre scade il termine per il pagamento della seconda o unica rata degli acconti IRPEF, IRES e IRAP relativi al 2023 (e delle relative imposte sostitutive e addizionali). Avvicinandosi…
lunedì 13 Novembre 2023
Storico o previsionale per la seconda rata di acconto
Fatta eccezione per le persone fisiche titolari di partita IVA con ricavi o compensi non superiori, nel 2022, a 170.000 euro, per i soggetti c.d. “solari” il prossimo 30 novembre scade il termine per il pagamento della seconda o unica rata degli acconti IRPEF, IRES e IRAP relativi al 2023 (e delle relative imposte sostitutive e addizionali). Avvicinandosi…
sabato 11 Novembre 2023
Rebus sanzioni amministrative per il caso Airbnb
Il sequestro preventivo realizzato dalla procura di Milano ai danni di Airbnb costituisce solo una parte del problema, in quanto, oltre alle conseguenze penali dei suoi comportamenti, restano da valutare le conseguenze delle violazioni fiscali in materia di dichiarazione e ritenuta (si veda “Rapporto difficile con la ritenuta sulle locazioni brevi per Airbnb” del 9 novembre 2023). L’art. 4 del…
venerdì 10 Novembre 2023
Soci “trasparenti” esclusi dalla proroga del versamento degli acconti
Con la circolare n. 31 di ieri, 9 novembre 2023, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti sulla proroga al 16 gennaio 2024 (ex art. 4 del DL 145/2023) del termine per il pagamento della seconda rata degli acconti d’imposta da parte delle persone fisiche titolari di partita IVA che, nel 2022, dichiarano ricavi o compensi (indicati nel modello REDDITI PF…
giovedì 9 Novembre 2023
Rapporto difficile con la ritenuta sulle locazioni brevi per Airbnb
È di qualche giorno fa la notizia del maxi sequestro, operato dalla GdF ai danni di Airbnb, di 779 milioni di euro, nell’ambito delle indagini della Procura di Milano per il reato di omessa dichiarazione del sostituto d’imposta.Per comprendere come si sia arrivati a questo epilogo, è utile ripercorrere la vicenda fin dalle sue origini. Era…
mercoledì 8 Novembre 2023
In arrivo semplificazioni per le dichiarazioni dei sostituti d’imposta
Lo schema di decreto legislativo in materia di adempimenti tributari, approvato in esame preliminare dal Consiglio dei Ministri nella seduta dello scorso 23 ottobre e sul quale dovranno esprimere i propri pareri le Commissioni parlamentari competenti, prevede alcune semplificazioni in favore dei sostituti d’imposta. Una prima misura, contenuta nell’art. 3, riguarda l’eliminazione della Certificazione Unica, a decorrere…
martedì 7 Novembre 2023
Scadenza vicina per l’utilizzo dei tax credit energia e gas 2023
Si avvicina il termine ultimo per utilizzare i crediti d’imposta energia e gas relativi al I e II trimestre 2023. La scadenza è infatti fissata al 16 novembre 2023 ed è stata così anticipata, rispetto all’originario 31 dicembre 2023, a opera dell’art. 7 del DL 29 settembre 2023 n. 132 (c.d. DL “Proroghe fisco”). Allo stato attuale il decreto in…
lunedì 6 Novembre 2023
Notifica degli atti tributari mediante PEC facilitata per il futuro
La riforma dell’accertamento prevede una riscrittura del sistema delle notifiche digitali.In base allo schema di decreto legislativo dedicato all’accertamento tributario e al concordato preventivo biennale, verrebbe introdotto nel DPR 600/73 il nuovo art. 60-ter, con la conseguenza che gli atti, i provvedimenti, gli avvisi e le comunicazioni potranno essere notificati digitalmente.La nuova disciplina si estende alle cartelle di pagamento (modificando…
sabato 4 Novembre 2023
Platea ampia per il concordato biennale
Il Consiglio dei Ministri riunitosi nella giornata di ieri ha approvato, in esame preliminare, lo schema di DLgs. in materia di accertamento e di concordato preventivo biennale; il testo passa ora all’esame delle Camere, in vista dell’approvazione definitiva. I contenuti principali del DLgs., riassunti in un comunicato stampa, non sembrano discostarsi da quanto previsto dalla bozza circolata,…
venerdì 3 Novembre 2023
Concordato preventivo biennale anche per i contribuenti forfetari
Il Titolo II della bozza di schema di DLgs. in materia di procedimento accertativo, attuativo dell’art. 17 della L. 111/2023, è dedicato alla disciplina del nuovo concordato preventivo biennale per i contribuenti di minori dimensioni.Attraverso tale istituto, si punta a razionalizzare gli obblighi dichiarativi e a favorire l’adempimento spontaneo. In particolare, mediante il concordato preventivo sarà possibile…
giovedì 2 Novembre 2023
OIC 34 con possibile incremento dei ricavi nel 2024
La prima applicazione del documento OIC 34 avrà un impatto sui bilanci 2024 differente da impresa a impresa. In alcuni casi, potrà comportare l’iscrizione di minori ricavi, mentre, in altri, di maggiori ricavi. Per alcune imprese, l’effetto sul risultato d’esercizio sarà nullo, poiché la contrazione dei ricavi sarà compensata da una corrispondente riduzione di voci di costo (il nuovo principio contabile…
mercoledì 1 Novembre 2023
Plusvalenza estesa da 5 a 10 anni con interventi superbonus
La ritenuta di acconto applicata sui bonifici “parlanti” salirebbe dall’8% all’11% a decorrere dal 1° marzo 2024.Aumenterebbe poi da 5 a 10 anni il periodo durante il quale la vendita di immobili, diversi dall’abitazione principale, deve scontare l’imposta sulla plusvalenza, penalizzando così le compravendite immobiliari.È quanto emerge dal Ddl. di bilancio per l’anno 2024 (si veda “Ritenute sui bonifici per interventi «edilizi» dall’8 all’11%”…
martedì 31 Ottobre 2023
Calcoli di convenienza da rivedere per le locazioni brevi
Ieri, in serata, il Presidente della Repubblica Mattarella ha autorizzato la presentazione alle Camere del Ddl. di bilancio.Con riferimento alle locazioni brevi, il testo della bozza è stato modificato, forse in seguito alle tante critiche suscitate dalla versione precedente che incrementava in maniera generalizzata dal 21% al 26% l’aliquota della cedolare secca (si veda “Cedolare al 26%…
lunedì 30 Ottobre 2023
Apprendistato sportivo con requisiti anagrafici ridotti
Con la circ. n. 2/2023, l’Ispettorato nazionale del Lavoro ha fornito le prime indicazioni in merito alle disposizioni in materia di lavoro sportivo introdotte dal DLgs. 36/2021 e parzialmente modificate dal DL 120/2023. Con l’occasione è stata rivolta particolare attenzione anche alle diverse tipologie contrattuali applicate nel settore professionistico e nell’area del dilettantismo. Un primo tema trattato riguarda le prestazioni…
sabato 28 Ottobre 2023
Pubblicata la circolare delle Entrate sul regime fiscale delle criptoattività
Dopo diversi mesi dalla diffusione della bozza, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 30/2023, che ripercorre il quadro normativo europeo e fissa il perimetro del regime fiscale delle criptoattività che è stato introdotto dalla L. 197/2022 (legge di bilancio 2023). A partire dal 2023, l’indicazione delle criptoattività all’interno del quadro RW viene prevista espressamente dall’art. 4 del DL 167/90.La circolare conferma che…
venerdì 27 Ottobre 2023
Il nuovo Patent box “comprime” il ROL fiscale
I soggetti IRES che applicano il nuovo Patent box devono prestare attenzione agli effetti dell’agevolazione sulla determinazione degli interessi passivi deducibili.I costi R&S rilevanti ai fini dell’applicazione dell’agevolazione sono, infatti, classificati nelle voci di Conto economico che compongono il valore e i costi della produzione (macroclassi “A” e “B”), le quali, al netto degli ammortamenti e dei canoni di locazione finanziaria…
venerdì 27 Ottobre 2023
Pignoramento dei conti bancari più efficiente ma non automatico
Il disegno di legge di bilancio 2024, stando alle bozze circolate, contiene una norma che facilita i pignoramenti presso terzi dell’Agente della riscossione dei conti correnti a disposizione del contribuente, mettendolo nelle condizioni di conoscerne la capienza in via preventiva.Insomma, i pignoramenti presso terzi delle somme giacenti nel conto corrente saranno più facili.Non è, tuttavia, come sembra…
venerdì 27 Ottobre 2023
Tempo fino al 31 ottobre per definire il bollo sulle e-fatture del terzo trimestre
I soggetti passivi tenuti al versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel terzo trimestre solare avranno tempo fino al prossimo 31 ottobre per integrare i dati loro comunicati, in via provvisoria, dall’Agenzia delle Entrate. Decorso tale termine, entro il 15 novembre l’Amministrazione finanziaria renderà noto l’importo definitivo, che dovrà essere versato non oltre il 30 novembre.…
giovedì 26 Ottobre 2023
Riduzione delle informazioni e semplificazioni per i modelli ISA
Lo schema di decreto legislativo relativo alla modifica di alcuni adempimenti tributari approvato dal Consiglio dei Ministri – sul quale ora dovranno rendere parere le Commissioni parlamentari competenti – attua quella razionalizzazione e revisione degli indici sintetici di affidabilità fiscale, i cui criteri direttivi sono indicati nella legge delega per la riforma fiscale (art. 16 della…
mercoledì 25 Ottobre 2023
Pagamenti mediante modello F24 più semplici con la riforma fiscale
In materia di adempimenti tributari, la legge delega per la riforma fiscale (L. 111/2023) individua alcuni obiettivi da perseguire, tra i quali la semplificazione e la razionalizzazione degli adempimenti in capo ai contribuenti, l’armonizzazione dei termini degli adempimenti tributari e l’ampliamento delle forme di pagamento, consentendo ai contribuenti la facoltà di utilizzare strumenti di pagamento elettronico (art. 16).…
martedì 24 Ottobre 2023
Dal 2024 termini anticipati per la presentazione delle dichiarazioni fiscali
Il Consiglio dei Ministri, nella seduta di ieri, ha approvato in esame preliminare il decreto legislativo relativo alla modifica di alcuni adempimenti tributari, in attuazione della legge delega per la riforma fiscale (L. 111/2023).In particolare, l’art. 16 della suddetta L. 111/2023 ha stabilito alcuni criteri per la riforma degli adempimenti tributari, la quale ha come obiettivo, tra l’altro, la…
martedì 24 Ottobre 2023
Entrambe le parti responsabili se si supera il plafond della lettera d’intento
Il plafond IVA indicato nella dichiarazione d’intento rappresenta l’importo massimo di acquisti che un esportatore abituale può effettuare, da un determinato fornitore, beneficiando del regime di non imponibilità.Salvo successivi incrementi, pertanto, il cedente o prestatore deve astenersi dall’effettuare operazioni senza applicazione dell’IVA per un ammontare maggiore rispetto al plafond che è stato indicato dal cessionario o committente.In caso…
lunedì 23 Ottobre 2023
Comunicazione sulla titolarità effettiva inviata da un terzo con firma digitale
Con la diffusione del “Manuale operativo per l’invio telematico delle comunicazioni del titolare effettivo agli uffici del Registro delle imprese”, Unioncamere fornisce le istruzioni definitive per l’adempimento in scadenza l’11 dicembre 2023. Il manuale mette a sistema le indicazioni finora pervenute in maniera frammentaria anche a causa della ritardata operatività del Registro, individuando i soggetti obbligati a sottoscrivere la comunicazione,…
sabato 21 Ottobre 2023
Compilazione del modello CIM per investimenti a cavallo del 2022 e 2023
Con il provvedimento n. 188347/2023 è stato approvato il più recente modello di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno ex art. 1 commi 98-108 della L. 208/2015, nonché per i crediti d’imposta ZES ex art. 5 del DL 91/2017 e ZLS (art. 1 commi da 61 a 65-bis della L. 205/2017), spettanti fino al 31 dicembre 2023. Tale modello (c.d. CIM23) va…
venerdì 20 Ottobre 2023
In arrivo il nuovo calendario fiscale
La prossima settimana arriveranno in Consiglio dei Ministri altri due decreti attuativi della delega fiscale, relativi alla revisione dello Statuto del contribuente e del calendario di adempimenti e versamenti. Ad annunciarlo, nel corso del secondo giorno di lavori del Congresso dei commercialisti a Torino, è il Viceministro all’Economia, Maurizio Leo: “È fondamentale – ha spiegato –…
giovedì 19 Ottobre 2023
Per gli investimenti in beni “prenotati” nel 2022 tempo fino al 30 novembre
Scade il prossimo 30 novembre il termine “lungo” per effettuare gli investimenti in beni materiali e immateriali “ordinari” e materiali “4.0” prenotati nel 2022, per fruire del credito d’imposta ex L. 178/2020 nella misura prevista per il 2022. Il termine è stato così prorogato, da ultimo, ad opera del DL 198/2022 (c.d. decreto “Milleproroghe”). L’art. 1 comma 1055 della L. 178/2020 dispone che per gli…
mercoledì 18 Ottobre 2023
Nel disegno di legge di bilancio 2024 interventi edilizi senza novità
Secondo quanto emerge dal comunicato stampa del Consiglio dei Ministri n. 54 e dal comunicato del Ministero dell’Economia del 16 ottobre 2023, nel Ddl. di bilancio per l’anno 2024 non ci sarebbero misure che riguardano né il superbonus, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, né le altre detrazioni fiscali spettanti per l’esecuzione degli interventi “edilizi”.Al riguardo il Ministro Giorgetti ha dichiarato:…
martedì 17 Ottobre 2023
Il Governo vara il disegno di legge di bilancio
Il Consiglio dei Ministri di ieri ha approvato il disegno di legge di bilancio per il 2024, che ora inizierà l’iter in Parlamento.“È una manovra per poco meno di 24 miliardi, che sono il frutto di quasi 16 miliardi di extragettito e per il resto di tagli di spese” ha dichiarato ieri in conferenza stampa la Presidente…
martedì 17 Ottobre 2023
Secondo acconto IRPEF al 16 gennaio 2024 per imprese e professionisti
Le persone fisiche titolari di partita IVA, che nel 2022 dichiarano ricavi o compensi non superiori a 170.000 euro, avranno tempo fino al 16 gennaio 2024 per versare la seconda rata degli acconti d’imposta dovuti in base al modello REDDITI 2023.È quanto dovrebbe prevedere il DL fiscale collegato al Ddl. di bilancio 2024, approvato dal Consiglio dei…
lunedì 16 Ottobre 2023
Per i titolari effettivi di società di persone applicabili i criteri delle società di capitali
Tra i principali dubbi applicativi che stanno interessando l’individuazione del titolare effettivo da riportare nel rigo RU150 del modello REDDITI 2023, particolare rilevanza assume il caso in cui il dichiarante sia una società di persone. Premesso che anche per tali società la normativa antiriciclaggio impone l’individuazione del titolare effettivo, circa le modalità concrete da applicare, negli…
sabato 14 Ottobre 2023
Beni e servizi a uso promiscuo da indicare al 50% nel quadro RS dei forfetari
La comunicazione dei dati relativi all’attività richiesti ai contribuenti in regime forfetario nel quadro RS (righi RS375-RS381) del modello REDDITI PF non è stata intaccata dall’art. 6 del DL 132/2023 che ne ha disposto, limitatamente al periodo d’imposta 2021, il rinvio al 30 novembre 2024. Nessun differimento per i dati del 2022, che andranno comunicati con l’invio della dichiarazione…
venerdì 13 Ottobre 2023
Per il 110% con sconto integrale fatture da emettere senza errori entro fine 2023
Per tutti quei cantieri, per i quali il passaggio dall’anno 2023 all’anno 2024 significa anche il passaggio del superbonus dal 110% al 70%, la possibilità di applicare lo sconto sul corrispettivo in misura pari al 100% delle spese agevolate (con conseguente maturazione, da parte del fornitore che applica lo sconto, di un credito d’imposta pari al…
giovedì 12 Ottobre 2023
In arrivo l’annullamento delle lettere di compliance con errori sui corrispettivi
Dopo le tante segnalazioni di questi giorni (si veda la lettera “Ripetuti e madornali errori negli avvisi di anomalia sui corrispettivi” di oggi), sulle lettere di compliance relative alle discrasie tra incassi e corrispettivi telematici l’Agenzia delle Entrate fa un passo indietro. Con un comunicato stampa diffuso nel pomeriggio di ieri, infatti, ha fatto sapere che, effettivamente, alcuni di…
mercoledì 11 Ottobre 2023
Deliberato il progetto di fusione per incorporazione di SOSE in SOGEI
I consigli di amministrazione di SOGEI (Società generale d’informatica spa) e SOSE (Soluzioni per il sistema economico spa) hanno deliberato ieri il progetto di fusione per incorporazione di SOSE in SOGEI. Il sistema informativo della fiscalità del MEF e delle Agenzie fiscali – si legge nel comunicato che ha dato notizia della fusione – si rafforza con…
mercoledì 11 Ottobre 2023
Ravvedimento sui corrispettivi meno caro grazie alle lettere di compliance
In questi giorni stanno giungendo ai contribuenti le lettere di compliance emesse sulla base dell’incrocio dei dati con le comunicazioni ex art. 22 comma 5 del DL 124/2019. L’Erario, grazie a ciò, conosce l’ammontare degli incassi telematici giornalieri e li può confrontare con i corrispettivi telematici (si veda il provv. Agenzia delle Entrate 3 ottobre 2023 n. 352652). Dalle lettere di…
martedì 10 Ottobre 2023
Operativo il Registro dei titolari effettivi
È ufficialmente operativo il Registro dei titolari effettivi di imprese dotate di personalità giuridica e di persone giuridiche private (sezione autonoma), nonché di trust produttivi di effetti giuridici rilevanti a fini fiscali e di istituti giuridici affini al trust (sezione speciale). È stato, infatti, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 236 di ieri, 9 ottobre, il decreto…
lunedì 9 Ottobre 2023
Professionisti e imprenditori individuali al recupero dell’acconto IRAP 2022
Non essendo più soggette a IRAP dal 2022 a prescindere dalla sussistenza, o meno, di un’autonoma organizzazione (ex art. 1 comma 8 della L. 234/2021), dal medesimo anno le persone fisiche esercenti attività commerciali o arti e professioni non dovevano più corrispondere nemmeno il relativo acconto. Tuttavia, nel caso in cui questo sia stato erroneamente versato, avvicinandosi il termine per…
sabato 7 Ottobre 2023
Per la ristorazione possibile un’aliquota IVA diversa da quella dei beni ceduti
La Corte di Giustizia dell’Unione europea, con la sentenza relativa alla causa C-146/22 del 5 ottobre, ha affermato che due prodotti alimentari composti dallo stesso ingrediente principale possono essere soggetti a due aliquote IVA diverse, a seconda che essi siano venduti al dettaglio oppure che siano forniti caldi per il consumo immediato. Nel caso del diritto polacco, è applicata un’aliquota…
venerdì 6 Ottobre 2023
INTRA rettificabili solo per lo stesso acquirente o fornitore
Nel corso del tempo, l’adempimento consistente nella presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari ha conosciuto una progressiva semplificazione, che ha comportato, per quanto concerne il lato acquisti, un ampliamento del novero dei soggetti esclusi dalla presentazione dei modelli. A decorrere dal 1° gennaio 2022, è stata, infatti abolita la possibilità di presentare gli elenchi (INTRA-2 bis e…
giovedì 5 Ottobre 2023
Ravvedimento speciale sui corrispettivi telematici alla prova del cumulo giuridico
L’art. 4 del DL 131/2023 (c.d. DL “Energia”) ha ammesso il ravvedimento operoso per le omesse/infedeli memorizzazioni/trasmissioni dei corrispettivi telematici:– commesse dal 1° gennaio 2022 al 30 giugno 2023;– a condizione che il ravvedimento stesso si perfezioni entro il 15 dicembre 2023. Il vantaggio consiste nel fatto che il ravvedimento può avvenire anche se la violazione è…
mercoledì 4 Ottobre 2023
In arrivo le lettere di compliance su discrasie tra incassi e corrispettivi telematici
Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale il 29 settembre 2023 del decreto c.d. “Energia” (DL 131/2023), come anche segnalato dall’Agenzia delle Entrate con il comunicato stampa di ieri, 3 ottobre 2023, diventa operativa la regolarizzazione della mancata certificazione dei corrispettivi da parte dei soggetti con partita IVA. Oltre che operativa, diventa spesso anche necessaria considerato che, sempre nella giornata di…
martedì 3 Ottobre 2023
Utilizzo dei tax credit energia I e II trimestre 2023 entro il 16 novembre
L’art. 7 del DL 29 settembre 2023 n. 132 (c.d. DL “Proroghe Fisco”) fissa al 16 novembre 2023 il termine per l’utilizzo dei crediti d’imposta energia e gas relativi al I e II trimestre 2023.Viene quindi confermato l’anticipo della scadenza rispetto a quella originaria del 31 dicembre 2023, con una piccola modifica rispetto alla data del 15 novembre che era…
lunedì 2 Ottobre 2023
Entro fine mese la trasmissione del modello 770
Il 31 ottobre 2023 scade il termine per presentare all’Agenzia delle Entrate il modello 770/2023, relativo al periodo d’imposta 2022, approvato con il provvedimento del 27 gennaio 2023 n. 25954, unitamente alle istruzioni per la compilazione, aggiornate poi il 13 luglio 2023. Con il modello 770 i sostituti d’imposta – comprese le Amministrazioni dello Stato – comunicano…
sabato 30 Settembre 2023
Per assegnazioni e cessioni agevolate, da valutare se scatta il pro rata
Con il DL 29 settembre 2023 n. 132, pubblicato ieri in Gazzetta Ufficiale e in vigore da oggi, è disposta la proroga al 30 novembre 2023 dei termini per realizzare le operazioni agevolate di assegnazione e cessione di beni ai soci, previste dalla L. 197/2022. Sino a quella data, è quindi possibile perfezionare tali operazioni e, in particolare, vi…
venerdì 29 Settembre 2023
Termine per l’utilizzo dei tax credit energia 2023 anticipato al 15 novembre
Nell’ambito del c.d. DL “Proroghe Fisco” è stata introdotta una disposizione che non prevede una proroga, ma anzi un anticipo, dal 31 dicembre 2023 al 15 novembre 2023, del termine per l’utilizzo dei crediti d’imposta energia e gas relativi al I e II trimestre 2023. L’art. 1 commi 2-8 della L. 197/2022 prevede il riconoscimento per il I…
giovedì 28 Settembre 2023
Via libera del Governo alla proroga per i versamenti delle operazioni agevolate
Il DL “Proroghe Fisco”, approvato ieri sera dal Consiglio dei Ministri, dispone la proroga dei termini relativi alle operazioni agevolate di assegnazione e cessione di beni ai soci e di trasformazione in società semplice disciplinate dall’art. 1 commi 100-105 della L. 197/2022, portando gli stessi al 30 novembre 2023.La disciplina prevede, in estrema sintesi, un regime fiscale agevolato a condizione…
mercoledì 27 Settembre 2023
Verso la proroga al 30 novembre per le assegnazioni agevolate
È in arrivo l’atteso slittamento dei termini per le assegnazioni dei beni ai soci, in scadenza il prossimo 30 settembre, da giorni al vaglio del Governo (si veda, da ultimo, “Proroga per le assegnazioni dei beni ai soci nel primo provvedimento utile” del 22 settembre).La bozza di un nuovo decreto legge (c.d. DL “Proroghe Fisco”), contenente la proroga di…
martedì 26 Settembre 2023
Il Governo vara il decreto Energia
Il Consiglio dei Ministri ha approvato ieri il c.d. decreto “Energia”, che contiene sostegni al potere di acquisto delle famiglie e alle giovani coppie, misure per il salvataggio di piccoli esercizi commerciali e modifiche al regime delle agevolazioni a favore delle imprese energivore. Nel dettaglio, il comunicato stampa diffuso dall’Esecutivo in serata annuncia che entro il…
lunedì 25 Settembre 2023
Possibile la cessione dei crediti edilizi anche tra privati e imprese
Come più volte esaminato su Eutekne.info, il progressivo rallentamento, da parte del sistema bancario e degli altri operatori qualificati, nell’acquisizione dei crediti generati dalle detrazioni edilizie, sta creando problemi di liquidità in tutta la catena dei soggetti coinvolti negli interventi, dai committenti alle imprese e professionisti. In tali frangenti la cessione dei crediti tra privati o imprese, al fine di…
sabato 23 Settembre 2023
Registratori telematici da aggiornare entro il 2 ottobre
Entro il prossimo 2 ottobre, fatte salve eventuali proroghe, i registratori telematici e i Server RT dovranno essere aggiornati per consentire l’attuazione della c.d. “lotteria degli scontrini istantanea”, il nuovo concorso collegato agli acquisti al dettaglio che si affiancherà all’attuale lotteria a estrazioni differite. Allo stato attuale, la data di avvio della lotteria istantanea, introdotta dall’art.…
venerdì 22 Settembre 2023
Sindacati contro le lettere del Fisco ai forfetari
Non si è fatta attendere la reazione delle associazioni dei commercialisti alle tante lettere di compliance inviate negli ultimi giorni dall’Agenzia delle Entrate ai contribuenti in regime forfetario. Con tali missive, anticipate con il provvedimento n. 325550 pubblicato lo scorso 19 settembre, l’Amministrazione finanziaria comunicava di aver riscontrato anomalie nella compilazione del quadro RS del modello REDDITI 2022 PF (si veda…
giovedì 21 Settembre 2023
Trasformazione in società semplice con ritenuta sulle riserve di utili pregresse
Tra le risposte fornite ieri nel corso di una videoconferenza, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta sul tema della tassazione delle riserve di utili delle società di capitali che si trasformano in società semplice avvalendosi delle agevolazioni fiscali di cui all’art. 1 commi 100-105 della L. 197/2022.La questione riguarda il trattamento fiscale delle riserve pregresse, costituite antecedentemente all’operazione: il dubbio, in…
mercoledì 20 Settembre 2023
Certificazione delle attività R&S ai blocchi di partenza
Con un comunicato stampa pubblicato ieri, il Ministero delle Imprese e del made in Italy (MIMIT) ha annunciato la firma del DPCM che regola il funzionamento della procedura di certificazione delle attività R&S ex art. 23 commi 2–5 del DL 73/2022. L’art. 23 comma 2 del DL 73/2022 ha previsto che le imprese possano richiedere una certificazione che attesti la qualificazione degli investimenti (effettuati o…
martedì 19 Settembre 2023
Tax credit energia comunicabile senza remissione in bonis se la fattura è tardiva
In caso di fattura di conguaglio con ulteriori costi energetici successiva alla scadenza del termine di presentazione dei crediti maturati nel 2022, è possibile utilizzare in compensazione il maggior credito d’imposta derivante presentando tale comunicazione ma senza dover utilizzare la c.d. “remissione in bonis”. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate nella risposta a interpello n. 429 di ieri. La risposta…
lunedì 18 Settembre 2023
Entro fine mese va perfezionato il ravvedimento speciale
Entro il 30 settembre 2023 occorre perfezionare il ravvedimento operoso speciale, disciplinato dall’art. 1 commi 174 e ss. della L. 197/2022. Si tratta nei fatti di una forma di ravvedimento operoso più conveniente rispetto al ravvedimento ordinario, sostanzialmente, per due ragioni:– le sanzioni sono sempre ridotte a 1/18 del minimo, e non da 1/9 del minimo a 1/5 del minimo…
sabato 16 Settembre 2023
CILAS necessaria per il 110% nel 2023 e per le opzioni di cessione e sconto
L’art. 119 comma 13-ter del DL 34/2020 stabilisce che gli interventi ammessi al superbonus costituiscono opere di manutenzione straordinaria e sono realizzabili mediante “CILA-S”, anche se riguardano le parti strutturali degli edifici o i prospetti. Si tratta di una presunzione di legge, con cui il legislatore “battezza” come manutenzione straordinaria tutti gli interventi ammessi al superbonus, salvo un’eccezione di…
venerdì 15 Settembre 2023
Dal 18 settembre istanze per il tax credit carburante autotrasportatori merci conto terzi
Le imprese di autotrasporto di merci per conto di terzi, per accedere al credito d’imposta per il carburante di cui all’art. 1 comma 503 della L. 197/2022, possono presentare le relative istanze dal 18 settembre. L’art. 1 comma 503 della L. 197/2022 (legge di bilancio 2023), come modificato dall’art. 34 del DL 48/2023, ha previsto per le imprese esercenti attività…
giovedì 14 Settembre 2023
Possibile proroga in arrivo per le operazioni agevolate
“Presso gli Uffici dell’Amministrazione Finanziaria, sono in corso gli opportuni approfondimenti volti a valutare l’eventuale predisposizione di una proposta normativa finalizzata a prorogare i termini per il perfezionamento delle operazioni di assegnazione e cessione agevolata di beni ai soci e di trasformazione agevolata in società semplice delle società commerciali”. Con queste parole, pronunciate ieri in Commissione Finanze della Camera…
mercoledì 13 Settembre 2023
Nuovi obblighi e adempimenti per le locazioni turistiche
Il disegno di legge sulla disciplina delle locazioni turistiche, le cui bozze stanno circolando in questi giorni, contiene una profonda rivisitazione dell’intero comparto aggiungendo una serie di obblighi e adempimenti con la duplice finalità di regolamentare e monitorare l’offerta turistica e di ricondurre la tassazione di tali proventi nell’ambito dell’attività imprenditoriale. Innanzitutto le nuove regole si dovranno…
martedì 12 Settembre 2023
Armonizzazione in arrivo per gli immobili dei professionisti
La delega fiscale (L. 111/2023) contiene alcuni principi di riforma anche con riguardo al reddito di lavoro autonomo (si veda “Versamento mensile dell’IRPEF per professionisti e imprenditori” del 9 agosto 2023). Si tratta di interventi di manutenzione tra i quali riveste un certo interesse, anche nell’ottica della pianificazione di eventuali investimenti, la norma in materia di immobili.…
lunedì 11 Settembre 2023
Superbonus al 110% “all’ultimo giro”
Per la quasi totalità dei contribuenti mancano poco più di tre mesi allo spirare del superbonus con aliquota del 110%.Più precisamente, salvo future proroghe che potrebbero rientrare nella prossima legge di bilancio per il 2024 e che potrebbero riguardare i condomìni che devono ancora ultimare i lavori (il governo sta valutando al riguardo l’impatto di una eventuale proroga sul…
sabato 9 Settembre 2023
Revisione delle aliquote IVA secondo la rilevanza sociale
La legge delega di riforma fiscale contempla un’ampia revisione del comparto delle aliquote IVA, nell’ottica di razionalizzarne il numero e la misura “secondo i criteri posti dalla normativa dell’Unione europea” (art. 7 comma 1 lett. c) della L. 111/2023). La riforma dovrà andare di “pari passo” con la nuova disciplina comunitaria, prevista dalla direttiva 2022/542/Ue, che gli Stati membri sono tenuti…
venerdì 8 Settembre 2023
In arrivo un nuovo pro rata di detrazione IVA
Nell’ambito della legge delega di riforma fiscale, uno degli interventi di maggiore portata consiste nella revisione della disciplina relativa alla detrazione dell’IVA (art. 7 comma 1 lett. d) della L. 111/2023). La volontà del legislatore è quella di rendere il diritto alla detrazione “maggiormente aderente all’effettivo utilizzo dei beni e dei servizi impiegati ai fini delle operazioni soggette all’imposta”.…
giovedì 7 Settembre 2023
Ravvedimento per l’omessa dichiarazione IMU entro il 28 settembre
Lo scorso 30 giugno è scaduto il termine per presentare, ove previsto, le dichiarazioni IMU “ordinarie” di cui all’art. 1 comma 769 della L. 160/2019 relative agli anni 2021 e 2022. Nel medesimo termine, inoltre, gli enti non commerciali possessori di almeno un immobile esente ex art. 1 comma 759 lett. g) della L. 160/2019 dovevano presentare le dichiarazioni IMU…
mercoledì 6 Settembre 2023
Revocabile lo scioglimento della società di capitali
Il Giudice del Registro delle imprese presso il Tribunale di Milano, nel decreto del 22 febbraio 2023, ha affermato che l’organo amministrativo di una società di capitali può, anteriormente alla nomina dei liquidatori, disporre la revoca dello stato di “scioglimento” senza che sia necessario attivare il procedimento di revoca della “liquidazione”. Nel caso di specie, in particolare, l’amministratore…
martedì 5 Settembre 2023
Entro il 20 settembre i primi schemi di decreti attuativi della delega fiscale
Il decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 4 agosto 2023 ha istituito il Comitato tecnico per l’attuazione della riforma tributaria, organismo che avrà il compito di predisporre i decreti legislativi di attuazione della legge delega per la riforma fiscale approvata dal Parlamento e pubblicata in Gazzetta lo scorso 14 agosto. Il Comitato è composto da un Comitato…
lunedì 4 Settembre 2023
Ampia revisione dei presupposti dell’IVA
Tra gli interventi previsti dalla legge delega di riforma fiscale, uno tra i più rilevanti concerne la revisione dei presupposti dell’IVA, al fine di “renderli più aderenti alla normativa dell’Unione europea” (art. 7 comma 1 lett. a) della L. 111/2023). La delega al Governo ad adottare i necessari decreti legislativi è, in questo settore, molto ampia.La…
sabato 2 Settembre 2023
Comunicazione tax credit energia 2022 con remissione in bonis entro fine settembre
C’è tempo fino a fine settembre per presentare la comunicazione dei crediti d’imposta energia e gas maturati nel terzo e quarto trimestre 2022, avvalendosi dell’istituto della remissione in bonis. La presentazione deve comunque avvenire in tempo utile per poter fruire del credito d’imposta entro la scadenza prevista. Le disposizioni sui crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e…
venerdì 1 Settembre 2023
Ravvedimento gratuito ma per pochi nella delega fiscale
Nell’art. 20 della L. 111/2023, la legge delega per la riforma fiscale, figura un criterio direttivo abbastanza di dettaglio che, in sintesi, prevede una sorta di ravvedimento operoso gratuito quando su di una determinata fattispecie vi è un mutamento di prassi. Il criterio direttivo sancisce che i decreti delegati dovranno “escludere, in virtù dei principi di cui all’articolo…
giovedì 31 Agosto 2023
Tra un anno il termine per la riforma delle aliquote IVA
Entro un anno da oggi, lo Stato italiano dovrà definire i dettagli di attuazione della nuova disciplina comunitaria in tema di aliquote IVA.Nell’ambito del disegno di legge di delegazione europea 2022-2023, approvato dal Consiglio dei Ministri il 15 giugno scorso, vi è infatti l’impegno del Governo ad adottare entro il 31 agosto 2024 il decreto legislativo di recepimento…
mercoledì 30 Agosto 2023
Capital gain in Italia anche se il possesso degli immobili è solo indiretto
Il nuovo art. 23 comma 1-bis del TUIR consente allo Stato italiano di assoggettare a imposizione le plusvalenze realizzate da soggetti non residenti attraverso la cessione di azioni e quote di società “il cui valore, per più della metà, deriva, in qualsiasi momento nel corso dei trecentosessantacinque giorni che precedono la loro cessione, direttamente o indirettamente, da beni immobili situati…
martedì 29 Agosto 2023
Domanda di definizione liti compilabile solo con l’applicativo telematico
La domanda di definizione delle liti pendenti, il cui termine di presentazione nonché di pagamento di tutte le somme o della prima rata scade il prossimo 30 settembre, si distingue dalle precedenti in quanto la trasmissione deve necessariamente avvenire tramite Entratel.Eventuali domande inviate ad esempio via PEC, come precisato nel provv. Agenzia delle Entrate 1° febbraio 2023 n. 30294, sono…
lunedì 28 Agosto 2023
L’imputazione tra i ricavi segue la liquidazione definitiva dei SAL
In tema di reddito d’impresa, l’ordinanza della Cassazione n. 11631/2023 ha affermato che l’allocazione in bilancio dei c.d. “immobili merce” (immobili destinati alla compravendita e al cui scambio o produzione è diretta l’attività di impresa) dipende dalla destinazione economica a essi concretamente impressa; pertanto, tali beni, quando non ancora ceduti, devono essere iscritti, se non concessi in locazione, alla voce…
sabato 26 Agosto 2023
Tassati i rimborsi per la ricarica di auto elettriche in uso promiscuo ai dipendenti
I rimborsi erogati dal datore di lavoro al proprio dipendente per le spese di energia elettrica finalizzata alla ricarica degli autoveicoli assegnati in uso promiscuo costituiscono reddito di lavoro dipendente da assoggettare a tassazione, non rientrando quindi nel fringe benefit di cui all’art. 51 comma 4 lettera a) del TUIR. È quanto emerge dalla risposta a interpello n. 421 di ieri, 25 agosto, pubblicata…
venerdì 25 Agosto 2023
Senza penalizzazioni le perdite realizzate dall’ingresso dell’impresa nel gruppo
L’art. 6 lett. e) n. 3) della legge 9 agosto 2023 n. 111 (la delega fiscale) reca un importante principio direttivo in materia di circolazione delle perdite prevedendo, tra l’altro, la “modifica della disciplina del riporto delle perdite nell’ambito delle operazioni di riorganizzazione aziendale, non penalizzando quelle conseguite a partire dall’ingresso dell’impresa nel gruppo societario”. Il legislatore delegato…
giovedì 24 Agosto 2023
Esenti da IVA le prestazioni sportive, didattiche e formative di ASD e SSD
A seguito della pubblicazione in G.U. della L. 112/2023 di conversione del DL 75/2023 (c.d. decreto “PA-bis”), emergono importanti spunti di riflessione in materia di sport dilettantistico, soprattutto su alcuni aspetti con impatto rilevante sugli enti sportivi.Ci si riferisce, in particolare, all’art. 36-bis del predetto decreto, che dispone l’esenzione da IVA per le prestazioni di servizi connessi con la pratica sportiva,…
mercoledì 23 Agosto 2023
Superbonus al 90% sulle spese 2023 per SCIA post 4 agosto 2021 senza aggancio di CILAS
Il comma 13-ter dell’art. 119 del DL 34/2020, come sostituito dall’art. 33 comma 1 lett. c) del DL 77/2021, stabilisce che, dal punto di vista urbanistico, gli interventi agevolati con il superbonus, diversi da quelli comportanti la demolizione e la ricostruzione degli edifici, costituiscono manutenzione straordinaria e sono realizzabili mediante CILA. Il modello di CILA da utilizzare per gli interventi superbonus è…
martedì 22 Agosto 2023
Limite di 100.000 euro per il forfetario senza ragguaglio ad anno
La perdita di uno dei requisiti per l’applicazione del regime forfetario di cui alla L. 190/2014, o il verificarsi di una causa ostativa, comporta la fuoriuscita dal regime agevolato a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in cui l’evento si verifica. La legge di bilancio 2023, integrando l’art. 1 comma 71 della L. 190/2014, ha tuttavia introdotto…
lunedì 21 Agosto 2023
Verso l’allineamento dell’IVA alla normativa comunitaria
La legge delega per la riforma fiscale (L. 111/2023), tra gli altri settori impositivi, definisce i principi e i criteri direttivi specifici per la revisione dell’IVA.L’intervento proposto dal legislatore non è indifferente, poiché mirato a tutti i “pilastri” dell’imposta. Il primo ambito individuato attiene alla ridefinizione dei presupposti del tributo al fine di “renderli più aderenti alla normativa dell’Unione europea” (art.…
sabato 19 Agosto 2023
Due regimi agevolati accanto all’IRES “ordinaria”
Nell’ambito della L. 111/2023, legge delega per la riforma fiscale, accanto all’IRES “ordinaria” sono previsti alcuni regimi agevolativi. L’art. 6 comma 1 lett. a) della L. 111/2023 dispone “la riduzione dell’aliquota dell’IRES nel caso in cui sia impiegata in investimenti, con particolare riferimento a quelli qualificati, o anche in nuove assunzioni ovvero in schemi stabili di partecipazione dei dipendenti agli utili una…
venerdì 18 Agosto 2023
Addio graduale al “doppio binario” contabile-fiscale
Senza aver subito modifiche nell’iter di approvazione parlamentare, l’art. 9 comma 1 lett. c) della legge delega di riforma del sistema fiscale (L. 111/2023) interviene sulle modalità di determinazione del reddito d’impresa. In particolare, i decreti delegati dovranno semplificare e razionalizzare i relativi criteri di calcolo al fine di ridurre gli adempimenti amministrativi, fermi restando i principi di:– inerenza;– neutralità fiscale delle operazioni…
giovedì 17 Agosto 2023
Cambiamenti in vista per i fringe benefit nella riforma fiscale
Nell’ambito della L. 111/2023, legge delega per la riforma fiscale, viene confermata l’intenzione di procedere a una revisione della disciplina dei fringe benefit. Allo stato attuale, a norma dell’art. 51 comma 1 del TUIR, il reddito di lavoro dipendente è costituito da tutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d’imposta, anche sotto forma di…
mercoledì 16 Agosto 2023
Revisione dell’IRPEF secondo il principio di progressività
Nella legge delega per la riforma fiscale (L. 9 agosto 2023 n. 111), pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 14 agosto, viene confermata, con qualche modifica rispetto al testo originario del Ddl., la revisione del sistema di imposizione sui redditi delle persone fisiche, che mira a una graduale riduzione dell’IRPEF.In particolare, l’art. 5 stabilisce i principi e i criteri direttivi per…
sabato 12 Agosto 2023
Nuovo tax credit per le attività di ricerca e sviluppo nella microelettronica
L’art. 5 del DL 10 agosto 2023 n. 104 (c.d. DL “Omnibus”) prevede il riconoscimento, nelle more dell’attuazione della riforma fiscale, di un nuovo credito d’imposta per le imprese che effettuano investimenti in progetti di ricerca e sviluppo relativi al settore dei semiconduttori. Sotto il profilo soggettivo, il credito d’imposta è riconosciuto alle imprese residenti nel territorio dello Stato, incluse…
venerdì 11 Agosto 2023
Crediti da bonus edilizi inutilizzabili da comunicare all’Agenzia pena sanzione
È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 186 di ieri il DL 10 agosto 2023 n. 104 (c.d. “Omnibus”) che contiene novità in materia di detrazioni “edilizie”.La principale novità è contenuta nell’art. 24 e, come già evidenziato su Eutekne.info, riguarda la proroga sino al 31 dicembre 2023 del termine di cui all’art. 119 comma 8-bis secondo periodo del DL 34/2020, entro cui potranno…
giovedì 10 Agosto 2023
Torna la proposta di abrogare l’IRAP
Esattamente 20 anni dopo il primo tentativo rimasto inattuato (cfr. l’art. 8 della L. 80/2003), torna la proposta di abolire l’IRAP.Infatti, con la legge delega di riforma fiscale definitivamente approvata dalla Camera il 4 agosto 2023 (attualmente in attesa di pubblicazione in G.U. dopo la firma del Presidente della Repubblica Mattarella), il Governo è delegato a disporre una revisione organica del tributo volta…
mercoledì 9 Agosto 2023
Altri tre mesi per i lavori già avviati nelle “villette” con superbonus del 110%
Altri tre mesi per poter beneficiare del superbonus con aliquota del 110% per i lavori, già avviati nel 2022, effettuati nelle c.d. “villette”.La proroga è contenuta nel decreto contenente disposizioni urgenti a tutela degli utenti e in materia di attività economiche e investimenti strategici (c.d. decreto “Omnibus”), che il Consiglio dei ministri ha approvato il 7 agosto…
mercoledì 9 Agosto 2023
Versamento mensile dell’IRPEF per professionisti e imprenditori
La legge delega di riforma fiscale dispone che andranno modificate le modalità di versamento dell’IRPEF dovuta dai lavoratori autonomi, dagli imprenditori individuali e dai contribuenti a cui si applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), fermo restando il vigente sistema di calcolo, anche previsionale, del saldo e degli acconti. In particolare, andrà prevista la progressiva introduzione della periodicità mensile dei…
martedì 8 Agosto 2023
Regolarizzazione delle cripto-attività entro il 30 novembre
Con un apposito provvedimento l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato ieri il modello e le istruzioni per regolarizzare le cripto-attività detenute e/o i relativi redditi realizzati entro il 31 dicembre 2021.La richiesta deve essere presentata entro il prossimo 30 novembre e prevede il versamento della sanzione per la violazione degli obblighi del quadro RW e/o l’imposta sugli eventuali redditi derivanti dalle cripto-attività.Viene inoltre…
lunedì 7 Agosto 2023
Riproposto il credito di imposta sui dividendi
L’art. 5 del Ddl. delega fiscale approvato in via definitiva, relativo ai “principi e criteri direttivi per la revisione del sistema di imposizione sui redditi delle persone fisiche”, stabilisce alla lett. g), “per i redditi di impresa, la previsione di un regime opzionale di tassazione per le imprese in contabilità ordinaria che favorisca la tendenziale neutralità tra i diversi sistemi di…
sabato 5 Agosto 2023
Dal graduale superamento al rafforzamento dei regimi premiali per gli ISA
Con 184 voti favorevoli e 85 contrari, ieri la Camera ha dato il via libera definitivo al Ddl. di delega al Governo per la riforma fiscale, approvato dal Senato nella seduta del 2 agosto (si veda “Anche il Senato approva la delega fiscale” del 3 agosto). Numerose sono le modifiche apportate al testo originario del Ddl. Tra esse…
venerdì 4 Agosto 2023
Remissione in bonis per comunicazioni di opzione con asseverazione predisposta
In relazione alle detrazioni legate agli interventi “edilizi”, l’istituto della remissione in bonis, di cui all’art. 2 comma 1 del DL 16/2012, è pacificamente utilizzabile per sanare:– l’omesso invio nei termini della comunicazione dovuta all’ENEA entro 90 giorni dall’ultimazione degli interventi di efficienza energetica agevolati con l’ecobonus di cui all’art. 14 del DL 63/2013;– l’omesso deposito nei termini dell’asseverazione “preventiva”, da…
giovedì 3 Agosto 2023
Tax credit energia e gas I e II trimestre 2023 non cedibili se parzialmente compensati
Con la circolare n. 24 pubblicata ieri, 2 agosto 2023, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alle agevolazioni fiscali previste a sostegno delle imprese per l’acquisto dell’energia elettrica e del gas. Con riferimento ai crediti d’imposta relativi al primo e secondo trimestre 2023, l’Agenzia ha fatto il punto sui contributi riconosciuti dall’art. 1 della L. 197/2022 (per il primo trimestre) e dall’art.…
mercoledì 2 Agosto 2023
Soglia dei fringe benefit a 3.000 euro per ogni genitore con reddito di lavoro dipendente
Con la circolare n. 23 di ieri, 1° agosto 2023, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti circa l’ambito oggettivo, soggettivo e le modalità applicative dell’art. 40 del DL 48/2023, che, in ragione del perdurare delle difficoltà legate all’incremento dei prezzi, è intervenuto nuovamente sulle agevolazioni in materia di reddito di lavoro dipendente.In particolare, con tale norma, il…
martedì 1 Agosto 2023
Nel forfetario aliquota al 5% per gli anni residui del primo quinquennio di attività
Nell’ambito del regime forfetario, l’art. 1 comma 65 della L. 190/2014 stabilisce che, “al fine di favorire l’avvio di nuove attività, per il periodo d’imposta in cui l’attività è iniziata e per i quattro successivi, l’aliquota di cui al comma 64 è stabilita nella misura del 5 per cento”, al ricorrere di specifiche condizioni. Nello specifico, è…
lunedì 31 Luglio 2023
Ancora controverso il rimborso IVA per le opere su beni di terzi
Il riconoscimento del diritto al rimborso dell’IVA assolta per le migliorie su beni di proprietà di terzi è una questione non ancora risolta. Infatti, i giudici della Cassazione non sono concordi sulla possibilità di estendere a questa fattispecie il principio di diritto, enunciato dalle Sezioni Unite, in merito alla detrazione dell’IVA relativa a tali opere. Sulla base di quanto…
sabato 29 Luglio 2023
Proroga dei pagamenti in arrivo per le zone colpite da incendi e alluvioni
“A seguito delle difficoltà connesse con i versamenti tributari e contributivi in scadenza il prossimo 31 luglio, il Governo, una volta definite con precisione le zone interessate dalle calamità, si farà carico delle esigenze di cittadini e di imprese danneggiate dagli eventi naturali eccezionali e imprevedibili che hanno colpito alcune zone d’Italia”.Così recita il comunicato stampa diffuso nel pomeriggio di ieri…
venerdì 28 Luglio 2023
Sismabonus acquisti anche con società acquirente collegata alla venditrice
L’esistenza di un collegamento e/o rapporto societario tra la parte venditrice e la parte acquirente non esclude la possibilità per l’acquirente delle unità immobiliari antisismiche di beneficiare del sismabonus acquisti di cui all’art. 16 comma 1-septies del DL 63/2013:– sia nel caso in cui i soci della società acquirente siano gli stessi della società venditrice;– sia nel caso in cui la società acquirente sia collegata ex art. 2359 comma…
giovedì 27 Luglio 2023
Rinuncia in Cassazione con pagamento entro fine settembre
Ieri, 26 luglio 2023, è stata pubblicata la circolare n. 21 dell’Agenzia delle Entrate ove si chiariscono vari aspetti applicativi della c.d. rinuncia agevolata in Cassazione di cui all’art. 1 comma 213 della L. 197/2022.Trattasi, in breve, di una particolare forma di accordo conciliativo stipulato quando il processo pende in Corte di Cassazione. Ovviamente, il funzionario non ha nessun obbligo…
mercoledì 26 Luglio 2023
Agevolazione prima casa per l’acquisto di due abitazioni a piani diversi
Si può applicare l’agevolazione prima casa, di cui alla Nota II-bis all’art. 1 della Tariffa, parte I, allegata al DPR 131/86, anche quando si acquistano due immobili attigui, ed anche se si tratta di due immobili collocati su due piani diversi, purché, entro 3 anni, si proceda all’unificazione delle due unità immobiliari in una sola.Lo afferma la Cassazione nell’ordinanza…
martedì 25 Luglio 2023
Possibile detrarre l’IVA per l’immobile destinato a casa vacanze
Con la risposta a interpello n. 392 di ieri, nel pieno del periodo estivo, l’Agenzia delle Entrate ribadisce i criteri per esercitare il diritto alla detrazione dell’IVA allorché un soggetto passivo acquisti un immobile abitativo da destinare all’esercizio di un’attività di locazione turistica. Nel documento di prassi, si chiarisce che la detrazione dell’imposta non viene meno se la gestione dell’attività turistica…
lunedì 24 Luglio 2023
Avvisi bonari in ferie sino al 4 settembre
Il legislatore ha previsto una sospensione estiva per il pagamento degli avvisi bonari.Rammentiamo che nella liquidazione automatica (artt. 36-bis del DPR 600/73 e 54-bis del DPR 633/72) e nel controllo formale (art. 36-ter del DPR 600/73) delle dichiarazioni al contribuente viene notificato un “avviso bonario”. Se egli ritiene, può versare gli importi (o la prima rata) entro 30 giorni, fruendo della…
sabato 22 Luglio 2023
Da dichiarare ai fini IRPEF anche i canoni di locazione pagati “in natura”
L’esecuzione a spese del conduttore di lavori straordinari di miglioria nell’immobile condotto in locazione a fronte della rinuncia da parte del locatore al pagamento di una o più mensilità del canone di locazione costituisce un’operazione permutativa ai fini delle imposte sui redditi: conseguentemente, il proprietario dell’immobile sarà comunque tenuto ad assoggettare a IRPEF anche i canoni a…
venerdì 21 Luglio 2023
Flat tax incrementale condizionata con inizio attività nel triennio 2020-2022
La flat tax incrementale, introdotta dalla L. 197/2022, e applicabile esclusivamente per il periodo di imposta 2023, consente, al ricorrere di determinate condizioni, di sottoporre una quota di reddito d’impresa o di lavoro autonomo prodotto nel 2023 a un’imposta sostitutiva pari al 15%.Con la circ. n. 18/2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti in materia, soffermandosi sui profili…
giovedì 20 Luglio 2023
Il Governo chiude alla proroga dei versamenti con lo 0,40%
Nonostante le reiterate richieste degli addetti ai lavori, sembrano esserci sempre meno possibilità che venga concessa la proroga dei versamenti con maggiorazione dello 0,40% per soggetti ISA e forfetari. Dopo la chiusura dei giorni scorsi da parte del Viceministro al MEF Maurizio Leo, interpellato sulla questione a margine di un convegno, ieri la Sottosegretaria all’Economia…
martedì 18 Luglio 2023
Negli INTRASTAT il valore del bene include il servizio “accessorio”
Nell’ambito delle operazioni comunitarie, una questione ricorrente riguarda la corretta esposizione negli elenchi INTRASTAT – qualora dovuti – degli importi addebitati per il trasporto dei beni acquistati o ceduti.È, infatti, possibile che il corrispettivo del trasporto sia addebitato alla controparte distintamente rispetto al corrispettivo dei beni che esso accompagna, o in una stessa fattura o, in alcuni casi, anche in…
lunedì 17 Luglio 2023
Il tax credit per le sponsorizzazioni sportive è fiscalmente rilevante
Una questione che si pone, in assenza di specifici chiarimenti ufficiali, riguarda il trattamento fiscale del credito d’imposta per le sponsorizzazioni sportive. Si fa riferimento al credito riconosciuto dall’art. 81 del DL 104/2020 alle imprese, ai lavoratori autonomi e agli enti non commerciali che effettuano investimenti in campagne pubblicitarie, incluse le sponsorizzazioni, nei confronti di leghe che organizzano campionati…
sabato 15 Luglio 2023
Modifica della scelta di compensare il bonus da concedere se l’errore è materiale
I crediti d’imposta derivanti dall’esercizio delle opzioni di sconto o di cessione di cui all’art. 121 comma 1 del DL 34/2020, esercitate sulle spese detraibili ai fini del superbonus o degli altri bonus edilizi di cui agli artt. 119 e 121 comma 2 del DL 34/2020, possono essere utilizzati in compensazione con i debiti tributari e contributivi il cui versamento…
venerdì 14 Luglio 2023
Nessun controllo formale sulle precompilate inviate senza modifiche
A decorrere dalle dichiarazioni precompilate modelli 730/2023 relative al periodo d’imposta 2022, in caso di presentazione delle stesse senza modifiche, direttamente dal contribuente, tramite il sostituto d’imposta che presta assistenza fiscale o mediante un CAF o un professionista, non si effettua il controllo formale sui dati relativi agli oneri deducibili e detraibili indicati nella dichiarazione precompilata e…
giovedì 13 Luglio 2023
Il Governo dovrà valutare la proroga dei versamenti con maggiorazione
Partita non ancora chiusa sulla proroga dei versamenti per i contribuenti ISA e forfetari. Almeno questa è la speranza di molti commercialisti, rafforzata dall’ordine del giorno approvato ieri dalla Camera nell’ambito della discussione sul disegno di legge delega per la riforma fiscale. L’OdG, presentato dei parlamentari della Lega Gusmeroli, Cavandoli, Bagnai e Centemero, impegna il Governo a…
mercoledì 12 Luglio 2023
Le srl e le cooperative srl possono scegliere il tipo di controllo
In relazione alle cooperative srl obbligate alla nomina di controllori il Ministero delle imprese e del made in Italy (MIMIT), con nota del 5 luglio scorso (n. 221466), ha precisato, tra l’altro, che:– può essere nominato un organo di controllo collegiale (il collegio sindacale) o un organo di controllo monocratico (il sindaco unico);– nessuna difformità può…
martedì 11 Luglio 2023
Prima rata IMU 2023 con ravvedimento
In caso di omesso o insufficiente versamento dell’IMU si applica una sanzione pari al 30% dell’importo non versato (ai sensi dell’art. 1 comma 774 della L. 160/2019, che rinvia all’art. 13 del DLgs. 471/97). Tale violazione riguarda i soli casi in cui sia stato correttamente assolto l’obbligo dichiarativo, laddove previsto (si veda “Dichiarazione IMU per gli anni 2021 e…
lunedì 10 Luglio 2023
Acconti IRPEF e cedolare secca 2023 da indicare in REDDITI PF
Nella compilazione del modello REDDITI 2023 PF, i contribuenti obbligati al versamento degli acconti dell’IRPEF e della cedolare secca relativi al 2023 devono indicarne l’importo all’interno, rispettivamente, dei righi RN62 e LC2. Al riguardo, è bene ricordare che, indipendentemente da quanto effettivamente pagato, occorre riportare l’acconto determinato (prima e seconda o unica rata) sulla base del c.d. “metodo storico”.…
sabato 8 Luglio 2023
Lavori “sopraggiunti” fuori dal computo del 30% per il superbonus per le villette
Per gli interventi superbonus nelle “villette”, ai fini dell’effettuazione dei lavori per il 30% dell’intervento complessivo, la condizione è rispettata anche se a consuntivo tale percentuale risulta inferiore in dipendenza del fatto che, nel corso dei lavori, sono aumentati i costi inizialmente stimati per i lavori già previsti, oppure del fatto che si è reso…
venerdì 7 Luglio 2023
Definitiva la proroga al 20 luglio per i versamenti dei contribuenti ISA e forfetari
Il DL 51/2023 convertito nella L. n. 87/2023, pubblicata sulla G.U. del 5 luglio 2023 n. 155, contiene la norma, annunciata con il comunicato stampa del Ministero dell’Economia e delle Finanze 14 giugno 2023 n. 98, che prevede la proroga al 20 luglio 2023 dei termini, scaduti lo scorso 30 giugno 2023, per i versamenti risultanti dai modelli REDDITI 2023, IRAP…
giovedì 6 Luglio 2023
Risposte alle comunicazioni di irregolarità entro metà settembre
Per rispondere alle comunicazioni di irregolarità inviate nelle ultime settimane dall’Agenzia delle Entrate ci sarà tempo fino a metà settembre. La dilazione, che alleggerisce almeno in parte l’attività degli studi professionali, alle prese con la campagna dichiarativa 2023, è stata comunicata ieri dal Consiglio nazionale dei commercialisti con l’Informativa n. 92/2023, con cui si rende conto dell’interlocuzione avuta…
mercoledì 5 Luglio 2023
Bonus facciate da differenziare nei modelli dichiarativi
Con riguardo agli interventi di recupero o restauro della facciata esterna degli edifici che danno diritto al c.d. “bonus facciate”, di cui all’art. 1 commi 219-223 della L. 160/2019, anche per la compilazione dei modelli dichiarativi relativi all’anno 2022 occorre distinguere a seconda della tipologia di intervento agevolato.Premesso che detta detrazione IRPEF/IRES non compete più con…
lunedì 3 Luglio 2023
Riduzione dei termini di accertamento anche con integrativa
Ai sensi dell’art. 3 del DLgs. 5 agosto 2015 n. 127, possono beneficiare della riduzione di due anni dei termini di decadenza dell’accertamento previsti dall’art. 43 comma 1 del DPR 600/73 e dall’art. 57 comma 1 del DPR 633/72, i contribuenti che nel corso di un periodo d’imposta:– hanno documentato le operazioni mediante fattura elettronica via SdI e/o mediante memorizzazione…
sabato 1 Luglio 2023
Superbonus per spese 2022 in 10 anni con spiraglio per cedere le rate residue
Ai contribuenti che hanno sostenuto nell’anno 2022 spese agevolate con il superbonus (senza che il fornitore abbia applicato sulle medesime lo sconto sul corrispettivo in fattura), il comma 8-quinquies dell’art. 119 del DL 34/2020, introdotto dall’art. 2 comma 3-sexies del DL 11/2023, consente di optare per la ripartizione della detrazione in dieci quote annuali costanti, anziché nelle quattro ordinariamente previste.Ai sensi della richiamata disposizione, “l’opzione è…
venerdì 30 Giugno 2023
Fuoriuscita immediata dal forfetario senza effetti sull’acconto IRPEF
Per effetto delle novità introdotte dall’art. 1 comma 54 della L. 197/2022 (legge di bilancio 2023), dal 2023, in deroga alla regola generale secondo cui la fuoriuscita dal regime forfetario si verifica dall’anno successivo a quello in cui sono superati i requisiti d’accesso e permanenza o si è verificata una causa di esclusione, viene prevista l’esclusione automatica e immediata dal…
giovedì 29 Giugno 2023
Confermate le modalità di calcolo della tassa piatta
Chiusa la fase di consultazione, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 18 che definisce l’ambito applicativo e le modalità di determinazione della flat tax incrementale al 15%, introdotta dall’art. 1 commi 55-57 della L. 197/2022 (legge di bilancio 2023). Viene confermata la platea dei soggetti ammessi alla misura, ossia le persone fisiche che esercitano un’attività d’impresa, incluse le…
mercoledì 28 Giugno 2023
Debutta il giudice monocratico tributario
A partire dai ricorsi notificati dal 1° luglio 2023 le controversie di valore sino a 5.000 euro saranno decise dal giudice monocratico, in applicazione della riforma messa in atto dalla L. 130/2022 e delle modifiche del DL 13/2023 (c.d. decreto attuativo del PNRR).Il giudice monocratico non costituisce una novità assoluta nell’ordinamento tributario, basti pensare ai giudizi di ottemperanza relativi al pagamento di…
martedì 27 Giugno 2023
Versamento delle imposte da modelli REDDITI SC e IRAP 2023 in scadenza
Ai sensi dell’art. 17 comma 1 secondo periodo del DPR 435/2001, le società di capitali e gli enti commerciali ed equiparati sono tenuti a versare il saldo relativo al 2022 e la prima rata di acconto per il 2023 di IRES e IRAP risultanti dalle relative dichiarazioni entro “l’ultimo giorno del sesto mese successivo a quello di chiusura…
lunedì 26 Giugno 2023
Ultimi giorni per la rottamazione dei ruoli
Il DL 10 maggio 2023 n. 51 ha posticipato i termini relativi alla rottamazione dei ruoli introdotta dalla L. 197/2022: in particolare, il termine perentorio per presentare la domanda di rottamazione a opera del debitore è stato posticipato dal 30 aprile 2023 al 30 giugno 2023.Di conseguenza, ci sono ancora pochi giorni per trasmettere la domanda. Rammentiamo che la…
sabato 24 Giugno 2023
Tax credit sponsorizzazioni sportive anche dal 1° luglio al 30 settembre 2023
L’art. 37 del DL 75/2023 prevede la proroga del credito d’imposta per le sponsorizzazioni sportive anche per il trimestre luglio-settembre 2023.La citata disposizione, denominata “misure urgenti in materia di credito d’imposta a sostegno dell’associazionismo sportivo”, interviene sull’art. 9 comma 1 del DL 27 gennaio 2022 n. 4, secondo il quale le disposizioni di cui all’art. 81 del DL 104/2020 (già prorogate…
venerdì 23 Giugno 2023
Al 20 luglio anche i versamenti INPS da dichiarazioni dei redditi 2023
La proroga dei versamenti risultanti dai modelli REDDITI 2023 dal 30 giugno al 20 luglio, senza la maggiorazione dello 0,4%, anticipata dal comunicato stampa del Ministero dell’Economia e delle finanze 14 giugno 2023 n. 98 e che sarà stabilita con una prossima disposizione normativa, deve ritenersi applicabile anche ad artigiani, commercianti e professionisti iscritti alle relative Gestioni dell’INPS, analogamente…
giovedì 22 Giugno 2023
Senza adeguamento statutario alla riforma dello sport, cancellazione dal Registro
Il riconoscimento di un’associazione come sportiva dilettantistica passa, innanzitutto, dalla sua conformità a quanto richiesto dall’ordinamento in tema di atto costitutivo e statuto; le disposizioni da rispettare erano contenute, prima dell’intervento della riforma dello sport, nell’art. 90 della L. 289/2002.Il citato articolo è stato in gran parte svuotato per effetto delle abrogazioni disposte dal DLgs. 36/2021; le disposizioni civilistiche…
mercoledì 21 Giugno 2023
Dichiarazione IMU per gli anni 2021 e 2022 entro fine mese
Entro il 30 giugno 2023 deve essere presentata, in alcuni casi, la dichiarazione IMU “ordinaria” e la dichiarazione IMU enti non commerciali (ENC) relativamente agli anni 2021 e 2022.Quanto alla dichiarazione “ordinaria” la norma cui fare riferimento è contenuta nel comma 769 dell’art. 1 della L. 27 dicembre 2019 n. 160, mentre per gli enti non commerciali occorre riferirsi al successivo…
martedì 20 Giugno 2023
Comunicazione dei tax credit energia maturati nel 2022 con remissione in bonis
In relazione alla mancata comunicazione dei crediti d’imposta energia e gas maturati nel 2022, è possibile fruire della remissione in bonis trattandosi di un adempimento di natura “formale”. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 27 di ieri. Si ricorda che le disposizioni sui crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale relative al terzo…
lunedì 19 Giugno 2023
Nello sport dilettantistico la riforma estende la platea dei soggetti interessati
L’entrata in vigore della riforma dello sport si avvicina, nonostante un decreto correttivo in fase di approvazione; fonti governative hanno infatti più volte ribadito l’intenzione di mantenere il 1° luglio 2023 come data di decorrenza delle disposizioni di cui al DLgs. 36/2021. Gli aspetti civilistici in materia di sport dilettantistico sono in buona parte mutuati da quanto in…
sabato 17 Giugno 2023
Scende a 48 euro la deduzione forfetaria per gli autotrasportatori
Scende a 48 euro la misura della deduzione forfetaria per gli autotrasportatori. Con comunicato di ieri, 16 giugno, il Ministero dell’Economia e delle finanze ha reso note le misure dell’agevolazione per il periodo d’imposta 2022, da indicare nel modello REDDITI 2023. Si tratta, nello specifico, della deduzione forfetaria di cui all’art. 66 comma 5 primo periodo del TUIR, con riferimento…
venerdì 16 Giugno 2023
Oggetto di monitoraggio fiscale tutte le fattispecie di cripto-attività
L’Agenzia delle Entrate ha reso disponibile in consultazione pubblica la bozza di circolare con i chiarimenti sulla disciplina di tassazione delle cripto-attività.Il documento illustra il quadro normativo di riferimento in ambito europeo, le interpretazioni adottate prima dell’introduzione della L. 197/2022 (legge di bilancio 2023) e le norme in vigore a partire dal 1° gennaio 2023. Lo scopo della consultazione pubblica…
giovedì 15 Giugno 2023
Slittano al 20 luglio i versamenti per contribuenti ISA e forfetari
Con il comunicato stampa n. 98 pubblicato ieri in serata, il Ministero dell’Economia e delle finanze ha reso noto che con “una prossima disposizione normativa” verrà prorogato dal 30 giugno al 20 luglio 2023 il termine per i versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA dei contribuenti interessati dall’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), compresi…
mercoledì 14 Giugno 2023
Dal 1° luglio le regole sui buoni pasto sono nel Codice dei contratti pubblici
La disciplina dei buoni pasto, attualmente prevista dal DM 7 giugno 2017, viene trasfusa nell’art. 131 del DLgs. 31 marzo 2023 n. 36 (Codice dei contratti pubblici) e nel relativo Allegato II.17.Tale Allegato, come precisato nella Relazione illustrativa al DLgs. 36/2023, riproduce la disciplina integralmente regolamentare, in tema di servizi sostitutivi di mensa mediante i c.d. buoni pasto, già contenuta…
martedì 13 Giugno 2023
Dietrofront della Cassazione sull’incasso giuridico
Con la sentenza n. 16595 di ieri, la Cassazione ha affermato che la rinuncia, operata da un socio nei confronti della società, a un credito relativo a un reddito tassato per cassa (quali gli interessi maturati su finanziamenti erogati a una società partecipata), non comporta l’obbligo di sottoporne a tassazione il relativo ammontare, con conseguente esclusione anche della ritenuta prevista…
lunedì 12 Giugno 2023
Trasmissione dei 730/2023 all’Agenzia delle Entrate entro il 15 giugno
Ai sensi degli artt. 16 e 17 del DM 31 maggio 1999 n. 164, come modificati dall’art. 16-bis del DL 124/2019, i CAF, i professionisti abilitati e i sostituti d’imposta che prestano assistenza fiscale sono tenuti a trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate i modelli 730/2023 entro il 15 giugno 2023, con riferimento alle dichiarazioni presentate dai contribuenti entro lo scorso…
sabato 10 Giugno 2023
Elementi di incoerenza per i rimborsi dei modelli 730/2023 invariati
Con il provvedimento n. 203543 pubblicato ieri, 9 giugno, l’Agenzia delle Entrate ha approvato i criteri per individuare gli elementi di incoerenza da utilizzare per effettuare i controlli preventivi dei modelli 730/2023 che determinano un rimborso in capo al contribuente.In pratica, vengono confermati i criteri che erano già stati previsti in relazione ai modelli:– 730/2017 (cfr. provvedimento 9 giugno 2017 n. 108815);–…
venerdì 9 Giugno 2023
Entro il 30 settembre domanda per l’una tantum dei lavoratori colpiti dall’alluvione
A partire dal 15 giugno e fino al 30 settembre 2023, i lavoratori autonomi colpiti dall’alluvione che ha interessato alcuni territori dell’Emilia Romagna, delle Marche e della Toscana possono presentare la domanda per ottenere l’indennità una tantum prevista dall’art. 8 del DL 61/2023. Per farlo dovranno accedere all’apposito servizio on line che sarà messo a disposizione nella sezione “Punto d’accesso…
giovedì 8 Giugno 2023
Si trasforma la società che trasferisce la sede statutaria all’estero
Con la circolare n. 16/2023, pubblicata ieri, Assonime analizza la nuova disciplina delle operazioni straordinarie (trasformazioni, fusioni e scissioni) transfrontaliere, introdotta nel nostro ordinamento dal DLgs. 19/2023, attuativo della direttiva 2019/2121/Ue, con lo scopo di armonizzare le normative dei diversi Paesi europei coniugando il principio di “libertà di stabilimento” con la necessità di tutelare gli interessi dei soggetti (soci, creditori…
mercoledì 7 Giugno 2023
Platea definita per la nuova flat tax incrementale
Sul sito dell’Agenzia delle Entrate è disponibile in consultazione fino al prossimo 15 giugno una bozza di circolare che fornisce i primi chiarimenti in merito alla nuova flat tax incrementale al 15%, introdotta dall’art. 1 commi 55-57 della L. 197/2022 (legge di bilancio 2023). La circolare si propone di definire la platea dei soggetti ammessi. Si tratterebbe delle persone…
martedì 6 Giugno 2023
Lo studio associato paga l’IRAP per l’attività di sindaco degli associati
Con la risposta a interpello n. 338 di ieri, l’Agenzia delle Entrate affronta, a quanto ci risulta per la prima volta, il tema dell’assoggettamento a IRAP dei compensi per l’attività di sindaco e amministratore svolta dai professionisti associati e corrisposti allo studio professionale. Innanzitutto, occorre ricordare che, ai sensi dell’art. 1 comma 8 della L. 234/2021, dal 2022, l’IRAP…
lunedì 5 Giugno 2023
Svalutazioni e perdite su crediti con vista sul modello REDDITI
Nella redazione del modello REDDITI 2023 occorre come sempre porre particolare attenzione alla gestione delle svalutazioni e delle perdite su crediti. Infatti, nonostante per le imprese industriali, mercantili e di servizi (diverse da banche e assicurazioni) la materia non presenti novità rispetto allo scorso anno, le indicazioni da fornire in dichiarazione sono numerose. Innanzitutto, se nel 2022 sono…
sabato 3 Giugno 2023
Trasformazione in società semplice con dubbi sulle riserve pregresse
Le agevolazioni fiscali per le operazioni di assegnazione e cessione di beni ai soci di cui all’art. 1 commi 100-105 della L. 197/2022 si applicano, con alcune differenze, anche alle operazioni di trasformazione in società semplice.Il beneficio fiscale in capo alla società coinvolge, in estrema sintesi, la tassazione delle plusvalenze realizzate sui beni agevolati e la…
venerdì 2 Giugno 2023
ENC esclusi dagli ISA se determinano il reddito con criteri forfetari
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato nella serata ieri, 1° giugno, la circolare n. 12 che illustra le novità che interessano gli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2022 (modelli REDDITI 2023). Nel complesso, escludendo le variazioni in ordine alle cause di esclusione, il quadro complessivo sotto il profilo applicativo risulta confermato. La circolare riepiloga le…
giovedì 1 Giugno 2023
Per l’acconto IMU delle aree edificabili variazioni del PRG da verificare
Per la corretta determinazione dell’acconto IMU, i proprietari di aree edificabili devono porre attenzione alla loro valorizzazione nonché all’eventuale mutamento di destinazione urbanistica avvenuto nel corso dell’anno. Infatti, ai sensi dell’art. 1 comma 746 della L. 160/2019, l’IMU per le aree fabbricabili è determinata sul valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione e quindi,…
mercoledì 31 Maggio 2023
Acconti d’imposta 2023 alle prese con il ricalcolo
Anche quest’anno, alcune disposizioni di legge prevedono determinati obblighi di rideterminazione delle imposte relative al 2022 sulle quali commisurare gli acconti dovuti per il periodo d’imposta 2023. Innanzitutto, come in passato, sono tenuti al ricalcolo i distributori di carburante che, nel 2022, hanno fruito della deduzione forfetaria dal reddito d’impresa prevista dall’art. 34 della L. 183/2011.Nel dettaglio, se l’acconto IRPEF/IRES 2022 è…
martedì 30 Maggio 2023
Investimenti in beni immateriali 4.0 prenotati nel 2022 entro il 30 giugno
Scade il 30 giugno 2023 il termine “lungo” per effettuare gli investimenti in beni immateriali “4.0” prenotati nel 2022, al fine di fruire del credito d’imposta del 50%. Ai sensi dell’art. 1 comma 1058 della L. 178/2020 (come modificato dall’art. 1 comma 44 lett. c) della L. 234/2021), alle imprese che effettuano investimenti aventi a oggetto beni compresi nell’allegato B alla L. 11…
lunedì 29 Maggio 2023
Registro sul valore catastale nell’assegnazione agevolata di immobili
Nella determinazione della base imponibile dell’imposta di registro, il valore catastale è ormai confinato a un ruolo circoscritto. Infatti, è possibile assumere il valore catastale rivalutato dell’immobile ceduto, come base per l’applicazione delle aliquote dell’imposta di registro, solo in presenza delle condizioni richieste dall’art. 1 comma 497 della L. 266/2005, che disciplina il c.d. “prezzo valore”, ovvero…
sabato 27 Maggio 2023
Prestazioni esenti “cross-border” tra esterometro e fattura
La generalità delle operazioni la cui controparte non è stabilita in Italia richiede la presentazione del c.d. “esterometro” o, in alternativa, la produzione di un documento in formato elettronico trasmesso via Sistema di Interscambio.La certificazione dell’operazione – mediante l’una o l’altra modalità – avviene, dal 1° luglio 2022, secondo lo stesso schema operativo (compilazione di…
venerdì 26 Maggio 2023
Acconto IMU per l’anno 2023 entro il 16 giugno
Anche quest’anno la prima rata dell’IMU per l’anno 2023 deve essere versata entro il 16 giugno e, relativamente alle modalità di computo dell’imposta, occorre riferirsi alle disposizioni contenute nell’art. 1 commi 739 e ss. della L. 160/2019. Si ricorda anzitutto che l’imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota di possesso e ai mesi dell’anno nei quali…
giovedì 25 Maggio 2023
Data certa ad ampio raggio per appalti e subappalti rispetto all’obbligo di SOA
Per le spese sostenute a decorrere dal 1° gennaio 2023, la possibilità di beneficiare del superbonus e degli altri bonus edilizi (con opzione) di cui agli artt. 119 e 121 comma 2 del DL 34/2020 è subordinato al soddisfacimento della c.d. “condizione SOA”, di cui all’art. 10-bis del DL 21/2022, da parte dell’impresa appaltatrice e delle sue imprese subappaltatrici, qualora l’importo…
mercoledì 24 Maggio 2023
Indennità fino a 3.000 euro per i lavoratori autonomi alluvionati
A seguito dell’alluvione che ha colpito molti Comuni dell’Emilia Romagna e delle Marche, ieri il Consiglio dei Ministri ha approvato un decreto legge che prevede importanti risposte per i territori interessati. Sotto il versante tributario, vengono sospesi i termini degli adempimenti tributari, i termini dei versamenti tributari e dei contributi previdenziali e assistenziali, in scadenza dal…
martedì 23 Maggio 2023
Non si può riqualificare il fabbricato da demolire come terreno edificabile
La Cassazione sembra aver ormai assimilato la nuova formulazione dell’art. 20 del DPR 131/86, come risultante dopo le modifiche introdotte dalla legge di bilancio 2018 e le sue implicazioni. Lo dimostra un’ordinanza depositata ieri dalla Cassazione (Cass. 22 maggio 2023 n. 14004), secondo cui non è possibile utilizzare l’art. 20 del DPR 131/86 per riqualificare un atto di cessione di fabbricato…
lunedì 22 Maggio 2023
Per la dichiarazione IVA tardiva c’è tempo sino al 31 luglio 2023
Il 2 maggio 2023 era l’ultimo giorno entro il quale presentare il modello IVA 2023 riferito all’anno 2022.Per i soggetti passivi che non sono riusciti a rispettare il termine, tuttavia, è ancora possibile inviare validamente la dichiarazione entro 90 giorni dal termine (c.d. dichiarazione IVA “tardiva”), fatta salva la debenza delle sanzioni amministrative previste per il ritardo e ferma…
sabato 20 Maggio 2023
Tax credit formazione 4.0 maggiorato inapplicabile
Tra le misure da indicare nel quadro RU del modello REDDITI 2023 è previsto anche il credito d’imposta per la formazione 4.0 di cui all’art. 1 commi 46-55 della L. 205/2017 (codice credito “F7”). L’agevolazione è riconosciuta fino al 31 dicembre 2022, non essendo stata prorogata dall’ultima legge di bilancio.Con riguardo alla misura applicabile nel 2022, sussistono tuttavia…
venerdì 19 Maggio 2023
Al via da domani la nuova disciplina dell’equo compenso
Entra in vigore domani la L. 49/2023, che impone ai “contraenti forti” – ossia banche, assicurazioni, loro controllate o mandatarie, imprese che nell’anno prima del conferimento dell’incarico abbiano impiegato più di 50 dipendenti o registrato ricavi annui superiori a 10 milioni di euro, pubbliche amministrazioni e società a partecipazione pubblica – di remunerare le prestazioni d’opera professionale con…
giovedì 18 Maggio 2023
Autofattura per estromissione agevolata con codice TD27
Scade il prossimo 31 maggio il termine per l’estromissione in via agevolata dei beni immobili strumentali da parte degli imprenditori individuali. Fra gli adempimenti documentali legati all’agevolazione rientra l’emissione di apposita fattura per autoconsumo. È opportuno rammentare, infatti, che, ai fini IVA, assume rilevanza la destinazione dei beni all’uso o consumo personale o familiare dell’imprenditore, essendo operazione assimilata alla cessione…
mercoledì 17 Maggio 2023
Dati dal fornitore per i tax credit energia e gas I trimestre 2023 entro il 30 maggio
C’è tempo fino al 30 maggio per richiedere e ricevere dal fornitore la comunicazione con i dati che consentono il calcolo semplificato dei tax credit energia e gas relativi al primo trimestre 2023.La comunicazione può essere richiesta, a determinate condizioni, dalle imprese non energivore e non gasivore, per le quali è riconosciuto, rispettivamente, un credito d’imposta del 35% (art. 1 comma 3 della…
martedì 16 Maggio 2023
Dismissione di beni obsoleti dell’impresa senza rettifica della detrazione IVA
Con la sentenza dello scorso 4 maggio, relativa alla causa C-127/22, la Corte di Giustizia Ue si è pronunciata sul tema della dismissione dei beni dell’impresa divenuti inutilizzabili e sulle relative conseguenze in ambito IVA. In particolare, è stata valutata la necessità di operare la rettifica in diminuzione dell’IVA in caso di beni venduti come rifiuti o sottoposti…
lunedì 15 Maggio 2023
Tax credit del 30% per commissioni su pagamenti elettronici 2023
Per le commissioni sui pagamenti elettronici 2023 è possibile fruire del credito d’imposta del 30% disciplinato dall’art. 22 del DL 124/2019. Il citato art. 22 prevede il riconoscimento – a regime, non essendo previsto alcun termine ultimo – di un credito d’imposta agli esercenti per le commissioni addebitate in relazione ai pagamenti elettronici ricevuti da privati.In particolare, possono beneficiare di tale…
sabato 13 Maggio 2023
Obbligo di superbonus per interventi antisismici al posto del sismabonus “ordinario”
Fra i molteplici chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con riguardo alle detrazioni spettanti in relazione all’esecuzione di interventi volti alla riduzione del rischio sismico, ce n’è uno particolarmente importante secondo cui non sarebbe possibile per il beneficiario, in presenza di tutti i requisiti richiesti dalle singole discipline, scegliere di fruire del c.d. “sismabonus”, di cui all’art. 16 del DL 63/2013,…
venerdì 12 Maggio 2023
Assegno di inclusione con avvio di attività d’impresa o di lavoro autonomo
L’assegno di inclusione e il supporto per la formazione e il lavoro saranno compatibili, entro il limite massimo annuo di 3.000 euro lordi, con l’avvio, da parte di uno o più componenti della famiglia, di un’attività di lavoro dipendente, dell’attività di impresa o di lavoro autonomo, nonché con la partecipazione a percorsi di politica attiva del…
giovedì 11 Maggio 2023
Esclusi dagli ISA i soggetti che hanno aperto la partita IVA dal 2021
Come rilevato nel resoconto della Commissione degli esperti per gli ISA del 6 aprile 2023, l’applicazione degli indici per il periodo d’imposta 2022 risulta influenzata dagli effetti di natura straordinaria della crisi economica e dei mercati conseguente al perdurare dell’emergenza sanitaria, alle tensioni geopolitiche, all’aumento del prezzo dell’energia, degli alimentari e delle materie prime e all’andamento dei tassi…
martedì 9 Maggio 2023
Distribuzione degli utili da registrare entro 30 giorni
Dall’anno scorso, il “termine fisso” per la registrazione degli atti è cambiato, passando da 20 giorni a 30 giorni dalla data dell’atto (salvi i casi in cui il termine non fosse già di 30 giorni, come ad esempio, per gli atti notarili e le locazioni), per effetto di una modifica all’art. 13 del DPR 131/86. Il nuovo testo dell’art. 13…
lunedì 8 Maggio 2023
Doppio binario per le locazioni brevi in REDDITI PF
Nel modello REDDITI PF, le locazioni brevi possono essere indicate sia nel quadro RB (nel modello 730/2023, quadro B) che nel quadro RL (nel modello 730/2023, quadro D), perché possono produrre sia redditi fondiari che redditi diversi. Si ricorda, infatti, che l’art. 4 del DL 50/2017, dopo aver definito locazioni brevi i “contratti di locazione di immobili ad…
sabato 6 Maggio 2023
Soglia di 3.000 euro dei fringe benefit con figli fiscalmente a carico
L’art. 40 del DL 48/2023 (c.d. DL “Lavoro”), pubblicato sulla G.U. n. 103 del 4 maggio 2023, ha previsto l’incremento, per il 2023, della soglia di non imponibilità dei fringe benefit a 3.000 euro per i soli lavoratori dipendenti con figli fiscalmente a carico, restando invece ferma a 258,23 euro per tutti gli altri dipendenti. Rispetto alla prima versione della…
venerdì 5 Maggio 2023
Nel quadro LM l’attestazione dei requisiti per i forfetari
Per gli imprenditori individuali e i lavoratori autonomi che hanno applicato nel 2022 il regime di vantaggio (DL 98/2011), oppure il regime forfetario (L. 190/2014), le modalità di compilazione del quadro LM del modello REDDITI PF 2023 sono sostanzialmente confermate rispetto agli anni precedenti. Le novità sono circoscritte al rigo LM40 per l’implementazione dei crediti d’imposta utilizzabili in diminuzione…
giovedì 4 Maggio 2023
Dettaglio dei costi per il tax credit R&S nel modello REDDITI 2023
Nei modelli REDDITI 2023 vengono richieste ulteriori informazioni, rispetto ai precedenti modelli dichiarativi, in relazione al credito d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione di cui all’art. 1 commi 198 – 209 della L. 160/2019, da indicare sempre con il codice credito “L1”, a prescindere dalla tipologia di investimento. In estrema sintesi, si ricorda che, per il 2022 il credito d’imposta è…
mercoledì 3 Maggio 2023
Dichiarazioni precompilate 2023 disponibili da ieri
La guida dell’Agenzia delle Entrate relativa alla dichiarazione precompilata 2023 pubblicata ieri, 2 maggio, ha fornito istruzioni operative per contribuenti, sostituti d’imposta e professionisti per trasmettere all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni precompilate relative al 2022 (modello 730/2023 e REDDITI PF 2023). Il 2 maggio è stato anche il primo giorno in cui tali dichiarazioni sono state rese disponibili nell’area…
martedì 2 Maggio 2023
Via libera del Governo al decreto lavoro
Ieri, 1° maggio 2023, il Consiglio dei Ministri ha finalmente approvato il decreto lavoro, nonché un disegno di legge contenente ulteriori misure sempre in materia di lavoro. Come evidenzia il comunicato stampa del Governo, tra le novità principali che emergono rispetto alle bozze circolate nei giorni scorsi si segnalano gli interventi in materia di riduzione…
venerdì 28 Aprile 2023
Nessuna variazione per il regime premiale ISA
Il provvedimento n. 140005, pubblicato ieri dall’Agenzia delle Entrate, non ha apportato modifiche di rilievo al regime premiale ISA per il periodo d’imposta 2022. Sono stati infatti confermati:– i punteggi di affidabilità già previsti per fruire dei benefici;– il meccanismo in base al quale è possibile accedere ai benefici sia ottenendo il punteggio richiesto nell’annualità di applicazione…
giovedì 27 Aprile 2023
Ultimi giorni per l’una tantum di autonomi e professionisti senza partita IVA
Rimangono ancora pochi giorni a disposizione per i lavoratori autonomi e i professionisti iscritti all’INPS e non titolari di partita IVA per poter presentare la domanda per l’indennità una tantum di 200 euro e per l’integrazione di 150 euro. Scade infatti il 30 aprile 2023 il termine stabilito dallo stesso Istituto di previdenza con la circolare n. 30 del 16 marzo 2023. La domanda deve essere…
mercoledì 26 Aprile 2023
Nei modelli REDDITI 2023 anche la deduzione IRAP da IRPEF/IRES
Anche riguardo al periodo d’imposta 2022, i titolari di reddito d’impresa e di lavoro autonomo possono dedurre, tramite apposite variazioni in diminuzione, rispettivamente, nei quadri RF/RG e RE del modello REDDITI:– la parte di IRAP relativa alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato, ai sensi dell’art. 2 comma 1 del DL 201/2011 (c.d. deduzione “analitica”);– il 10%…
lunedì 24 Aprile 2023
Bonus investimenti 4.0 in REDDITI 2023 con interconnessione tardiva
Tra le novità dei modelli REDDITI 2023 relative al credito d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 (si veda “Bonus investimenti nel modello REDDITI 2023 con indicazione di nuovi dati” del 14 marzo 2023), le istruzioni al quadro RU forniscono specifiche indicazioni per la compilazione nel caso della c.d. interconnessione “tardiva”. In estrema sintesi, in caso di bene…
sabato 22 Aprile 2023
Due mesi in più per la domanda di rottamazione dei ruoli
Il Ministero dell’Economia e delle finanze, con un comunicato stampa di ieri, ha annunciato che mediante un prossimo intervento normativo, il termine di presentazione della domanda di rottamazione dei ruoli verrà posticipato dal 30 aprile al 30 giugno. Non è ancora chiaro in quale provvedimento confluirà la modifica, se mediante emendamento posto in sede di conversione del DL 34/2023 (c.d.…
venerdì 21 Aprile 2023
Entro il 2 maggio l’invio del modello TR per il primo trimestre 2023
Scade martedì 2 maggio 2023 (in quanto 30 aprile e 1° maggio sono giorni festivi), il termine entro il quale è possibile presentare il modello TR per chiedere a rimborso o utilizzare in compensazione il credito IVA relativo al primo trimestre 2023 (art. 8 commi 2-3 del DPR 542/99). Si considerano tempestive anche le istanze inviate entro tale…
giovedì 20 Aprile 2023
In arrivo via PEC le comunicazioni per gli aiuti di Stato non registrati
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato ieri il provvedimento n. 133949 sulla promozione dell’adempimento spontaneo da parte dei beneficiari di aiuti di Stato e di aiuti in regime “de minimis” per i quali è stata rifiutata l’iscrizione nei registri RNA, SIAN e SIPA per aver indicato nei modelli REDDITI, IRAP e 770 per il periodo d’imposta 2019 dati non…
mercoledì 19 Aprile 2023
Opzione telematica per ripartire i crediti da superbonus in dieci anni
Con il provvedimento n. 132123, emanato ieri, l’Agenzia delle Entrate ha dettato le disposizioni attuative dell’art. 9 comma 4 del DL 176/2022, recante la disciplina della c.d. “diluizione” delle quote annuali costanti dei crediti d’imposta derivanti dall’esercizio delle opzioni di sconto sul corrispettivo o di cessione del credito, di cui all’art. 121 comma 1 del DL 34/2020, sulle spese detraibili…
lunedì 17 Aprile 2023
Rottamazione dei ruoli al rush finale
Il prossimo 30 aprile scade il termine per presentare la domanda di rottamazione dei ruoli, disciplinata dall’art. 1 commi 231 ss. della L. 197/2022. Tale termine, infatti, non è stato prorogato dal DL 34/2023, che ha invece posticipato al 30 settembre i termini per fruire del ravvedimento operoso speciale e per la definizione delle liti…
sabato 15 Aprile 2023
Operativa la procedura per richiedere il bonus trasporti
Con un comunicato pubblicato ieri sul proprio sito, il Ministero del Lavoro ha reso noto che dalle ore 8 di lunedì 17 aprile sarà attiva la piattaforma digitale per accedere al bonus trasporti del 2023, ossia il contributo fino a 60 euro valido per l’acquisto di un abbonamento mensile, plurimensile e annuale per l’utilizzo di…
venerdì 14 Aprile 2023
Conguaglio del trattamento integrativo nella dichiarazione dei redditi 2023
L’art. 1 comma 3 della L. 234/2021 (legge di bilancio 2022) ha modificato la disciplina del trattamento integrativo della retribuzione, di cui all’art. 1 del DL 3/2020. In particolare, a decorrere dal 1° gennaio 2022, il trattamento integrativo è riconosciuto in misura pari a 1.200 euro annui ai titolari di reddito di lavoro dipendente e/o…
giovedì 13 Aprile 2023
Tempo fino al 31 maggio per estromettere i beni con la sostitutiva dell’8%
Il 31 maggio 2023 scade il termine entro il quale l’imprenditore individuale può effettuare l’estromissione dei beni immobili strumentali usufruendo delle disposizioni agevolative previste dalla legge di bilancio 2023 (art. 1 comma 106 della L. 29 dicembre 2022 n. 197), la cui finestra temporale si è aperta il 1° gennaio 2023.Il regime di estromissione agevolata…
mercoledì 12 Aprile 2023
Dall’anno prossimo nuovi dati da comunicare per la precompilata
Con il decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze del 29 marzo 2023, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 7 aprile 2023, è stata prevista la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate di ulteriori dati relativi agli oneri detraibili e deducibili, da utilizzare per la precompilazione dei modelli 730 e REDDITI PF, secondo quanto previsto dal DLgs.…
martedì 11 Aprile 2023
Cambia il prospetto “Familiari a carico” nei modelli di dichiarazione 2023
Le detrazioni IRPEF per figli a carico, di cui all’art. 12 del TUIR, sono state modificate dal DLgs. 230/2021, il quale ha istituito il c.d. “assegno unico e universale per i figli a carico”, erogato dall’INPS a partire dal 1° marzo 2022. In particolare, a seguito dell’applicazione a regime dell’assegno unico e universale per i…
sabato 8 Aprile 2023
Notifica della cartella valida anche con l’utilizzo di PEC non presente nell’IPA
Con la sentenza n. 6015/2023 la Cassazione si è pronunciata, riconoscendone la legittimità, in merito alla notifica della cartella di pagamento effettuata a mezzo PEC da un indirizzo di posta elettronica non inserito nei pubblici registri e in relazione alla quale mancava la prova dell’invio, non essendo state depositate le ricevute di accettazione e consegna…
venerdì 7 Aprile 2023
Nota di credito indispensabile per la variazione IVA in diminuzione
Con la risposta a interpello n. 32/2023, l’Agenzia delle Entrate ha esaminato le modalità e i termini di regolarizzazione delle cessioni all’esportazione “indirette” per le quali la prova è conseguita oltre i 90 giorni.Riprendendo la giurisprudenza dell’Unione e la precedente ris. n. 98/2014, l’Agenzia ha ribadito che il regime di cui all’art. 8 comma 1 lett. b) del DPR 633/72…
giovedì 6 Aprile 2023
Convertito in legge il decreto cessioni
Il DL 16 febbraio 2023 n. 11, pubblicato nella G.U. n. 40 del 16 febbraio 2023, ha sostanzialmente soppresso dal 17 febbraio 2023 la possibilità di optare per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante per gli interventi “edilizi” effettuati o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”, ai sensi dell’art. 121 comma 1 lett. a) e b) del…
martedì 4 Aprile 2023
Entro il 18 dicembre la comunicazione di cessione dei tax credit energia I trimestre
La comunicazione per la cessione dei crediti d’imposta energia e gas relativi al primo trimestre 2023 può essere presentata da domani, 5 aprile, e fino al 18 dicembre 2023. Lo ha stabilito l’Agenzia delle Entrate con il provvedimento n. 116285 di ieri, 3 aprile, approvando altresì, in sostituzione dei precedenti, le nuove versioni del “Modello per la comunicazione…
sabato 1 Aprile 2023
Tax credit energia e gas anche per il II trimestre 2023 ma ridotti
L’art. 4 del DL 34/2023 (c.d. DL “bollette”) prevede la proroga per il secondo trimestre 2023 dei crediti d’imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale, anche se in misura notevolmente ridotta rispetto ai precedenti. Il beneficio è infatti riconosciuto nella misura del 10% per le imprese non energivore (35% nel I trimestre) e…
giovedì 30 Marzo 2023
Opzioni di cessione con remissione in bonis entro il 30 novembre di fatto per tutti
I beneficiari delle detrazioni per superbonus o altri bonus edilizi di cui all’art. 121 comma 2 del DL 34/2020, che hanno sostenuto le spese detraibili nel corso del 2022, senza opzione per lo sconto sul corrispettivo applicato in fattura dal fornitore, hanno ancora un solo giorno di tempo (sino a domani, 31 marzo 2023) per presentare…
mercoledì 29 Marzo 2023
Via libera del Governo al decreto bollette
Il Consiglio dei Ministri ha approvato ieri, 28 marzo 2023, il c.d. decreto “bollette”, contenente misure a sostegno di famiglie e imprese contro il caro bollette e interventi in favore del settore sanitario. Secondo la bozza circolata, con riferimento alle agevolazioni in materia di energia e gas, gli artt. 1 e 3 intervengono:– rafforzando il bonus sociale elettrico e…
martedì 28 Marzo 2023
Omesso invio della CU non sanabile regolarizzando le violazioni formali
Nell’ambito della definizione delle violazioni formali, di cui all’art. 1 commi da 166 a 173 della L. 197/2022 (legge di bilancio 2023), alcuni dubbi potrebbero sorgere in merito all’ambito oggettivo di applicazione della disciplina. La definizione delle violazioni formali, si ricorda, consente di regolarizzare le infrazioni, le irregolarità e l’inosservanza di obblighi o adempimenti, di natura formale, commesse fino al…
lunedì 27 Marzo 2023
Ultimi giorni per beneficiare del ravvedimento operoso speciale
Entro il 31 marzo 2023, salvo proroghe dell’ultimo minuto, bisogna sia pagare le somme utili per beneficiare del ravvedimento operoso speciale sia rimuovere la violazione, quindi ad esempio riemettere o emettere la fattura irregolare/omessa o presentare la dichiarazione integrativa.Se si sceglie di pagare le somme in forma rateale (massimo 8 rate trimestrali, al tasso del 2% annuo) bisogna pagare…
giovedì 23 Marzo 2023
Autorizzata la franchigia IVA a 85.000 euro fino al 2024 per il forfetario
In relazione all’incremento della soglia di ricavi e compensi per il regime forfetario, di cui alla L. 190/2014, con la decisione di esecuzione del 21 marzo 2023 n. 664, pubblicata sulla Gazzetta ufficiale dell’Unione europea di ieri, il Consiglio Ue ha autorizzato l’Italia a esentare dall’IVA i soggetti passivi il cui volume d’affari annuo non superi 85.000 euro. La…
martedì 21 Marzo 2023
Definizione delle violazioni formali per la tardiva trasmissione dei corrispettivi
Ieri è stata pubblicata la circolare n. 6 dell’Agenzia delle Entrate in cui sono stati dati diversi chiarimenti sulle definizioni delle vertenze tributarie introdotte dalla L. 197/2022.Per quanto riguarda la definizione degli avvisi bonari (art. 1 comma 153 ss. della L. 197/2022) e il ravvedimento operoso speciale (art. 1 comma 174 ss. della L. 197/2022) non figurano chiarimenti degni di nota. Sulla definizione dei…
lunedì 20 Marzo 2023
Riforma dell’IRPEF per ridurre la pressione fiscale
Il disegno di legge delega per la riforma fiscale approvato dal Consiglio dei Ministri di giovedì 16 marzo, stando alle bozze circolate, prevede una revisione del sistema di imposizione sui redditi delle persone fisiche.In particolare, l’art. 5 contiene diverse disposizioni che mirano a una graduale riduzione dell’IRPEF, nel rispetto del principio di progressività e nella prospettiva della…
venerdì 17 Marzo 2023
Verso un accertamento con adesione meno caro
Il disegno di legge delega per la riforma fiscale approvato ieri, stando alle bozze circolate, contiene diversi criteri guida per ritoccare le sanzioni amministrative e, in special modo, per raccordarle con il sistema penale. Tra le linee guida si nota l’esigenza di migliorare la proporzionalità delle sanzioni, attenuandone il carico alla luce di quanto avviene in altri Paesi europei.Occorre…
mercoledì 15 Marzo 2023
L’ACE ritorna alle vecchie regole di calcolo nei bilanci del 2022
La determinazione dell’ACE per il fondo imposte 2022 rivede le vecchie regole. Tutto l’incremento del capitale proprio torna a essere agevolato con il coefficiente dell’1,3%, visto il carattere straordinario della “super ACE” del 2021, indipendentemente dal periodo di formazione. Il coefficiente è, in sé, penalizzante se si pensa che esso è di regola parametrato ai tassi di…
martedì 14 Marzo 2023
La scelta sulla destinazione del credito annuale IVA può essere rivista
I soggetti passivi che hanno maturato un credito IVA per il 2022 devono scegliere la modalità con la quale intendono impiegarlo.Mediante la compilazione del quadro VX della dichiarazione annuale, il credito maturato in tale periodo d’imposta può essere destinato, in tutto o in parte:– a rimborso, qualora sussista almeno una delle fattispecie previste dall’art. 30 comma 2…
lunedì 13 Marzo 2023
Il prospetto dell’ACE vede nuove modifiche
Nel modello REDDITI 2023 il prospetto dell’ACE è nuovamente modificato rispetto al passato. Nel prospetto vengono riepilogati i dati:– della “super ACE” di cui all’art. 19 comma 2 ss. del DL 73/2021 (a ciò è dedicato il rigo RS112A, che però dovrebbe essere compilato in casi meno ricorrenti);– dell’ACE “ordinaria” di cui all’art. 1 del DL 201/2011 (a ciò…
sabato 11 Marzo 2023
Comunicazione tax credit energia scartata ritrasmessa anche oltre il 16 marzo
L’Agenzia delle Entrate ha aggiornato ieri, nella sezione del sito dedicata ai “bonus prodotti energetici”, le risposte alle domande più frequenti (FAQ), in prossimità del termine del 16 marzo previsto per la comunicazione dei crediti maturati nel 2022 (si veda “Ultimi giorni per la comunicazione dei tax credit energia e gas maturati nel 2022” del 9 marzo…
venerdì 10 Marzo 2023
Presto in CdM la legge delega per la riforma fiscale
Entro fine mese dovrebbe approdare in Consiglio dei Ministri il disegno di legge delega di riforma fiscale, i cui contenuti sono stati anticipati ieri dal Viceministro Maurizio Leo durante la presentazione dei risultati del 2022 di Agenzia delle Entrate e Agenzia delle Entrate-Riscossione. Il testo dovrebbe arrivare a maggio in Parlamento ed entro 24 mesi devono…
giovedì 9 Marzo 2023
Forfetario responsabile per le ritenute d’acconto erroneamente omesse
In caso di errata applicazione del regime forfetario di cui alla L. 190/2014, la responsabilità per le violazioni relative alle ritenute d’acconto non operate e non versate, o versate tardivamente, è imputabile al professionista sostituito che ha reso la dichiarazione di esclusione da ritenuta. Ciò a condizione che il sostituto d’imposta sia in grado di dimostrare che, osservando…
martedì 7 Marzo 2023
Entro il 16 marzo il versamento del saldo IVA per il 2022
Il 16 marzo 2023 scade il termine per il versamento in un’unica soluzione, senza maggiorazioni, del saldo IVA che emerge dalla dichiarazione annuale per il 2022 (art. 6 del DPR 542/99). Il versamento è dovuto se d’importo superiore a 10,33 euro (art. 3 del DPR 126/2003). Pertanto, l’ammontare minimo da versare è pari a 11 euro, per effetto dell’arrotondamento all’unità degli…
sabato 4 Marzo 2023
Leasing immobiliari deducibili in base ai dati contabili
Con la sentenza n. 6492 di ieri, la Cassazione ha ribadito che, ai fini IRAP, la deduzione dei canoni di leasing immobiliare deve essere riconosciuta per la quota stanziata a Conto economico, ad eccezione della quota interessi, desunta dal contratto, indeducibile per dato normativo. Il principio, per quanto non innovativo (cfr., nello stesso senso, Cass. n. 7183/2021), appare di un certo…
venerdì 3 Marzo 2023
Bonus edilizi, per banche e assicurazioni 17,4 miliardi di capienza
Il sistema bancario e le compagnie di assicurazione hanno ancora una capienza fiscale per acquisire i crediti d’imposta derivanti da bonus edilizi pari a 17,4 miliardi su base annua, dunque potrebbero ragionevolmente assorbire gran parte dei crediti attualmente “incagliati” nei cassetti fiscali delle imprese di costruzioni, che al primo marzo 2023 ammontavano a 20,391 miliardi di euro. Nel corso…
giovedì 2 Marzo 2023
Gas naturale per uso termoelettrico agevolato solo per l’autoconsumo delle “energivore”
La spesa relativa al gas naturale a uso termoelettrico, escluso dall’agevolazione per le imprese “gasivore”, può beneficiare del credito d’imposta riconosciuto alle imprese “energivore” per la produzione di energia elettrica destinata all’autoconsumo, in presenza dei requisiti richiesti. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate nella risposta n. 231 di ieri. Per espressa previsione normativa, l’utilizzo del gas per uso termoelettrico…
mercoledì 1 Marzo 2023
Nel modello REDDITI SC 2023 i nuovi tax credit energia e gas
Nel quadro RU del modello REDDITI SC 2023 trovano spazio i nuovi crediti d’imposta riconosciuti alle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale.Le istruzioni per la compilazione del modello, approvate ieri in via definitiva con il provv. n. 55523/2023, prevedono che nella sezione I del quadro RU i crediti d’imposta relativi alle imprese energivore e non,…
lunedì 27 Febbraio 2023
Slitta al 31 marzo la comunicazione di opzione dei bonus edilizi
Vista la complessità della materia e i carichi di lavoro dei professionisti, tra i provvedimenti più attesi dal c.d. decreto “Milleproroghe” vi sono le proroghe in materia di bonus edilizi.Con la conversione in legge del provvedimento è quindi definitivo il rinvio al 31 marzo 2023:– delle comunicazioni di opzione per gli interventi “edilizi”– delle comunicazioni che gli…
sabato 25 Febbraio 2023
Comunicazione per l’accesso al bonus pubblicità 2023 dal 1° al 31 marzo
Dal 1° al 31 marzo 2023 è possibile presentare le comunicazioni per l’accesso al credito d’imposta investimenti pubblicitari di cui all’art. 57-bis comma 1-quinquies del DL 50/2017, in relazione agli investimenti effettuati o da effettuare nel 2023. Lo ha ricordato ieri il Dipartimento per l’Informazione e l’editoria, con una notizia pubblicata sul proprio sito. In linea generale il bonus pubblicità è…
venerdì 24 Febbraio 2023
Opzione sospensione ammortamenti anche per il 2023
Tra le disposizioni contenute nel DL n. 198/2022 (c.d. “Milleproroghe”), che non sono state modificate dalla relativa legge di conversione, approvata in via definitiva dalla Camera il 22 febbraio 2023 e in attesa di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale, rientra l’estensione, disposta dall’art. 3 comma 8, agli esercizi in corso al 31 dicembre 2023 del regime derogatorio di cui all’art.…
giovedì 23 Febbraio 2023
Via libera definitivo della Camera al Milleproroghe
Dopo l’approvazione da parte del Senato, il 15 febbraio, ieri la Camera, con 198 voti favorevoli e 128 contrari, ha votato la fiducia posta dal Governo sul Ddl. di conversione del DL 198/2022 (“Milleproroghe”).Il testo contiene diverse rilevanti novità, alcune previste nel provvedimento originario, altre introdotte in sede di conversione. Partendo da queste ultime, si segnalano due proroghe…
lunedì 20 Febbraio 2023
Assemblee societarie ancora “a distanza”
A prescindere da quanto indicato nei relativi statuti, le assemblee delle società potranno svolgersi “a distanza” fino al 31 luglio 2023.È questo l’effetto della riapertura dei termini di utilizzo della disciplina emergenziale (scaduti lo scorso 31 luglio) contenuta nell’art. 3 comma 10-undecies del DL 198/2022 (c.d. decreto “Milleproroghe” 2023), come inserito dalla legge di conversione approvata dal Senato…
giovedì 16 Febbraio 2023
Agenzia delle Entrate-Riscossione fornisce in anticipo il costo della rottamazione
Entro il prossimo 30 aprile 2023 i debitori interessati devono presentare domanda per accedere alla rottamazione dei ruoli.Ieri sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione è stata data notizia di una nuova funzionalità denominata “Prospetto informativo” che consente di conoscere in anticipo i carichi rottamabili e il costo della relativa rottamazione.La rottamazione dei ruoli, disciplinata dall’art. 1 commi 231 e ss. della L.…
mercoledì 15 Febbraio 2023
Nomina del revisore o del sindaco nelle srl con pro e contro
Salvo ennesime proroghe dell’ultima ora (a oggi non previste), alcune decine di migliaia di srl, e alcune migliaia di coop, dovrebbero, nei prossimi mesi, nominare il revisore esterno o l’organo di controllo sindacale monocratico o pluripersonale. Ciò in quanto, relativamente alle più volte emendate disposizioni dell’art. 379 del Codice della crisi, tali nomine dovrebbero essere…
lunedì 13 Febbraio 2023
Esteso l’obbligo di applicazione della rendicontazione di sostenibilità
Si amplia l’applicazione obbligatoria della rendicontazione di sostenibilità a seguito della pubblicazione della Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD).Il testo finale della nuova Direttiva Ue 2022/2464 del 14 dicembre 2022 sulla rendicontazione societaria di sostenibilità (Corporate Sustainability Reporting Directive – CSRD) è stato pubblicato nella Gazzetta ufficiale dell’Unione europea del 16 dicembre 2022 e modifica il…
venerdì 10 Febbraio 2023
Omessi versamenti sanabili con ravvedimento speciale
La L. 197/2022 ha introdotto varie definizioni delle pendenze tributarie, tra cui rientrano la definizione degli avvisi bonari (art. 1 commi 153 e ss. della L. 197/2022) e il ravvedimento operoso speciale (art. 1 commi 174 e ss. della L. 197/2022).In questa occasione, molto scarni sono i chiarimenti ufficiali, che sono stati diramati con le…
giovedì 9 Febbraio 2023
Finanziamento soci enunciato senza imposta di registro
Risale al 2010 la prima pronuncia (Cass. n. 15585/2010) con cui la Corte di Cassazione ha applicato l’imposta di registro al 3% sul finanziamento soci menzionato nel verbale di delibera di ripianamento perdite e sua ricostituzione mediante rinuncia ai crediti da parte dei soci, applicando l’art. 22 del DPR 131/86, in tema di enunciazione degli…
mercoledì 8 Febbraio 2023
Bilanci 2022 da approvare entro il 2 maggio 2023
Nella pianificazione dell’attività degli studi professionali risulta centrale il termine per l’approvazione dei bilanci perché a esso è collegata una serie di adempimenti prodromici e conseguenti.Il calendario del 2023 risulta peculiare perché i bilanci al 31 dicembre 2022 dovranno essere approvati entro il 2 maggio 2023, salvo che lo statuto non consenta il rinvio a…
martedì 7 Febbraio 2023
Al debutto la dichiarazione IVA precompilata
Dal prossimo 10 febbraio i soggetti cui è consentita la fruizione del programma di assistenza on line dell’Agenzia delle Entrate, potranno accedere alla bozza del modello IVA 2023, relativo all’anno 2022. Il servizio è al momento destinato a un numero limitato di operatori economici. Ai soggetti passivi residenti e stabiliti in Italia che effettuano la…
lunedì 6 Febbraio 2023
Sospensione degli ammortamenti da ponderare
Anche il bilancio 2022, come ormai avviene da un paio d’anni, per molte imprese presenterà elementi di criticità.Sono numerose, infatti, le imprese che hanno subìto effetti negativi a causa del contesto esterno: dall’incremento smisurato dei costi energetici, all’inflazione elevata, in modo particolare per le imprese che non sono riuscite a ribaltare l’incremento dei costi sui…
sabato 4 Febbraio 2023
Tax credit gas ed energia da rilevare nel bilancio 2022
L’incremento dei costi di gas ed energia registrato nel corso del 2022 ha spinto in più occasioni il legislatore a intervenire con apposite misure di sostegno per le imprese.Nello specifico, sono stati introdotti appositi crediti d’imposta commisurati sia ai consumi di gas che ai consumi di energia elettrica registrati nel corso dei vari trimestri del…
venerdì 3 Febbraio 2023
Illegittimo il demansionamento in assenza di prova di una riorganizzazione aziendale
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 3131 depositata ieri, 2 febbraio 2023, si è pronunciata sull’illegittimità del mutamento di mansioni della dipendente, in assenza di prova di un’effettiva esigenza di una riorganizzazione aziendale destinata a influire sulla posizione di lavoro ricoperta dalla lavoratrice stessa. La Suprema Corte ha confermato la pronuncia di appello, impugnata…
giovedì 2 Febbraio 2023
Entro il 9 febbraio la dichiarazione sostitutiva per il bonus pubblicità 2022
Scade il 9 febbraio il termine per presentare la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti pubblicitari effettuati nel 2022, che consente di fruire del credito d’imposta di cui all’art. 57-bis comma 1-quater del DL 50/2017, riconosciuto per il 2022 nella misura unica del 50% del valore degli investimenti effettuati sui giornali quotidiani e periodici, anche on…
martedì 31 Gennaio 2023
Partecipazione oltre il 25% a qualsiasi livello di proprietà per i titolari effettivi
Assonime, nel caso n. 1/2023 pubblicato ieri, affronta alcune questioni di natura applicativa in materia di individuazione del titolare effettivo delle società di capitali. Al riguardo, si ricorda, innanzitutto, che per i clienti diversi dalle persone fisiche, ai sensi dell’art. 20 comma 1 del DLgs. 231/2007, il titolare effettivo coincide con la persona fisica o…
lunedì 30 Gennaio 2023
Criterio delle registrazioni IVA anche per calcolare i ricavi in contabilità semplificata
Parlando di verifica dei limiti per l’utilizzo della contabilità semplificata, una situazione peculiare interessa le imprese che hanno optato per il regime delle registrazioni ai fini IVA, di cui all’art. 18 comma 5 del DPR 600/73.Esercitando tale opzione triennale, viene adottato “un criterio di semplificazione ulteriore nella determinazione del reddito delle imprese minori” che consente di evitare di…
sabato 28 Gennaio 2023
Approvato il modello 770/2023 per i sostituti d’imposta
Con il provvedimento n. 25954 pubblicato ieri, 27 gennaio 2023, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello 770/2023, relativo al periodo d’imposta 2022, unitamente alle relative istruzioni per la compilazione.Tale modello deve essere utilizzato per comunicare i dati relativi alle ritenute operate nell’anno 2022 e i relativi versamenti.La dichiarazione dei sostituti d’imposta, modello 770/2023, deve essere presentata…
venerdì 27 Gennaio 2023
Cessione tax credit energia di dicembre 2022 da comunicare entro il 20 settembre
L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento n. 24252 di ieri, ha fissato al 20 settembre 2023 il termine per la comunicazione di cessione dei crediti d’imposta per l’acquisto di energia e gas relativi al mese di dicembre 2022. Tale termine è stato esteso anche alle comunicazioni riguardanti le cessioni dei crediti relativi al terzo trimestre 2022 e ai mesi…
giovedì 26 Gennaio 2023
Cedolare secca al 10% per i contratti concordati in Comuni calamitati
Il contratto di locazione a canone concordato, stipulato nel 2021, in un Comune dichiarato calamitato prima del 2014, può accedere alla cedolare secca con l’aliquota del 10%.Lo ricorda l’Agenzia delle Entrate nella risposta a interpello n. 160, pubblicata ieri. La cedolare secca, ovvero l’imposta sostitutiva del reddito fondiario derivante dalla locazione di immobili abitativi, che sostituisce l’IRPEF, le…
martedì 24 Gennaio 2023
Agevolazioni prima casa under 36 applicabili fino al 31 dicembre 2023
L’Agenzia delle Entrate ha aggiornato la Guida all’acquisto della casa con le novità della legge di bilancio 2023 in tema di agevolazioni prima casa under 36.La Guida, rivolta agli acquirenti persone fisiche, si sofferma sui profili fiscali dell’operazione di acquisto dell’abitazione, sia ove l’acquisto avvenga tra privati, sia ove avvenga tra privati e impresa. Dopo un suggerimento sull’utilità…
lunedì 23 Gennaio 2023
Domanda di rottamazione anche per i debiti inclusi nella rottamazione-ter
La rottamazione dei ruoli prevista dall’art. 1 commi 231 e ss. della L. 197/2022 è più conveniente rispetto alle precedenti rottamazioni, principalmente, per tre motivi:– qualsiasi tipo di interesse compreso nei carichi viene stralciato (in primo luogo sono dunque abbattuti gli interessi da ritardata iscrizione a ruolo contestati nell’accertamento o gli interessi, di natura equivalente, contenuti in accertamenti e avvisi…
sabato 21 Gennaio 2023
Contabilità semplificata con tetto di ricavi a 800.000 euro
Con l’intervento della L. 197/2022 (legge di bilancio 2023), per gli esercenti attività d’impresa (diversi dalle società di capitali), i limiti di ricavi per l’utilizzo della contabilità semplificata, di cui all’art. 18 del DPR 600/73, sono stati incrementati:– da 400.000 a 500.000 euro, per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi;– da 700.000 a 800.000 euro, per le…
sabato 21 Gennaio 2023
Iscrizione al RUNTS tramite notaio anche per le associazioni non riconosciute
Anche negli enti privi di personalità giuridica, qualora le parti abbiano fatto volontariamente ricorso all’intervento del notaio, questo, e non solo l’amministratore dell’ente, è legittimato all’attivazione del procedimento pubblicitario nel RUNTS, cioè a richiedere l’iscrizione dell’ente. Non è richiesto in questi casi che lo stesso pubblico ufficiale debba esibire all’Ufficio del RUNTS apposita delega per tali attività. È…
giovedì 19 Gennaio 2023
Obblighi informativi anche per i contratti di prestazione occasionale
La legge di bilancio 2023 (L. 197/2022) ha introdotto misure finalizzate al rilancio delle prestazioni occasionali (ex voucher) da rendere mediante libretto famiglia o contratto di prestazione occasionale. Con il comma 342 dell’art. 1 è stata innalzata a 10.000 euro la soglia di compenso massimo erogabile da ciascun utilizzatore e aumentato fino a 10 dipendenti l’organico dei datori di…
mercoledì 18 Gennaio 2023
Dal CNDCEC tre proposte per sbloccare i crediti da bonus edilizi “incagliati”
Riportare “a nuovo” i crediti d’imposta fino al sesto periodo successivo a quello di competenza, ampliare la loro capacità di acquisizione da parte degli operatori finanziari ed eliminare il limite al numero di cessioni che si possono effettuare. Sono queste le tre soluzioni che il Consiglio nazionale dei commercialisti propone per sbloccare “l’ingente stock” di crediti di imposta derivanti…
martedì 17 Gennaio 2023
Entro il 21 febbraio comunicazione all’INPS dei fringe benefit dei lavoratori cessati
I datori di lavoro dovranno trasmettere all’INPS entro e non oltre il 21 febbraio 2023 i dati relativi ai compensi per fringe benefit e stock option erogati nel corso del periodo d’imposta 2022 al personale cessato dal servizio durante l’anno 2022.Lo ha reso noto ieri lo stesso Istituto di previdenza con il messaggio n. 263, mediante il quale vengono fornite anche le…
lunedì 16 Gennaio 2023
Buoni benzina detassati fino a 200 euro per tutto il 2023
Per effetto dell’art. 1 comma 1 del DL 14 gennaio 2023 n. 5 (c.d. DL “Trasparenza”), pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 11 del 14 gennaio, il valore dei buoni benzina riconosciuti dal datore di lavoro ai dipendenti non concorre a formare il reddito di lavoro dipendente nel limite di 200 euro per tutto il 2023 (non quindi solo…
venerdì 13 Gennaio 2023
Esteso il perimetro soggettivo dei documenti IVA precompilati
Con il provvedimento n. 9652, pubblicato nella giornata di ieri, l’Agenzia delle Entrate ha disposto il prolungamento, anche per il 2023, del periodo sperimentale di funzionamento del programma di assistenza on line che prevede la precompilazione dei documenti IVA, ampliando altresì il perimetro dei soggetti che possono accedere al servizio e garantendo la predisposizione delle bozze di…
giovedì 12 Gennaio 2023
Tax credit ricerca e sviluppo con aliquote ridotte dal 2023
Dallo scorso 1° gennaio sono operative le nuove aliquote del credito d’imposta per investimenti in ricerca, sviluppo e innovazione di cui all’art. 1 commi 198-209 della L. 160/2019, come modificato, da ultimo, dall’art. 1 comma 45 della L. 234/2021 (legge di bilancio 2022).La legge di bilancio 2023 non è intervenuta su tale agevolazione, se non con riferimento alla proroga…
martedì 10 Gennaio 2023
Dopo il passaggio al regime forfetario fatture senza IVA e ritenuta d’acconto
In dipendenza dell’incremento del limite di ricavi e compensi per l’accesso e la permanenza nel regime forfetario dal 2023, può essere utile ricordare che la scelta del regime è manifestata tramite il comportamento concludente effettivamente tenuto dal contribuente sin dall’inizio dell’anno, non risultando a tal fine determinanti eventuali adempimenti comunicativi, ad esempio nell’ambito della dichiarazione…
lunedì 9 Gennaio 2023
Sistemazione di giardini e terrazzi con “bonus verde” anche per il 2023
La detrazione finalizzata a incentivare le opere eseguite su giardini, balconi, giardini pensili, terrazze private, di cui ai commi 12-15 dell’art. 1 della L. 205/2017 (c.d. “bonus verde”), compete anche per le spese sostenute per gli anni 2023 e 2024 e, a differenza del c.d. “bonus mobili”, non è legata a nessun intervento di recupero…
sabato 7 Gennaio 2023
Solo nel 2023 imposta sostitutiva sui premi di risultato al 5%
Tra le misure volte a sostenere il potere d’acquisto dei lavoratori dipendenti, la legge di bilancio 2023 riduce l’imposta sostitutiva sui premi di risultato erogati nel corso di quest’anno.In modo particolare, l’art. 1 comma 63 della L. 197/2022 prevede che per i premi e le somme erogati nell’anno 2023 l’aliquota dell’imposta sostitutiva sui premi di…
giovedì 5 Gennaio 2023
Invio semestrale delle spese sanitarie al Sistema TS anche per il 2023
Anche per il 2023, la trasmissione al Sistema tessera sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie e veterinarie avverrà in base a una cadenza semestrale e non mensile. Il DM 27 dicembre 2022, modificando il DM 19 ottobre 2020, con cui sono state definite le nuove regole per l’invio telematico dei dati relativi alle spese…
mercoledì 4 Gennaio 2023
Tax credit energia elettrica e gas per il I trimestre 2023
L’art. 1 commi 2-9 della L. 197/2022 (legge di bilancio 2023) prevede la proroga anche per il primo trimestre 2023 dei crediti d’imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale già riconosciuti per il 2022, incrementandone la misura e riconoscendoli in misura pari al 35% per le imprese non energivore…
martedì 3 Gennaio 2023
Avvisi bonari con dilazione sino a 20 rate trimestrali
Gli avvisi bonari emessi a seguito di liquidazione automatica (artt. 36-bis del DPR 600/73 e 54-bis del DPR 633/72) o controllo formale della dichiarazione (art. 36-ter del DPR 600/73) possono essere definiti se le somme vengono pagate entro i 30 giorni dalla comunicazione dell’avviso stesso.In questo caso, le sanzioni del 30% sono ridotte, rispettivamente, a…
lunedì 2 Gennaio 2023
Per il forfetario aumento della soglia di ricavi e compensi e fuoriuscita in corso d’anno
La L. 29 dicembre 2022 n. 197 (legge di bilancio 2023) introduce modifiche al regime forfetario, di cui all’art. 1 commi 54-89 della L. n. 190/2014, riguardanti:– l’incremento da 65.000 a 85.000 euro del limite di ricavi e compensi per l’accesso e la permanenza nel medesimo;– la fuoriuscita automatica e immediata dal regime nel caso…
sabato 31 Dicembre 2022
Rafforzati i controlli per l’apertura della partita IVA
Con la legge di bilancio 2023 (L. 197/2022) sono state introdotte alcune disposizioni nell’art. 35 comma 15-bis.1 del DPR 633/72 per il rafforzamento dei controlli conseguenti all’attribuzione del numero di partita IVA agli esercenti attività d’impresa, arte o professione.Per la piena efficacia della nuova disciplina, tuttavia, sarà necessaria l’emanazione di uno o più provvedimenti attuativi, da…
venerdì 30 Dicembre 2022
In vigore il decreto Milleproroghe
Il decreto legge 29 dicembre 2022 n. 198, contenente disposizioni urgenti in materia di termini legislativi, varato dal Consiglio dei Ministri dello scorso 21 dicembre è stato pubblicato ieri in Gazzetta Ufficiale ed entra in vigore oggi. Tra le varie misure si segnalano, all’art. 5 del DL 198/2022, alcune proroghe in materia economica e finanziaria.Al…
giovedì 29 Dicembre 2022
Adeguamento dei registratori di cassa sino al 31 dicembre 2024
Con il provv. n. 480030 pubblicato ieri, 28 dicembre 2022, viene prorogata la possibilità per l’Agenzia delle Entrate, sentita la Commissione per l’approvazione degli apparecchi misuratori fiscali, di approvare le modifiche che si rendano necessarie per l’adeguamento di registratori di cassa adattati a registratore telematico e già immatricolati, per i quali sia scaduto il provvedimento di…
martedì 27 Dicembre 2022
Rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni entro il 15 novembre 2023
Il Ddl. di bilancio 2023 approvato dalla Camera è stato trasmesso sabato al Senato e l’assemblea di Palazzo Madama inizierà oggi la discussione del provvedimento con l’obiettivo di approvarlo entro il 29 dicembre.Tra le novità contenute nella versione all’esame dei senatori, vi è lo spostamento dal 30 giugno al 15 novembre 2023 del termine per optare per…
sabato 24 Dicembre 2022
Incremento dei limiti di ricavi per la contabilità semplificata
Il Ddl. di bilancio 2023, su cui ieri la Camera ha votato la fiducia con 221 voti favorevoli e 152 voti contrari, eleva l’ammontare dei ricavi fino a concorrenza del quale le imprese sono ammesse al regime di contabilità semplificata, di cui all’art. 18 del DPR 600/73.Detto regime è applicabile alle imprese individuali, a snc,…
venerdì 23 Dicembre 2022
Bonus investimenti beni materiali 4.0 con proroga del termine “lungo” 2023
Nel nuovo testo del Ddl. di bilancio 2023, così come modificato dai lavori in Commissione Bilancio della Camera, è prevista la proroga dal 30 giugno 2023 al 30 settembre 2023 del termine “lungo” per effettuare gli investimenti in beni materiali 4.0 prenotati entro il 31 dicembre 2022. Ai sensi dell’attuale art. 1 comma 1057 della…
giovedì 22 Dicembre 2022
Imposta al 16% per la rivalutazione di terreni e partecipazioni nel 2023
Nel corso dei lavori in Commissione Bilancio alla Camera che hanno modificato il Ddl. di bilancio 2023 – atteso in Aula oggi, salvo ulteriori ritardi – si segnala un emendamento del Governo che porta al 16% l’imposta sostitutiva per beneficiare della rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni (quest’anno anche quelle quotate) e dei terreni posseduti…
mercoledì 21 Dicembre 2022
Tax credit energia III e IV trimestre fino al 30 settembre 2023
I crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas relativi al terzo e quarto trimestre 2022 potranno essere utilizzati in compensazione mediante F24 fino al 30 settembre 2023, in luogo del precedente termine fissato al 30 giugno 2023.Nel Ddl. di conversione del DL 176/2022 (c.d. decreto “Aiuti-quater”), sul quale il Governo ha posto la questione di fiducia – oggi in…
martedì 20 Dicembre 2022
Decadenza incerta per le cartelle di pagamento
Vuoi per l’art. 157 comma 1 del DL 34/2020 (che per gli atti in scadenza a fine 2020 ha introdotto il singolare sdoppiamento tra emissione e notifica), vuoi per l’art. 67 comma 1 del DL 18/2020 (che potrebbe avere causato lo slittamento in avanti di 85 giorni dei termini di decadenza), i termini di decadenza relativi agli avvisi di accertamento…
sabato 17 Dicembre 2022
Cesto natalizio con l’aliquota IVA più elevata
La composizione di un cesto contenente più prodotti, come avviene tipicamente nel periodo delle festività natalizie, richiede particolare attenzione nella determinazione dell’aliquota IVA applicabile al medesimo. È principio consolidato, nel sistema IVA, che un’operazione sia, in termini generali, da considerarsi unica, salvo che possa essere scomposta in maniera non artificiosa.Nel caso di specie, dunque, la confezione con…
venerdì 16 Dicembre 2022
Ravvedimento operoso più caro dal 2023
Sulla Gazzetta Ufficiale n. 292 del 15 dicembre 2022 è stato pubblicato il decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze 13 dicembre 2022, che modifica il tasso d’interesse legale di cui all’art. 1284 c.c. innalzandolo dall’attuale 1,25% al 5% in ragione d’anno a partire dal 1° gennaio 2023. Tale innalzamento determina una serie di conseguenze sul piano fiscale e contributivo.L’effetto più…
giovedì 15 Dicembre 2022
Entro fine anno verifica aziendale per le ferie dei dipendenti
L’avvicinarsi del periodo natalizio e di fine anno può costituire, per il datore di lavoro, l’ultima occasione per evitare irregolarità nella gestione delle ferie del personale e la conseguente applicazione di pesanti sanzioni. Come disposto infatti dall’art. 10 del DLgs. 66/2003, i lavoratori devono necessariamente fruire, entro l’anno di maturazione, di almeno 2 settimane di ferie, su richiesta in modo…
mercoledì 14 Dicembre 2022
Entro il 29 gennaio comunicazione sul tax credit energia e gas di ottobre e novembre
Entro il 29 gennaio 2023 le imprese non energivore e non gasivore possono ricevere, ove richiesta, la comunicazione dai propri fornitori con i dati relativi al calcolo del credito d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas relativi ai mesi di ottobre e novembre 2022. Con riguardo ai crediti relativi al mese di dicembre 2022, la comunicazione andrà invece…
martedì 13 Dicembre 2022
Bonus investimenti nel Mezzogiorno con probabile proroga
Da domani, 13 dicembre 2022, a partire dalle ore 11, sarà possibile presentare le istanze di accesso ai contributi previsti dal rifinanziato Fondo nuove competenze (FNC) tramite accesso alla piattaforma informatica dedicata MyANPAL utilizzando le credenziali SPID, CIE o CNS. Il termine ultimo per presentare le istanze è il 28 febbraio del prossimo anno (si veda “Dal…
lunedì 12 Dicembre 2022
Da domani via alle istanze per il Fondo nuove competenze
Da domani, 13 dicembre 2022, a partire dalle ore 11, sarà possibile presentare le istanze di accesso ai contributi previsti dal rifinanziato Fondo nuove competenze (FNC) tramite accesso alla piattaforma informatica dedicata MyANPAL utilizzando le credenziali SPID, CIE o CNS. Il termine ultimo per presentare le istanze è il 28 febbraio del prossimo anno (si veda “Dal…
sabato 10 Dicembre 2022
Acconto IVA alla cassa entro il 27 dicembre 2022
Il prossimo 27 dicembre scade il termine di versamento dell’acconto IVA 2022, al quale sono tenuti, in linea generale, tutti i soggetti passivi a prescindere dalla periodicità (mensile o trimestrale) con la quale liquidano l’imposta. I metodi di calcolo previsti dalla norma di riferimento (art. 6 della L. 405/90) sono tre, alternativi tra loro: “storico”, “previsionale” ed “effettivo”.Rinviando per approfondimenti…
venerdì 9 Dicembre 2022
Gli omaggi natalizi ai dipendenti rientrano nella nuova soglia di 3.000 euro
Nella prassi di moltissime aziende le festività natalizie sono l’occasione per fare un regalo non solo ai clienti, ma anche ai dipendenti. Si tratta solitamente di beni di modico valore (panettone, bottiglia, cesto) che, tuttavia, sulla base delle regole generali di determinazione del reddito di lavoro dipendente devono concorrere alla formazione del reddito del lavoratore.…
mercoledì 7 Dicembre 2022
Nuovo contributo di solidarietà temporaneo contro il caro bollette
L’art. 28 del Ddl. di bilancio 2023 introduce – quale “misura nazionale equivalente” del contributo temporaneo istituito ai sensi del Regolamento Ue 2022/1854 – un “contributo di solidarietà temporaneo per il 2023” a carico dei soggetti che producono, importano, distribuiscono o vendono energia elettrica, gas naturale o prodotti petroliferi, al fine di contenere gli effetti…
martedì 6 Dicembre 2022
Avvisi bonari con sanzioni ultra-ridotte
Tra le definizioni agevolate contenute nel Ddl. di bilancio 2023 ne è prevista una che riguarda le irregolarità contenute negli avvisi bonari emessi al termine del controllo automatizzato delle dichiarazioni dei redditi, dell’IRAP e dell’IVA. Si tratta del controllo che ha per oggetto la liquidazione delle imposte dovute o dei rimborsi spettanti (artt. 36-bis del…
lunedì 5 Dicembre 2022
Canoni concordati con riduzione automatica dell’aliquota IMU
L’aliquota IMU deliberata dai singoli Comuni è ridotta automaticamente del 25% se l’immobile abitativo è stato locato con un contratto a “canone concordato” ai sensi della L. 9 dicembre 1998 n. 431. Tale agevolazione, individuata a partire dal 2020 dal comma 760 art. 1 della L. 160/2019, opera in maniera automatica a prescindere dalla singola…
lunedì 5 Dicembre 2022
Canoni concordati con riduzione automatica dell’aliquota IMU
L’aliquota IMU deliberata dai singoli Comuni è ridotta automaticamente del 25% se l’immobile abitativo è stato locato con un contratto a “canone concordato” ai sensi della L. 9 dicembre 1998 n. 431. Tale agevolazione, individuata a partire dal 2020 dal comma 760 art. 1 della L. 160/2019, opera in maniera automatica a prescindere dalla singola…
venerdì 2 Dicembre 2022
Per il 2023 esonero contributivo più alto sulla quota IVS
Il Ddl. di bilancio 2023, nel testo presentato alla Camera, prevede l’esonero sulla quota dei contributi previdenziali per l’invalidità, la vecchiaia e i superstiti a carico del lavoratore (quota IVS) di cui all’art. 1 comma 121 della L. 234/2021 anche per i periodi di paga dal 1° gennaio 2023 al 31 dicembre 2023 nella misura…
giovedì 1 Dicembre 2022
Il tax credit energia e gas spetta al conduttore dell’immobile
L’Agenzia delle Entrate, nell’ambito della circolare n. 36/2022, ha, tra l’altro, fornito alcuni chiarimenti in merito alla spettanza dei crediti d’imposta per l’acquisto di energia e gas nel caso di locazione degli immobili. Una prima questione posta (§ 5.1 della citata circolare) riguarda l’individuazione del soggetto legittimato ad usufruire dei crediti d’imposta qualora sia concesso…
mercoledì 30 Novembre 2022
Autodichiarazione aiuti di Stato COVID prorogata al 31 gennaio 2023
Il termine per la presentazione dell’autodichiarazione aiuti di Stato COVID slitta ufficialmente al 31 gennaio 2023. La proroga last second – considerato che la scadenza dell’adempimento era fissata per oggi, 30 novembre 2022 – è stata disposta dall’Agenzia delle Entrate con il provvedimento n. 439400 pubblicato ieri, 29 novembre. L’autodichiarazione, disciplinata dal DM 11 dicembre…
lunedì 28 Novembre 2022
Rottamazione dei ruoli più conveniente delle precedenti
Stando alla bozza in circolazione, il disegno di legge di bilancio 2023 prevede una serie di definizioni delle pendenze tributarie, che, a fronte di una riduzione delle sanzioni a 1/18 del minimo, consentono di poter pagare tutte le imposte e gli interessi fruendo di una dilazione più o meno ampia.Per gli avvisi bonari le sanzioni,…
sabato 26 Novembre 2022
Flat tax incrementale con tetto a 40.000 euro
La bozza della legge di bilancio attualmente disponibile consente di formulare alcune considerazioni preliminari in relazione all’imposta fissa, sostitutiva di IRPEF e relative addizionali, pari al 15% sulla quota di reddito maturato nel 2023 in eccedenza rispetto al più elevato tra quelli del triennio precedente (c.d. “flat tax incrementale”). Sotto il profilo soggettivo, la misura…
giovedì 24 Novembre 2022
Rottamati i ruoli consegnati sino a fine giugno 2022
In base alla bozza di disegno di legge di bilancio 2023 in circolazione, diverse sono le forme di definizione delle vertenze tributarie che saranno introdotte. Eccezion fatta per la definizione delle liti, queste definizioni non prevedono nessuno sconto di imposta.La definizione delle liti è quindi la più appetibile per i contribuenti: non è previsto nessun…
mercoledì 23 Novembre 2022
Regime forfetario fino a 85.000 euro dal 2023
Nella riunione del Consiglio dei Ministri dello scorso 21 novembre, che ha approvato il disegno di legge di bilancio, è stato confermato l’ampliamento dal 2023 del regime forfetario di cui alla L. 190/2014. L’intervento sarebbe attuato mediante l’incremento del limite di accesso e permanenza relativo ai ricavi e ai compensi, che passerebbe da 65.000 a…
martedì 22 Novembre 2022
Tax credit energia e gas prorogati a dicembre 2022
L’art. 1 del DL 176/2022, c.d. DL “Aiuti-quater”, prevede l’estensione anche al mese di dicembre 2022 dei crediti d’imposta energia e gas riconosciuti per i mesi di ottobre e novembre 2022 dall’art. 1 del DL 144/2022 (c.d. “Aiuti-ter”), disponendo altresì la proroga al 30 giugno 2023 del termine per l’utilizzo in compensazione dei crediti relativi…
sabato 19 Novembre 2022
La soglia dei fringe benefit 2022 sale da 600 a 3.000 euro
Il limite di esenzione dei fringe benefit concessi ai dipendenti sale, per il 2022, dagli attuali 600 euro a 3.000 euro. La modifica normativa, introdotta dall’art. 3 comma 10 del DL 176/2022 (c.d. Aiuti-quater), riguarda l’art. 12 del DL 115/2022, che, nell’originaria versione, prevedeva che “Limitatamente al periodo d’imposta 2022, in deroga a quanto previsto…
giovedì 17 Novembre 2022
Via libera definitivo del Senato al decreto Aiuti-ter
Nella seduta di ieri, con 100 voti favorevoli, 5 contrari e 55 astensioni, il Senato ha approvato in via definitiva il Ddl. di conversione del DL 144/2022 (c.d. “Aiuti-ter”).Tra le novità in materia di lavoro, si segnala in particolare un intervento riguardante l’art. 19, norma che ha disposto l’erogazione dell’indennità una tantum di 150 euro…
mercoledì 16 Novembre 2022
Provvigioni indeducibili se di importo non giustificato dal contratto e dagli usi
Con l’ordinanza n. 33568, depositata ieri, la Corte di Cassazione torna ad occuparsi dell’onere della prova dell’inerenza dei costi all’attività d’impresa, intesa quale condizione per la loro deducibilità. Dopo aver ricordato che l’inerenza va intesa in senso qualitativo, prescindendo da valutazioni di natura quantitativa, atteso che esprime una correlazione tra costi e attività d’impresa (anche in…
lunedì 14 Novembre 2022
Entro il 30 novembre la comunicazione dai fornitori sui tax credit energia e gas
Entro il 30 novembre le imprese non energivore e non gasivore possono ricevere, ove richiesta, la comunicazione dai propri fornitori con i dati relativi al calcolo del credito d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas relativi al terzo trimestre 2022.Lo ha stabilito la delibera ARERA n. 474/2022, che in attuazione al DL Aiuti-bis –…
sabato 12 Novembre 2022
In scadenza la rivalutazione delle partecipazioni non quotate e dei terreni
La rideterminazione del costo o valore d’acquisto delle partecipazioni non quotate e dei terreni (agricoli ed edificabili), originariamente prevista dagli artt. 5 e 7 della L. 448/2001, è stata più volte oggetto di proroga a opera di successivi provvedimenti.Da ultimo l’agevolazione è stata prorogata per le partecipazioni e i terreni posseduti al 1° gennaio 2022…
venerdì 11 Novembre 2022
Via libera del Governo al decreto Aiuti-quater
Nella riunione di ieri, il Consiglio dei Ministri ha approvato il decreto contenente misure urgenti in materia di energia elettrica, gas naturale e carburanti (DL “Aiuti-quater”). Sulla base dell’autorizzazione parlamentare già ricevuta – spiega Palazzo Chigi in un comunicato stampa –, il decreto prevede uno stanziamento pari a circa 9,1 miliardi di euro, provenienti dall’extragettito fiscale,…
giovedì 10 Novembre 2022
Superbonus “selettivo” a partire dal 2023
Il meccanismo del credito d’imposta derivante da superbonus “sarà rivisto”, perché il Governo “non ritiene equo destinare una così ingente massa di risorse a una limitatissima fetta dei cittadini italiani, in modo indistinto per reddito, per prima e seconda casa”. Ad annunciarlo è il Ministro dell’Economia, Giancarlo Giorgetti, intervenuto ieri in audizione dinanzi alle Commissioni…
sabato 5 Novembre 2022
Dal 2024 pensioni degli avvocati con sistema contributivo
Con un comunicato recentemente diffuso sul proprio portale, la Cassa di previdenza forense ha reso noto di aver deliberato, per il tramite del Comitato dei Delegati in seno al medesimo ente previdenziale, un nuovo Regolamento che prevede l’introduzione, a decorrere dal 1° gennaio 2024, del sistema di calcolo contributivo per determinare gli importi degli assegni…
lunedì 31 Ottobre 2022
L’indennità di 150 euro con più lavori guarda a tutto l’imponibile di novembre
Con la pubblicazione della circ. n. 116/2022 e del messaggio n. 3808/2022, con i quali l’INPS ha – rispettivamente – dettato le indicazioni operative sull’indennità una tantum di 150 euro ex art. 18 del DL 144/2022 e fornito il fac simile di dichiarazione da consegnare al dipendente, i datori di lavoro hanno a disposizione le…
venerdì 28 Ottobre 2022
In Gazzetta Ufficiale le modifiche per il contributo wedding, intrattenimento e HO.RE.CA. 2022
È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di ieri il decreto del Ministero dello Sviluppo economico 19 agosto 2022 che modifica il decreto 30 dicembre 2021, recante i criteri e le modalità per l’erogazione di contributi alle imprese operanti nei settori del wedding, dell’intrattenimento e dell’organizzazione di cerimonie e dell’Hotellerie-Restaurant-Catering (HO.RE.CA). Si ricorda che il DM…
giovedì 27 Ottobre 2022
Acconto IRAP 2022 non più dovuto per imprenditori individuali e professionisti
Approssimandosi il termine per il pagamento della seconda o unica rata degli acconti delle imposte sui redditi, dell’IRAP e delle relative addizionali e imposte sostitutive, fissato, per i soggetti “solari”, al 30 novembre 2022, appare opportuno riepilogare le novità applicabili da quest’anno. Occorre innanzitutto ricordare i soggetti non più tenuti all’adempimento. Il caso più rilevante…
mercoledì 26 Ottobre 2022
Più tempo per effettuare la nuova comunicazione di lavoro agile
Slitta dal 1° novembre al 1° dicembre 2022 il termine entro il quale i soggetti obbligati e abilitati sono tenuti a effettuare le comunicazioni di lavoro agile secondo le modalità “ordinarie” definite dal DM 149/2022. Nei casi in cui sia necessario utilizzare la procedura ordinaria, dunque, le aziende – in particolar modo quelle che utilizzano…
lunedì 24 Ottobre 2022
Ferie fruite ma non maturate recuperabili dal datore nell’ultima busta paga
L’art. 36 della Costituzione – oltre a sancire il principio della proporzionalità della retribuzione in relazione alla quantità e alla qualità del lavoro effettuato – prevede il diritto del lavoratore al riposo settimanale e a ferie annuali retribuite, a cui non può rinunciare. Lo scopo delle ferie è quello di garantire al dipendente la possibilità…
venerdì 21 Ottobre 2022
La Cassazione conferma che i crediti di lavoro si prescrivono dalla cessazione del rapporto
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 30957, depositata ieri, 20 ottobre 2022, è tornata sulla questione della prescrizione dei crediti di lavoro in costanza di rapporto. Si ricorda infatti che il tema è stato recentemente affrontato con la pronuncia n. 26246/2022 dello scorso settembre, con cui i giudici di legittimità hanno chiarito che…
giovedì 20 Ottobre 2022
Riduzione delle aliquote di IVA e accise contro il caro carburante fino al 18 novembre
Alcune delle misure di contrasto all’aumento dei costi dei carburanti sono state prorogate con un decreto legge, proposto dal Presidente Mario Draghi e dal Ministro dell’Economia Daniele Franco, approvato dal Consiglio dei Ministri di ieri. In continuità con gli interventi emergenziali adottati nel corso del 2022, la proroga fino al 18 novembre 2022 riguarda:– la riduzione delle…
mercoledì 19 Ottobre 2022
Titoli da non svalutare anche se acquistati nel 2022
Nella giornata di ieri, 18 ottobre 2022, la Fondazione OIC ha pubblicato e sottoposto a consultazione pubblica la bozza del documento interpretativo n. 11, che analizza, sotto il profilo tecnico-contabile, le disposizioni introdotte dall’art. 45 commi 3-octies-3-decies del DL n. 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”, conv. L. n. 122/2022). In estrema sintesi, la norma consente…
martedì 18 Ottobre 2022
Per l’indennità di 150 euro ai dipendenti conta l’imponibile previdenziale
Con la circolare n. 116 di ieri, l’INPS ha dettato le indicazioni per il riconoscimento dell’indennità una tantum di 150 euro in favore dei lavoratori dipendenti, ai sensi dell’art. 18 del DL 144/2022, nonché le istruzioni operative per la compilazione dell’UniEmens. La norma prevede che il datore di lavoro debba erogare, nella competenza del mese…
lunedì 17 Ottobre 2022
Per l’indennità una tantum di 150 euro dichiarazione per tutti i dipendenti
Gli artt. 18, 19 e 20 del DL 144/2022 hanno introdotto una nuova indennità una tantum di 150 euro in favore di lavoratori dipendenti, pensionati, percettori di trattamenti di sostegno al reddito, lavoratori autonomi e professionisti, che per certi aspetti ricalca quella di 200 euro prevista dagli artt. 31, 32 e 33 del DL 50/2022.…
sabato 15 Ottobre 2022
Modello 770/2022 da trasmettere entro il 31 ottobre
Il 31 ottobre 2022 scade il termine di presentazione all’Agenzia delle Entrate del modello 770/2022, relativo al periodo d’imposta 2021, approvato con il provvedimento del 14 gennaio 2022 n. 11224, unitamente alle istruzioni per la compilazione (aggiornate poi il 15 aprile 2022). Il modello 770 è la dichiarazione che deve essere utilizzata dai sostituti d’imposta,…
venerdì 14 Ottobre 2022
Nuovi parametri per i compensi degli avvocati dal 23 ottobre
Lo scorso 8 ottobre è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il DM 13 agosto 2022 n. 147, recante modifiche al DM 10 marzo 2014 n. 55, relativo alla determinazione dei parametri per la liquidazione dei compensi per la professione forense, che entrerà in vigore a partire dal prossimo 23 ottobre. Molteplici le novità introdotte dal citato…
giovedì 13 Ottobre 2022
Soggetti IRES e partite IVA con opzione per i bonus edilizi da comunicare entro sabato
Relativamente alle spese sostenute nel 2021 e alle rate residue non fruite delle detrazioni riferite alle spese sostenute nel 2020, i soggetti passivi dell’IRES ed i titolari di partita IVA, che sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi entro il 30 novembre 2022, hanno ancora qualche giorno per presentare la comunicazione di opzione ex art. 121 del DL 34/2020.…
mercoledì 12 Ottobre 2022
Qualifica di dipendente compatibile con quella di amministratore
Con il Documento Note e Studi n. 7/2022, Assonime torna sulla questione della compatibilità tra la carica di amministratore di società di capitali e quella di dipendente della medesima, più volte affrontata dalla giurisprudenza di legittimità. In prima battuta, sotto il profilo civilistico, viene ricordato che vi sono due teorie in merito alla natura giuridica del rapporto che lega l’amministratore alla…
martedì 11 Ottobre 2022
Allo studio la semplificazione dell’autodichiarazione aiuti di Stato
L’Agenzia delle Entrate sta valutando la possibilità di semplificare l’autodichiarazione aiuti di Stato, eliminando dalla modulistica quei campi che richiedono l’inserimento di dati già forniti dai contribuenti all’Amministrazione finanziaria. A renderlo noto è il Consiglio nazionale dei dottori commercialisti ed esperti contabili che, con l’Informativa n. 94/2022, pubblicata ieri, fa un resoconto della riunione dello scorso…
lunedì 10 Ottobre 2022
Presunzione di incasso per la fattura non saldata
Con la recente ordinanza n. 28253/2022, la Corte di Cassazione ha considerato incassati e, come tali imponibili quali reddito di lavoro autonomo (ex art. 54 del TUIR), i compensi indicati da un professionista in una parcella che non è mai stata saldata. Nello specifico, i giudici di legittimità hanno considerato pienamente giustificata la presunzione di pagamento della fattura applicata dai giudici di secondo grado;…
venerdì 7 Ottobre 2022
Possibile correggere le comunicazioni di opzione per le detrazioni edilizie
Con la circolare n. 33 pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate ha fornito le tanto attese indicazioni su come correggere gli errori commessi nella compilazione della comunicazione per l’esercizio dell’opzione per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante in relazione agli interventi edilizi o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”, di cui all’art. 121 del DL 34/2020.Oltre a questo tema (a cui è dedicato…
mercoledì 5 Ottobre 2022
Bonus investimenti in beni “ordinari” in dirittura d’arrivo
Il credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali materiali e immateriali “ordinari” ex L. 178/2020, salvo modifiche ad opera della prossima legge di bilancio o di altre disposizioni, è ormai agli sgoccioli, considerando il termine del 31 dicembre 2022.Tale agevolazione, si ricorda, è l’unica che può essere fruita dagli esercenti arti e professioni, mentre le imprese potranno continuare a…
lunedì 3 Ottobre 2022
“Prima casa” preclusa all’ex coniuge non assegnatario della casa familiare
La Cassazione, con due ordinanze gemelle (Cass. 14 settembre 2022 nn. 27001 e 27088) torna sulla questione dell’applicabilità dell’agevolazione prima casa per l’ex coniuge non assegnatario della casa familiare.Il tema era già stato sollevato su Eutekne.info (si veda “Per il coniuge non assegnatario, prima casa in bilico” del 12 agosto 2020) e fa riferimento a questa situazione: quando, in sede di separazione,…
sabato 1 Ottobre 2022
Codici tributo da “6983” a “6987” per il tax credit energia di ottobre e novembre
Dovranno essere utilizzati i codici tributo “6983”, “6984”, “6985”, “6986” e “6987” per poter usufruire del tax credit energia ex artt. 1 e 2 del DL 144/2022. Sono stati istituiti dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 54 di ieri ed entro la data del 31 marzo 2023 dovranno essere utilizzati in compensazione mediante modello F24, oppure ceduti solo per intero a terzi.…
venerdì 30 Settembre 2022
Da domani termini ordinari per l’emissione della e-fattura dei forfetari
Dal 1° ottobre 2022 anche i soggetti in regime di franchigia saranno tenuti a emettere fattura elettronica entro i termini ordinari, decadendo la particolare agevolazione introdotta dall’art. 18 comma 3 del DL 36/2022, in base alla quale, per il terzo trimestre del periodo d’imposta 2022, non si applicano le sanzioni per tardiva fatturazione (art. 6 comma 2 del DLgs. 471/97),…
giovedì 29 Settembre 2022
Procedura emergenziale semplificata per i periodi di lavoro agile in scadenza fino al 31 dicembre
Con un comunicato pubblicato ieri sul proprio sito, il Ministero del Lavoro ha fornito le prime indicazioni a seguito della proroga al 31 dicembre 2022, ad opera dell’art. 25-bis del DL 115/2022 convertito, della possibilità di ricorrere allo smart working anche senza la stipula degli accordi individuali richiesti dalla disciplina ordinaria (L. 81/2017). La norma in esame, rinviando all’art. 10 comma 2-bis del…
mercoledì 28 Settembre 2022
Ultimi giorni per l’invio al Sistema TS delle spese sanitarie del primo semestre
Venerdì 30 settembre 2022 scade il termine per la trasmissione al Sistema tessera sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie sostenute dai contribuenti nel primo semestre 2022 (gennaio-giugno 2022).Ai sensi dell’art. 3 comma 3 del DLgs. 175/2014, infatti, il Sistema TS mette a disposizione dell’Agenzia delle Entrate le informazioni concernenti le spese sanitarie sostenute dai cittadini, al…
lunedì 26 Settembre 2022
Ultimo giorno d’invio per gli INTRASTAT di agosto
Entro la giornata di oggi devono essere presentati gli elenchi riepilogativi INTRASTAT riferiti al mese di agosto 2022.Con la conversione in legge del DL 73/2022 (decreto “semplificazioni”), avvenuta con la L. 122/2022, è stata ripristinata l’ordinaria scadenza prevista per l’adempimento in esame (prima dall’art. 3 del DM 22 febbraio 2010, attualmente dall’art. 50 comma 6-bis del DL 331/93). I termini…
sabato 24 Settembre 2022
Indennità una tantum di 150 euro per i dipendenti con imponibile fino a 1.538 euro
Entra in vigore oggi il DL 23 settembre 2022 n. 144 (decreto “Aiuti-ter”), pubblicato ieri in Gazzetta Ufficiale.Oltre a misure di carattere fiscale, come la proroga e il rafforzamento per i tax credit alle imprese per l’acquisto di energia e gas, il provvedimento introduce un’ulteriore indennità una tantum di 150 euro per il mese di novembre 2022, dopo l’indennità di…
venerdì 23 Settembre 2022
In vigore il decreto Aiuti-bis convertito
Da ieri è in vigore la L. n. 142 del 21 settembre 2022, di conversione del DL 115/2022 (c.d. decreto “Aiuti-bis”), pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 221 del 21 settembre.Sono in primo luogo presenti diverse conferme rispetto al testo originario del DL. Si fa riferimento alla proroga al terzo trimestre 2022 dei crediti d’imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia…
giovedì 22 Settembre 2022
Non è esente IVA il servizio di “autoanalisi” in farmacia per consigli nutrizionali
Nella risposta a interpello n. 466 del 21 settembre 2022, l’Agenzia delle Entrate afferma che il servizio reso da una farmacia nell’ambito di un programma di “autoanalisi”, svolto in partnership con un laboratorio e finalizzato a fornire consigli nutrizionali, non rientra nell’esenzione IVA prevista dall’art. 10 comma 1 n. 18) del DPR 633/72 per difetto del requisito oggettivo. Ad analoghe conclusioni…
mercoledì 21 Settembre 2022
Tax credit energia esclusi per gli studi professionali
Le disposizioni che consentono la proroga e il potenziamento dei crediti d’imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia e gas previste nel c.d. DL “Aiuti-ter”, stando alle bozze circolate, hanno in sostanza la stessa formulazione normativa delle precedenti, salvo ovviamente le peculiarità relative alla misura dei crediti, i mesi di riferimento e per le imprese…
martedì 20 Settembre 2022
Domande per l’una tantum per i professionisti non prima del 26 settembre
Slitta ancora la possibile data di partenza della presentazione delle domande da parte dei professionisti con cassa per accedere all’indennità una tantum di 200 euro ex art. 33 del DL 50/2022.Con un comunicato pubblicato nella giornata di ieri, l’AdePP ha infatti reso noto che – in attesa della pubblicazione del decreto attuativo della misura in Gazzetta Ufficiale – le domande potranno…
lunedì 19 Settembre 2022
Proroga del regime agevolato per ricercatori e docenti entro il 27 settembre
Scade il 27 settembre 2022 il termine per effettuare gli adempimenti necessari a prorogare il regime agevolato da parte dei docenti e ricercatori che, rientrati in Italia prima del 2020, abbiano concluso il primo periodo agevolato entro il 31 dicembre 2021. Si ricorda che, per tali soggetti, il beneficio si applicava per 4 anni dall’acquisizione della residenza fiscale.L’art. 1 comma 763…
sabato 17 Settembre 2022
Nuova indennità una tantum di 150 euro in arrivo a novembre
Nella riunione di ieri, il Consiglio dei Ministri ha approvato un DL che introduce ulteriori misure urgenti in materia di politica energetica nazionale, produttività delle imprese, politiche sociali e per la realizzazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (c.d. decreto “Aiuti-ter”), stanziando nel complesso 14 miliardi. Stando alle bozze circolate, il decreto dovrebbe prevedere un’ulteriore…
giovedì 15 Settembre 2022
Lavoro agile senza accordo fino a fine anno per tutti i lavoratori
Nel Ddl. di conversione del DL 115/2022 (c.d. decreto “Aiuti-bis”), che ha ottenuto il via libera dal Senato e che oggi è all’esame della Camera, sono stati inseriti vari emendamenti in materia di lavoro agile. Il più rilevante, contenuto all’art. 25-bis, riguarda sicuramente la proroga al 31 dicembre 2022 del termine – da ultimo fissato al 31 agosto 2022…
mercoledì 14 Settembre 2022
Il socio di snc che esercita il recesso dev’essere in buona fede
Nelle società di persone, la legittimità dell’esercizio del diritto di recesso per giusta causa (ex art. 2285 c.c.) deve essere valutata nel complessivo contesto dei rapporti intercorrenti tra le parti, al fine di accertare se sia stato o meno esercitato secondo modalità e tempi che non rispondano a un interesse del titolare meritevole di tutela, ma soltanto allo scopo…
martedì 13 Settembre 2022
Ultime settimane per trasmettere i 730 precompilati all’Agenzia delle Entrate
Con un comunicato stampa pubblicato domenica 11 settembre, l’Agenzia delle Entrate ha ricordato il termine del 30 settembre per inviare il 730/2022 precompilato relativo al periodo d’imposta 2021. Le dichiarazioni precompilate sono disponibili sul sito dell’Agenzia dal 23 maggio 2022: il termine ordinario del 30 aprile entro il quale l’Amministrazione finanziaria è tenuta a rendere disponibili tali dichiarazioni precompilate era…
lunedì 12 Settembre 2022
Solo il ricorso amministrativo ammissibile garantisce il DURC
Nel caso di addebiti ispettivi, il DURC è concesso fino a che l’INAIL non liquida il verbale. Il DM 30 gennaio 2015 relativo al DURC on line prevede, fra l’altro, all’art. 3, che la regolarità sia comunque concessa “per i crediti in fase amministrativa in pendenza del contenzioso amministrativo fino alla decisione che respinge il ricorso”. Sembra quindi che…
venerdì 9 Settembre 2022
Nessun click day per l’indennità di 200 euro per autonomi e professionisti
Il termine iniziale per le domande sarà non prima del 20 settembre mentre il termine finale dovrebbe essere fissato al 30 novembre 2022. Scongiurato un eventuale click day per l’indennità di 200 euro per autonomi e professionisti in quanto, da un approfondimento effettuato, le risorse stanziate sarebbero capienti rispetto alla platea dei beneficiari e di conseguenza dovrebbe…
giovedì 8 Settembre 2022
Tax credit energia da calcolare sui consumi effettivi
Le imprese non energivore possono richiedere via PEC i dati al fornitore. Nell’attesa che il Consiglio dei Ministri definisca le nuove misure per il contenimento dei costi relativi al gas e all’energia elettrica, le imprese stanno facendo i conti con le disposizioni attualmente in vigore e, in particolare, con il credito d’imposta per l’acquisto di energia elettrica.…
mercoledì 7 Settembre 2022
Aliquota IVA del 5% per l’intera fornitura di gas metano
Valorizzata la volontà del legislatore di ridurre il costo “complessivo” della bolletta per gli utenti. L’aliquota IVA del 5%, prevista temporaneamente per le somministrazioni di gas metano usato per combustione, si applica all’intera fornitura resa all’utente finale. Si tratta del chiarimento fornito ieri dall’Agenzia delle Entrate nella risoluzione n. 47 che supera, parzialmente, quanto era stato precisato nella…
martedì 6 Settembre 2022
Il premio di risultato non può essere discriminatorio
Secondo la Corte d’Appello di Torino i permessi ex L. 104/1992 devono essere equiparati alla presenza in servizio. Gli accordi sindacali aziendali che prevedono un premio di risultato molto spesso utilizzano il criterio della presenza in servizio come uno dei parametri utili per determinare l’importo del premio, all’evidente scopo di disincentivare l’assenteismo e migliorare la produttività aziendale.…
lunedì 5 Settembre 2022
Verso l’estensione a tutti i tributi della disciplina dei versamenti unitari con F24
A decorrere dall’approvazione di un decreto del Ministero dell’economia e delle finanze, ai contribuenti sarà consentito effettuare versamenti unitari tramite modello F24, secondo la disciplina di cui all’art. 17 del DLgs. 241/97, di qualsiasi imposta, tassa o contributo, comunque denominati, spettanti allo Stato, agli enti territoriali e agli enti previdenziali. Questo è quanto previsto dall’art.…
venerdì 2 Settembre 2022
Compensi degli amministratori di srl indeducibili senza delibera specifica
La materia dei compensi degli amministratori è periodicamente oggetto di pronunce da parte della Cassazione che confermano la delicatezza della materia e la necessità di non trascurare aspetti apparentemente formali, almeno per le società a ristretta base proprietaria prive di situazioni conflittuali. Con la sentenza n. 24562 dello scorso 9 agosto la Cassazione si è espressa…
giovedì 1 Settembre 2022
Versamenti con 0,4% al 21 settembre per soggetti IRES con bilancio approvato a giugno
La “partita” dell’effettuazione dei versamenti relativi al saldo 2021 e al primo acconto 2022, con la maggiorazione dello 0,4%, derivanti dai modelli REDDITI e IRAP dei soggetti “solari”, non si è chiusa per tutti lo scorso 22 agosto, in quanto occorre analizzare la particolare situazione delle società di capitali che hanno approvato il bilancio al…
martedì 30 Agosto 2022
Nuovo interesse di dilazione per regolarizzare a rate debiti contributivi
Con la circ. n. 98 pubblicata ieri, l’INPS – facendo seguito alla decisione di politica monetaria che ha portato ad innalzare di 50 punti base il tasso di interesse sulle operazioni di rifinanziamento principali dell’Eurosistema (ex Tasso Ufficiale di Riferimento) – ha reso noto che a decorrere dal 27 luglio 2022 l’interesse di dilazione per…
lunedì 29 Agosto 2022
Assegno unico con platea dei beneficiari più ampia
L’art. 38 del DL 73/2022 (c.d. “Decreto semplificazioni fiscali”) ha introdotto alcune modifiche alla disciplina dell’assegno unico e universale, contenuta all’interno del DLgs. 230/2021 e riguardanti, in particolare, l’ambito soggettivo della misura e gli importi. In sede di conversione in legge del decreto, ad opera della L. 122/2022, pubblicata in Gazzetta Ufficiale del 19 agosto…
venerdì 26 Agosto 2022
Compensabili con i tributi da versare in F24 i crediti d’imposta da cessione
Con la risposta a interpello n. 435 pubblicata ieri, 25 agosto, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che i crediti d’imposta agevolativi, acquisiti tramite la cessione del credito di cui all’art. 121 del DL 34/2020, sono compensabili con tutte le entrate per le quali è previsto il versamento tramite il modello F24, direttamente o indirettamente, da…
giovedì 25 Agosto 2022
L’esterometro include le fatture in valuta estera
La comunicazione transfrontaliera (c.d. “esterometro”), per le operazioni decorrenti dal 1° luglio 2022, è effettuata trasmettendo un file XML al Sistema di Interscambio, analogamente a quanto avviene per l’emissione delle fatture elettroniche.Le operazioni sono così riepilogate in modo “puntuale”, diversamente dal passato.Le nuove regole hanno, inoltre, comportato un’evoluzione rispetto al contenuto dei dati da inviare. Come…
mercoledì 24 Agosto 2022
Via libera al modello di comunicazione semplificata del lavoro agile
È stato pubblicato sul sito del Ministero del Lavoro il decreto ministeriale 22 agosto 2022 n. 149 con cui vengono individuate le nuove modalità di comunicazione dei lavoratori che effettuano la prestazione lavorativa in modalità agile (c.d. “smart working”), dando così tempestiva attuazione a quanto previsto dall’art. 41-bis del DL 73/2022 (DL “Semplificazioni fiscali”), nonché…
martedì 23 Agosto 2022
Istanza per il bonus trasporti entro il 31 dicembre 2022
È stato registrato alla Corte dei Conti e pubblicato ieri dal Ministero del Lavoro il decreto interministeriale 29 luglio 2022 n. 5 con cui vengono definite le modalità di presentazione delle domande e di emissione del c.d. “bonus trasporti” previsto dall’art. 35 del DL 50/2022 (DL “Aiuti”). La norma, si ricorda, ha istituito – allo…
sabato 20 Agosto 2022
In vigore il decreto Semplificazioni fiscali convertito
Sulla Gazzetta Ufficiale di ieri è stata pubblicata la L. 4 agosto 2022 n. 122, di conversione del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”). La disposizione entra in vigore oggi. L’art. 1 comma 2-bis del DL 73/2022, con una modifica dell’art. 7 comma 4-quater del DL 357/94, realizza l’effettivo superamento dell’obbligo di stampa e di…
giovedì 18 Agosto 2022
Alla cassa i versamenti dei modelli REDDITI e IRAP 2022 maggiorati dello 0,4%
Entro lunedì 22 agosto 2022 è necessario effettuare i pagamenti relativi al saldo 2021 e al primo acconto 2022 derivanti dai modelli REDDITI 2022 e IRAP 2022, con la maggiorazione dello 0,4%. Ai sensi dell’art. 17 comma 2 del DPR 435/2001, infatti, le persone fisiche, le società di persone e i soggetti equiparati, nonché i…
mercoledì 17 Agosto 2022
Due vie per le fatture relative agli acquisti da San Marino
A decorrere dal 1° luglio 2022, la fatturazione elettronica via SdI è divenuta obbligatoria nei rapporti di scambio con San Marino (art. 12 del DL 34/2019 e DM 21 giugno 2021).Con riferimento alle prestazioni di servizi, rese a operatori economici sammarinesi, invece, il ricorso alle e-fatture è facoltativo a decorrere dal 1° ottobre 2021. Così…
sabato 13 Agosto 2022
Il riaddebito in fattura dell’imposta di bollo assume natura di ricavo o compenso
L’importo dell’imposta di bollo richiesta a rimborso dal contribuente forfetario costituisce parte integrante del suo compenso e concorre pertanto al computo del reddito imponibile. Questo, in estrema sintesi, è il principio contenuto nella risposta a interpello n. 428, pubblicata ieri dall’Agenzia delle Entrate. La questione posta all’esame dell’Amministrazione finanziaria concerne un contribuente che si avvale del…
venerdì 12 Agosto 2022
Dietrofront sul termine per l’invio degli elenchi INTRA
In sede di conversione del DL 73/2022 (DL “Semplificazioni fiscali”), è stata prevista una significativa revisione dell’art. 3 comma 2 del decreto, consistente nel ripristino del termine per la presentazione degli elenchi INTRASTAT precedentemente in vigore.La disposizione entrerà in vigore il giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale della legge di conversione del decreto. Con la…
giovedì 11 Agosto 2022
Fringe benefit non imponibili fino a 600 euro per il 2022
Incremento, per il 2022, a 600 euro della soglia, ordinariamente prevista dall’art. 51 comma 3 del TUIR in misura pari a 258,23 euro, per la non imponibilità delle erogazioni liberali in natura ai dipendenti. Lo prevede l’art. 12 del DL 9 agosto 2022 n. 115 (“Aiuti-bis”), ampliando anche l’ambito applicativo di tale limite alle somme…
mercoledì 10 Agosto 2022
Tax credit energia e gas prorogati al terzo trimestre 2022
L’art. 6 del DL 9 agosto 2022 n. 115 (decreto “Aiuti-bis”) estende anche al terzo trimestre 2022 i crediti d’imposta a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e di gas naturale. In particolare, ai sensi del comma 1 del citato art. 6, alle imprese “energivore” (imprese a forte consumo di energia elettrica di cui…
mercoledì 10 Agosto 2022
Indennità una tantum estesa ad altre categorie di lavoratori
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale ieri, ed entra in vigore oggi, il DL 9 agosto 2022 n. 115 (c.d. decreto “Aiuti-bis”). Tra le novità in materia di lavoro si segnala l’estensione dell’indennità una tantum di 200 euro, introdotta dagli artt. 31 e 32 del DL 50/2022 convertito, anche ad altre categorie di lavoratori. Nel dettaglio,…
martedì 9 Agosto 2022
Incasso alla data di emissione della fattura per il professionista che applica lo sconto
Quando il fornitore che applica lo sconto in fattura, ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020, è un professionista che consegue un reddito di lavoro autonomo determinato per cassa, anziché un’impresa che consegue un reddito di impresa determinato per competenza, pareva corretto ritenere che, a prescindere dal fatto che lo sconto “copra” solo una parte…
lunedì 8 Agosto 2022
Da ottobre nuovi motivi per lo scarto della fattura elettronica via SdI
Dal prossimo 1° ottobre, a seguito dell’aggiornamento delle specifiche tecniche per la generazione e trasmissione della fattura elettronica e dell’esterometro (versione 1.7.1), entreranno in vigore alcune significative novità concernenti, in modo particolare:– i controlli sulle fatture elettroniche transitate via Sistema di Interscambio;– le ulteriori funzionalità del blocco “Altri Dati Gestionali”;– l’introduzione del nuovo codice TD28.…
sabato 6 Agosto 2022
Distribuzioni di utili nel 2022 per evitare la ritenuta
In una risposta a interpello della Direzione Centrale persone fisiche, lavoratori autonomi ed enti non commerciali, l’Agenzia delle Entrate ha espresso l’orientamento per cui il regime transitorio dei dividendi “qualificati” previsto dall’art. 1 comma 1006 della L. 205/2017 necessiterebbe non solo che la delibera di distribuzione sia adottata entro il 31 dicembre 2022, ma anche…
mercoledì 3 Agosto 2022
Ravvedimento specifico per il diritto camerale
Relativamente al diritto camerale, il ravvedimento operoso presenta aspetti peculiari. La disciplina, infatti, non coincide con quella delineata dall’art. 13 del DLgs. 472/97. In merito all’anno 2022 sono stati confermati gli importi del diritto camerale annuale dovuti nel 2021 (nota Min. Sviluppo economico 22 dicembre 2021 n. 429691).Per le imprese già iscritte nel Registro, il…
martedì 2 Agosto 2022
Titoli del circolante da non svalutare nel bilancio 2022
Il Ddl. di conversione del DL n. 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”), nel testo approvato dalla Camera il 27 luglio 2022 e ora all’esame del Senato, ripropone, in relazione ai bilanci 2022 e in considerazione dell’eccezionale situazione di turbolenza dei mercati finanziari, la norma derogatoria che consente di non svalutare i titoli iscritti nell’attivo circolante.La…
sabato 30 Luglio 2022
Spese di rappresentanza con indicazione separata di vitto e alloggio
Per quanto il tema non presenti novità rispetto allo scorso anno, appare utile riepilogare le modalità di indicazione, nel quadro RF del modello REDDITI 2022, delle spese di rappresentanza sostenute da società (di persone e di capitali) e da imprese in contabilità ordinaria.Analogamente agli esercenti arti e professioni, anche per i titolari di reddito d’impresa…
venerdì 29 Luglio 2022
Ultimo esterometro “periodico” entro il 22 agosto
Le nuove modalità di effettuazione dell’esterometro, in formato XML via Sistema di Interscambio, riguardano le operazioni effettuate dal 1° luglio 2022.Solamente a decorrere da tale data, il termine di invio dei dati non è più unico e fisso, bensì “mobile”, “legato a quello di emissione dei documenti che certificano i corrispettivi delle operazioni o, comunque,…
giovedì 28 Luglio 2022
Stampa o conservazione digitale dei registri contabili elettronici solo in caso di controllo
Nella giornata di ieri la Camera ha approvato il Ddl. di conversione del DL 73/2022 (c.d. DL “Semplificazioni fiscali”), che ora passa all’esame del Senato per l’approvazione definitiva. Particolare importanza assume l’emendamento che realizza l’effettivo superamento dell’obbligo di stampa e di conservazione elettronica annuale dei registri contabili tenuti con sistemi elettronici. Come si ricorderà, l’art. 7…
mercoledì 27 Luglio 2022
Restituzione dell’IVA se è impossibile la nota di credito
Il diritto alla detrazione dell’IVA è subordinato all’esistenza di un duplice requisito: l’avvenuta esigibilità dell’imposta (presupposto sostanziale) e il possesso di una valida fattura di acquisto (presupposto formale).L’esercizio del diritto può avvenire entro la data di presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui si sono verificati entrambi i citati presupposti e con riferimento allo stesso…
martedì 26 Luglio 2022
Necessaria una nuova disciplina dei licenziamenti nelle piccole imprese
La Corte Costituzionale, con la sentenza n. 183/2022 pubblicata venerdì scorso, continua con la sua opera di demolizione dell’apparato sanzionatorio in caso di licenziamento illegittimo previsto dal DLgs. 23/2015 per il contratto a tutele crescenti, anche se questa volta affida, almeno temporaneamente, al legislatore il compito di ridisegnare una disciplina conforme ai principi costituzionali per…
sabato 23 Luglio 2022
Domanda di assegno unico e universale anche tramite app
Con il messaggio n. 2925 pubblicato ieri, l’INPS ha reso noto che è stato reso disponibile all’utenza, sull’app “INPS Mobile”, il nuovo servizio per i dispositivi mobili per la presentazione della domanda di assegno unico e universale per figli a carico.L’accesso al servizio è possibile installando l’applicazione e selezionando dalla homepage il servizio “Assegno unico…
giovedì 21 Luglio 2022
Si avvicina la sospensione feriale degli avvisi bonari
Ai sensi dell’art. 7-quater comma 17 del DL 193/2016 sono sospesi dal 1° agosto al 4 settembre i termini per il pagamento delle somme da avviso bonario. Ciò riguarda sia la liquidazione automatica (artt. 36-bis del DPR 600/73 e 54-bis del DPR 633/72) sia il controllo formale delle dichiarazioni (art. 36-ter del DPR 600/73), nonché…
mercoledì 20 Luglio 2022
Bonus psicologo con un ISEE valido non superiore a 50.000 euro
Con la circolare n. 83 pubblicata ieri, l’INPS ha fornito le indicazioni di carattere operativo per la fruizione del c.d. “bonus psicologo 2022” introdotto dall’art. 1-quater comma 3 del DL 228/2021 e attuato con il decreto interministeriale del 31 maggio 2022.Possono accedere alla prestazione tutte le persone in condizione di depressione, ansia, stress e fragilità…
martedì 19 Luglio 2022
Disponibile la nuova modulistica per le istanze di dilazione
In sede di conversione del decreto “Aiuti” è stato introdotto nel DL 50/2022 l’art. 15-bis che ha modificato la disciplina in materia di dilazione dei debiti iscritti a ruolo “al fine di consentire alle imprese, ai professionisti e agli altri contribuenti di fare fronte a esigenze di liquidità, anche temporanee”. Innanzitutto, è stato innalzato da…
lunedì 18 Luglio 2022
Si avvicina la sospensione feriale dei termini processuali
Anche nel processo tributario trova applicazione l’art. 1 della L. 742/69, secondo cui tutti i termini di natura processuale sono sospesi di diritto dal 1° agosto al 31 agosto di ogni anno. In breve, i termini sono soggetti ad una pausa estiva di 31 giorni, per cui riprendono a decorrere dal 1° settembre incluso. Se…
venerdì 15 Luglio 2022
Esterometro acquisti entro il 15 del mese successivo
Tra i vari chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate nella circolare n. 26/2022, in tema di esterometro, spiccano quelli relativi ai termini di effettuazione dell’adempimento.A differenza di quanto previsto dalla precedente comunicazione (valida per le operazioni sino al 30 giugno 2022), riprendendo le parole dell’Agenzia, “non vi è dunque un termine unico, fisso, ma mobile, legato…
mercoledì 13 Luglio 2022
Recupero della super ACE con distribuzioni di riserve nel 2022
Mentre il mondo professionale è alle prese con i non semplici adempimenti dichiarativi riferiti alla “super ACE”, inizia a porsi il tema delle operazioni che, potenzialmente, potrebbero determinare il recupero dell’agevolazione fruita.La questione nasce dalla formulazione dell’art. 19 commi 4 e 5 del DL 73/2021, il quale prevede appositi meccanismi di recapture dell’agevolazione finalizzati al…
martedì 12 Luglio 2022
Credito locazioni 2022 per i canoni pagati fino al 29 agosto
Potranno essere ammessi al credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili a uso non abitativo per il 2022, in presenza di tutte le altre condizioni, anche i canoni di locazione (relativi ai mesi di gennaio, febbraio e marzo 2022) pagati oltre il 30 giugno 2022, purché entro il 29 agosto 2022.Con una FAQ, pubblicata…
sabato 9 Luglio 2022
Fatture passive in modo “puntuale” nel nuovo esterometro via SdI
A decorrere dal 1° luglio 2022, i dati delle operazioni con controparti non stabilite in Italia devono essere trasmessi in formato XML, mediante il Sistema di Interscambio, come previsto per le fatture elettroniche. È, infatti, mutata la disciplina del c.d. “esterometro” di cui all’art. 1 comma 3-bis del DLgs. 127/2015.La precedente comunicazione, effettuata su base…
venerdì 8 Luglio 2022
Dall’Agenzia nuovo vademecum su oneri deducibili e detraibili
Con la corposa circolare n. 24 pubblicata nella serata di ieri, 7 luglio, frutto del lavoro svolto da un tavolo tecnico istituito tra l’Agenzia delle Entrate e la Consulta nazionale dei CAF, è stata pubblicata la prima parte della Raccolta dei principali documenti di prassi relativi:– alle spese che danno diritto alle detrazioni di imposta;–…
giovedì 7 Luglio 2022
Medico del lavoro escluso da IRAP se privo di studio proprio
Con l’ordinanza n. 21357 depositata ieri, la Cassazione ha ribadito che la disponibilità di uno studio professionale non costituisce indice di autonoma organizzazione, laddove tale struttura sia riferibile a un soggetto terzo (rispetto al contribuente) e da questi organizzata. Inoltre, la circostanza che il professionista (nel caso di specie, medico del lavoro) collabori con esso,…
mercoledì 6 Luglio 2022
Dilazione dei ruoli concessa in automatico sino a 120.000 euro
Con un emendamento al DL 50/2022 (c.d. decreto “Aiuti”), sul cui Ddl. di conversione ieri la Camera ha rinviato la discussione a oggi, dopo il nulla di fatto a un’intesa per evitare il voto di fiducia, è prevista la modifica dell’art. 19 del DPR 602/73 che contiene disposizioni in materia di dilazione dei ruoli. La ratio…
martedì 5 Luglio 2022
Erogazione dell’una tantum per autonomi e professionisti con dubbi
Con la circolare n. 73/2022 l’INPS ha chiarito alcuni aspetti relativi all’erogazione delle indennità una tantum introdotte dagli artt. 31 e 32 del DL 50/2022 (DL “Aiuti”) e in modo particolare per quei soggetti che rientrerebbero sia nella prima norma – riguardante i lavoratori dipendenti – sia nella seconda – relativa alle ulteriori categorie (ad esempio…
lunedì 4 Luglio 2022
Revoca della rivalutazione del marchio con effetti sulla perdita di capitale
A seguito della previsione (art. 1 comma 624-bis della L. n. 234/2021, inserito dall’art. 3 comma 3-bis del DL n. 4/2022, conv. L. n. 25/2022) della possibilità di revocare la rivalutazione del marchio effettuata nell’esercizio 2020 non soltanto per quanto riguarda gli effetti fiscali, ma anche dal punto di vista civilistico, il documento interpretativo OIC…
venerdì 1 Luglio 2022
Salta l’obbligo generalizzato di mascherine nei luoghi di lavoro
Le parti sociali, all’esito del confronto promosso dal Ministro della Salute e dal Ministro del Lavoro, hanno sottoscritto ieri il nuovo aggiornamento al “Protocollo condiviso delle misure per il contrasto e il contenimento della diffusione del virus SARS-CoV-2/COVID-19 negli ambienti di lavoro”. Il precedente aggiornamento risaliva al 6 aprile 2021 e la sua applicazione, secondo…
giovedì 30 Giugno 2022
Da domani forfetari con obbligo di e-fattura ed esterometro in formato XML
Il numero di file XML che transitano dal Sistema di Interscambio aumenterà dal 1° luglio, in seguito all’ampliamento del perimetro dei soggetti interessati dall’obbligo di emissione della fattura elettronica e all’entrata in vigore delle nuove modalità di trasmissione dei dati delle operazioni transfrontaliere. Da domani, saranno tenuti all’emissione di e-fattura via SdI anche (art. 18…
martedì 28 Giugno 2022
Dal 1° luglio obbligo di fattura elettronica verso San Marino
Nei recenti decreti in materia fiscale (DL 36/2022 e DL 73/2022, in corso di conversione in legge), non consta un differimento dei nuovi obblighi di fatturazione elettronica per gli scambi con San Marino secondo l’art. 12 del DL 34/2019. Rimane confermato quanto previsto dal DM 21 giugno 2021 e, dunque, l’obbligo dal 1° luglio 2022…
lunedì 27 Giugno 2022
Detrazioni IRPEF per familiari a carico anche per i figli under 21 in REDDITI PF 2022
In relazione alla compilazione del modello REDDITI PF 2022, particolare attenzione va rivolta al prospetto relativo ai familiari a carico, nel quale vanno inseriti i dati relativi ai familiari che nel 2021 sono stati fiscalmente a carico del contribuente, al fine di fruire delle relative detrazioni d’imposta di cui all’art. 12 del TUIR.Tali detrazioni spettano…
sabato 25 Giugno 2022
Una tantum anche ai dipendenti a tempo determinato
I datori di lavoro dovranno, in via automatica, erogare l’indennità una tantum di 200 euro anche ai lavoratori stagionali, a tempo determinato, intermittenti, nonché ai lavoratori iscritti al Fondo pensioni lavoratori dello spettacolo, laddove in forza nel mese di luglio 2022, indipendentemente dalla verifica e dalla sussistenza dei requisiti di cui all’art. 32 commi 13…
giovedì 23 Giugno 2022
L’autodichiarazione aiuti di Stato COVID slitta al 30 novembre
È ufficialmente prorogata al 30 novembre 2022 la scadenza per la presentazione dell’autodichiarazione aiuti di Stato COVID ex DM 11 dicembre 2021. Lo ha disposto l’Agenzia delle Entrate con l’atteso provvedimento n. 233822 di ieri, emanato a seguito della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del DL “Semplificazioni fiscali”. Il provvedimento interviene, nello specifico, sui punti 2.3…
mercoledì 22 Giugno 2022
Versamenti derivanti dai modelli REDDITI e IRAP 2022 entro il 30 giugno
Entro il termine del 30 giugno 2022, salvo proroghe, è necessario effettuare i pagamenti relativi al saldo 2021 e al primo acconto 2022 derivanti dai modelli REDDITI 2022 e IRAP 2022 relativi al periodo d’imposta 2021, senza la maggiorazione dello 0,4%. Ai sensi dell’art. 17 del DPR 435/2001, infatti, le persone fisiche, le società di…
martedì 21 Giugno 2022
Domanda per l’indennità una tantum di 200 euro in attesa di indicazioni
Nell’attesa di una circolare che fornisca maggiori dettagli riguardo l’indennità una tantum di 200 euro ex artt. 31 e 32 del DL 50/2022, sono molti i dubbi applicativi e che riguardano il coordinamento tra queste due norme. Il messaggio n. 2397/2022 recentemente pubblicato dall’INPS si è infatti limitato a fornire le istruzioni per il recupero,…
lunedì 20 Giugno 2022
Semplificata la deduzione IRAP del costo del lavoro a tempo indeterminato
In ambito IRAP, l’art. 10 della bozza del DL “Semplificazioni fiscali” prevede la riformulazione di alcune parti dell’art. 11 del DLgs. 446/97, con l’obiettivo di sostituire le deduzioni “parziali” dei costi di lavoro a tempo indeterminato con la deduzione integrale di tali costi, lasciando in vita solamente le deduzioni afferenti tipologie contrattuali diverse.Nella sostanza nulla…
sabato 18 Giugno 2022
Si avvicina la sanzione per mancata accettazione di pagamenti con carte
Dal prossimo 30 giugno sarà sanzionata la mancata accettazione, da parte di un soggetto obbligato, di un pagamento di qualsiasi importo, con una carta di pagamento di debito, di credito o “prepagata”, come precisato dall’emendamento al Ddl. di conversione del DL 36/2022 approvato dalle Commissioni competenti del Senato nella seduta notturna del 16 giugno scorso. Non sono…
giovedì 16 Giugno 2022
Invio degli INTRASTAT posticipato alla fine del mese successivo
Con il DL “Semplificazioni fiscali”, approvato ieri dal CdM, si prospettano significative modifiche nel calendario fiscale riguardante l’IVA. In primo luogo, il decreto – secondo la bozza del testo a nostra disposizione – stabilisce una nuova periodicità di invio degli elenchi INTRASTAT. Con l’intervento sul testo dell’art. 50 comma 6-bis del DL 331/93, infatti, la presentazione degli…
mercoledì 15 Giugno 2022
Recuperabile anche l’IVA non detratta nel 2021 con la dichiarazione integrativa
L’invio di una dichiarazione IVA integrativa “a favore”, riferita all’anno 2021, è ammesso anche per detrarre l’imposta relativa a una fattura d’acquisto ricevuta in tale annualità, ma non registrata tempestivamente. Sulla base di quanto precisato nella circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 1/2018, il diritto alla detrazione dell’IVA è subordinato all’esistenza di un duplice requisito:– l’avvenuta…
lunedì 13 Giugno 2022
Il nuovo esterometro conserva le operazioni fuori campo IVA
I dati delle operazioni con soggetti non stabiliti in Italia, attualmente comunicati mediante il c.d. “esterometro”, a decorrere dal 1° luglio 2022 dovranno essere trasmessi telematicamente utilizzando il Sistema di Interscambio (SdI), secondo il formato XML previsto per la fattura elettronica.Le nuove regole di invio avrebbero dovuto applicarsi già dal 1° gennaio 2022, ma sono…
sabato 11 Giugno 2022
Per l’antiriciclaggio la conservazione dei dati deve garantire la non alterabilità
Il Consiglio nazionale dell’Ordine dei consulenti del lavoro, in qualità di Organismo di autoregolamentazione, ha pubblicato le Regole tecniche rivolte ai consulenti del lavoro, in materia di procedure e metodologie di analisi e valutazione del rischio di riciclaggio e finanziamento del terrorismo cui i professionisti sono esposti nell’esercizio della propria attività. Come indicato nella lettera…
venerdì 10 Giugno 2022
Ripubblicata dall’Agenzia delle Entrate la circolare sulla cessione dei bonus edilizi
Nella stessa giornata della sua pubblicazione è stata aggiornata la circolare n. 19/2022 dell’Agenzia delle Entrate con la quale sono forniti chiarimenti in relazione alle disposizioni che negli ultimi mesi hanno interessato le detrazioni “edilizie” e le regole per la loro cessione, mediante sconto sul corrispettivo o cessione ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020.…
giovedì 9 Giugno 2022
Reverse charge nel settore elettronico ed energetico rinnovato sino al 2026
Le disposizioni in materia di reverse charge riguardanti il settore elettronico ed energetico possono essere prorogate fino al 31 dicembre 2026.Tale facoltà è stata attribuita a ciascuno Stato membro dalla direttiva Ue n. 890 del 3 giugno 2022, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale dell’Ue di ieri (L 155/1). Spetterà quindi al legislatore nazionale valutare se estendere la…
martedì 7 Giugno 2022
Acconto IMU con attenzione ai canoni concordati
I contribuenti, per il calcolo dell’acconto IMU, devono fare riferimento, in base all’art. 1 comma 762 della L. 160/2019, agli immobili e ai loro utilizzi nell’anno in corso e quindi devono verificare i contratti di locazione a canone concordato ai sensi della L. 9 dicembre 1998 n. 431. Infatti l’art. 1 comma 760 della citata…
sabato 4 Giugno 2022
Il rifiuto della P.A. non comporta lo scarto della e-fattura
Una questione assai delicata nell’ambito della fatturazione elettronica nei confronti della Pubblica Amministrazione concerne la gestione del possibile rifiuto del documento. Va sottolineato come, grazie alle disposizioni introdotte con l’art. 15-bis del DL 119/2018, siano state definite e circoscritte le cause che consentono alle Pubbliche Amministrazioni destinatarie di rifiutare le fatture, così da evitare “rigetti…
venerdì 3 Giugno 2022
Ferie maturate nel 2020 da fruire entro il 30 giugno
Il datore di lavoro è tenuto a ottemperare in questo periodo ad alcuni adempimenti relativi alle ferie dei propri dipendenti. Dopo la richiesta di differimento per ferie collettive, che doveva essere presentata all’INPS entro il 31 maggio, il datore di lavoro deve verificare che i propri dipendenti abbiano fruito delle ferie entro i termini previsti…
mercoledì 1 Giugno 2022
Necessario il rinvio del nuovo esterometro e della scadenza delle LIPE
Nella giornata di ieri, secondo quanto rilevato dall’Associazione nazionale commercialisti, si sono registrati ritardi di funzionamento del sito dell’Agenzia delle Entrate.Essendo il 31 maggio il termine di presentazione delle LIPE, oltre che del bollo sulle fatture elettroniche, l’ANC ha richiesto l’emanazione di un provvedimento immediato da parte dell’Agenzia delle Entrate che consenta la proroga delle…
martedì 31 Maggio 2022
Aperta la prima finestra temporale per lo Sport bonus 2022
Da ieri è aperta la prima finestra utile per l’invio delle domande di accesso al credito d’imposta per le erogazioni liberali destinate a interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e per la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche (Sport bonus). Come ricordato dal Dipartimento per lo sport, l’art. 1 comma 190 della L. 234/2021…
lunedì 30 Maggio 2022
Assenza lunga e postumi limitati per gli infortuni da COVID
Il consueto report mensile dell’INAIL riferito ai casi COVID-19 di origine lavorativa aggiornato al 30 aprile scorso conferma alcune tendenze ormai note: in particolare, il numero dei casi nel 2022 è assai elevato poiché l’anno in corso, con 63.761 contagi denunciati nel primo quadrimestre, pesa al momento per il 24,5% di tutti quelli pervenuti da…
giovedì 26 Maggio 2022
I buoni spesa ai lavoratori non sono da riferire a categorie di dipendenti
L’erogazione ai lavoratori dipendenti di buoni spesa, se di valore non superiore a 258,23 euro per il periodo d’imposta, non concorre alla formazione del reddito di lavoro dipendente, ai sensi dell’art. 51 comma 3 del TUIR. Per gli anni 2020 e 2021, si ricorda, tale soglia è stata elevata a 516,46 euro, ai sensi dell’art.…
martedì 24 Maggio 2022
Acconto IMU per l’anno 2022 entro il 16 giugno
Si avvicina il termine, fissato al 16 giugno 2022, entro cui deve essere versato l’acconto dell’IMU per l’anno 2022.Relativamente alle modalità di computo dell’imposta, dal 1° gennaio 2020 occorre riferirsi alle disposizioni contenute nell’art. 1 commi 739 e ss. della L. 160/2019. Si ricorda anzitutto che l’imposta in argomento è dovuta per anni solari proporzionalmente…
lunedì 23 Maggio 2022
Rafforzato per il 2022 il bonus investimenti beni immateriali 4.0
Sale dal 20% al 50%, soltanto per il 2022, il credito d’imposta per investimenti in beni immateriali “4.0”. Lo dispone l’art. 21 del DL 50/2022 (c.d. DL “Aiuti”), confermando quanto previsto nelle bozze circolate del citato decreto. Ai sensi dell’art. 1 comma 1058 della L. 178/2020, come modificato dall’art. 1 comma 44 lett. c) della…
sabato 21 Maggio 2022
Comunicazioni occasionali solo mediante piattaforma ministeriale
Il portale del Ministero del Lavoro sarà l’unico canale valido per la trasmissione della comunicazione obbligatoria di avvio dei rapporti di lavoro autonomo occasionale. Questo quanto stabilito dall’art. 12-sexies del DL 21/2022 inserito in sede di conversione dalla L. 20 maggio 2022 n. 51, pubblicata ieri in Gazzetta Ufficiale, che interviene in modo chirurgico e…
venerdì 20 Maggio 2022
Accesso alla dichiarazione precompilata 2022 da lunedì 23 maggio
Con il provvedimento n. 173218 dell’Agenzia delle Entrate pubblicato ieri, sono state definite le modalità di accesso alle dichiarazioni precompilate 730 relative al periodo d’imposta 2021, da parte dei contribuenti e degli altri soggetti autorizzati. Il provvedimento conferma quasi tutte le disposizioni applicabili lo scorso anno, di cui al provv. n. 113064 del 7 maggio 2021.…
giovedì 19 Maggio 2022
Indennità una tantum di 200 euro per i lavoratori dipendenti e autonomi
Il DL 50/2022 (c.d. DL “Aiuti”) introduce un’indennità di 200 euro in favore di diverse categorie di lavoratori, nonché pensionati, disoccupati e percettori di reddito di cittadinanza, quale strumento di sostegno al reddito e di supporto contro la crescita dei prezzi, stabilendo tuttavia modalità di erogazione differenti in base alla tipologia di beneficiario. Iniziando dai…
mercoledì 18 Maggio 2022
Nuovi incentivi per l’acquisto di veicoli non inquinanti
Con il DPCM 6 aprile 2022, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 16 maggio, sono stati riconosciuti (nei limiti delle risorse stanziate) alcuni incentivi per l’acquisto di veicoli non inquinanti.Tali incentivi si riferiscono, in via generale, alle persone fisiche che acquistano, anche in locazione finanziaria, dalla data di entrata in vigore del decreto ed entro il…
martedì 17 Maggio 2022
Solo i bonari senza rate beneficiano del termine elevato a 60 giorni
Una modifica inserita nel DL 21/2022 (c.d. DL Ucraina), per il periodo compreso tra l’entrata in vigore della legge di conversione e il 31 agosto 2022, propone che il termine di pagamento degli avvisi bonari di cui all’art. 2 comma 2 del DLgs. 462/97 venga elevato da 30 a 60 giorni. In base all’interpretazione fornita…
lunedì 16 Maggio 2022
Buoni carburante estesi a tutti i dipendenti di “datori di lavoro privati”
I buoni carburante possono essere concessi ai dipendenti non solo dalle “aziende” private, ma da tutti i datori di lavoro, inclusi quindi gli studi professionali. Nell’ambito della conversione in legge del DL 21/2022 è stata prevista una modifica alla norma di cui all’art. 2 recante la disciplina del “bonus carburante per i dipendenti”. Nella versione…
venerdì 13 Maggio 2022
Sino a fine agosto 2022 elevato a 60 giorni il termine per pagare gli avvisi bonari
Ieri il Senato, con 178 voti favorevoli, 31 contrari e un’astensione, ha rinnovato la fiducia al Governo approvando l’emendamento interamente sostitutivo del Ddl. di conversione del DL 21/2022, sul contrasto degli effetti economici e umanitari della crisi ucraina. Il testo del maxiemendamento, che recepisce gli emendamenti approvati in Commissione, fatte salve alcune modifiche tecniche, introduce…
mercoledì 11 Maggio 2022
Ritrasmissione delle CU 2022 con sanzione ridotta entro lunedì 16 maggio
Ai sensi dell’art. 4, comma 6-quinquies, del DPR 322/98, entro il 16 marzo di ciascun anno i sostituti di imposta sono tenuti a trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate le certificazioni uniche relative al periodo d’imposta precedente. Per le CU relative al 2021, pertanto, il termine è scaduto il 16 marzo scorso. Sotto il profilo sanzionatorio,…
martedì 10 Maggio 2022
Nuove funzionalità per la presentazione delle domande di assegno unico
Con il messaggio n. 1962 pubblicato ieri, l’INPS comunica il rilascio di nuove funzionalità nella procedura internet relativa alla trasmissione delle domande di assegno unico e universale di cui al DLgs. 230/2021.Si tratta, nel dettaglio, delle funzionalità:– “Modifica della domanda”;– “Visualizzazione dei pagamenti”;– “Evidenza delle posizioni con anomalie o incompletezze”. Premendo il tasto funzione “Modifica”,…
sabato 7 Maggio 2022
Autorizzato il tax credit locazioni per il 2022
Il credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili a uso non abitativo previsto, per i mesi da gennaio a marzo 2022, dall’art. 5 del DL 4/2022, ottiene l’autorizzazione europea e, con essa, la misura diviene finalmente efficace.La Commissione europea l’ha annunciato ieri con un comunicato. Si ricorda che l’art. 5 del DL 27 gennaio…
mercoledì 4 Maggio 2022
Bonus investimenti in beni immateriali 4.0 per il 2022 al 50%
Nell’ambito delle misure di favore introdotte dal DL “Aiuti”, viene previsto il rafforzamento di alcuni crediti d’imposta, tra cui il credito d’imposta per gli investimenti in beni immateriali (limitatamente al 2022) e quello per la formazione 4.0. Ai sensi dell’art. 1 comma 1058 della L. 178/2020, alle imprese che effettuano investimenti aventi a oggetto beni…
martedì 3 Maggio 2022
Esterometro in formato XML da luglio 2022 includendo i forfetari
L’obbligo di fatturazione elettronica via Sistema di Interscambio è esteso dal 1° luglio 2022, ai sensi dell’art. 18 del DL 36/2022, anche ai soggetti che adottano il regime forfetario o il regime “di vantaggio”, qualora nell’anno precedente abbiano conseguito ricavi o compensi, ragguagliati ad anno, superiori a 25.000 euro.La predetta estensione potrebbe avere conseguenze anche…
sabato 30 Aprile 2022
Proroga dello smart working semplificato al 31 agosto
È in arrivo la proroga dello smart working semplificato al 31 agosto 2022. Il differimento è contenuto in un emendamento approvato dalla Commissione Affari Sociali alla Camera in sede di esame del Ddl. di conversione al DL 24/2022, decreto che inizialmente aveva fissato la scadenza di tale regime semplificato al 30 giugno 2022, quindi oltre…
giovedì 28 Aprile 2022
Autodichiarazione sugli aiuti di Stato COVID fino al 30 giugno
L’autodichiarazione per il rispetto dei massimali degli aiuti di Stato può essere presentata da oggi, 28 aprile, fino al 30 giugno 2022. Con il provvedimento n. 143438 di ieri, l’Agenzia delle Entrate ha definito contenuto, modalità e termini di presentazione della dichiarazione sostitutiva di atto notorio prevista in attuazione del DM 11 dicembre 2021, approvandone…
mercoledì 27 Aprile 2022
Approda alla Camera la compensazione di debiti previdenziali con crediti fiscali
Su Eutekne.info si è dato, per la prima volta, conto di un orientamento di alcuni giudici del lavoro lombardi (Trib. Milano sezione lavoro n. 2207 del 19 ottobre 2021; Trib. Brescia sezione lavoro n. 1251 del 22 febbraio 2022) secondo cui sarebbe generalmente preclusa nel nostro sistema la compensazione di debiti previdenziali con “controcrediti di…
martedì 26 Aprile 2022
Nota integrativa 2021 con diverse aree critiche
Da documento che “integra” l’informativa quantitativa contenuta negli schemi di Stato patrimoniale e Conto economico a documento essenziale al fine di consentire un’adeguata comprensione del bilancio. Negli ultimi due anni la Nota integrativa, a causa delle norme che derogano agli ordinari criteri di valutazione, dell’arrivo della pandemia da COVID-19 e, da ultimo, del conflitto in…
sabato 23 Aprile 2022
Comunicazione per gli occasionali via email anche oltre il 30 aprile
Con la nota n. 881 pubblicata ieri, l’Ispettorato nazionale del Lavoro torna sul tema della comunicazione obbligatoria dei rapporti di lavoro autonomo occasionale, prevista dall’art. 14 DLgs. 81/2008 a seguito delle modifiche introdotte dall’art. 13 del DL 146/2021 conv. L. 215/2021. Come comunicato con la nota n. 573/2022, a partire dal 28 marzo 2022 è…
venerdì 22 Aprile 2022
Rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni fino al 15 novembre
Con l’approvazione definitiva della legge di conversione del DL 17/2022 (c.d. DL “Energia”) è stato spostato dal 15 giugno al 15 novembre 2022 il termine per optare per la rideterminazione del costo fiscale dei terreni (agricoli ed edificabili) e delle partecipazioni non quotate posseduti dai soggetti non imprenditori al 1° gennaio 2022. Mediante la conversione…
giovedì 21 Aprile 2022
Prestazione occasionale sanzionabile come lavoro nero senza comunicazione preventiva
Con la nota n. 856/2022, l’Ispettorato nazionale del lavoro (INL) ha diffuso il nuovo compendio in tema di lavoro nero, un’occasione per approfondire alcuni aspetti in rapporto a particolari fattispecie contrattuali.L’impiego di lavoratori privi di regolare assunzione, c.d. “lavoro nero”, è punito dall’art. 3 commi da 3 a 5 del DL 12/2002, conv. L. 73/2002,…
mercoledì 20 Aprile 2022
Super ACE per gli ammortamenti dei beni rivalutati
Per il calcolo della “super ACE” (e dell’ACE ordinaria), l’art. 5 comma 2 del DM 3 agosto 2017 esclude gli incrementi derivanti dall’accantonamento a riserve non disponibili. Tra queste, il successivo comma 6 annovera le riserve formate con utili derivanti dai processi di valutazione, alle quali appartengono i saldi attivi di rivalutazione. L’irrilevanza ai fini…
martedì 19 Aprile 2022
Anche le minusvalenze sono dedotte in 50 anni
La disposizione contenuta nell’art. 110 comma 8-ter del DL 104/2020 riferita alle minusvalenze relative ai marchi e all’avviamento continua a presentare alcuni profili problematici, anche alla luce delle istruzioni ai modelli di dichiarazione REDDITI 2022. Come si ricorderà, infatti, essa è finalizzata a prevedere che, in presenza di operazioni realizzative (in primis, la cessione a…
sabato 16 Aprile 2022
Note di variazione riferite al 2021 da emettere entro il 2 maggio
Entro il 2 maggio 2022 dovrà essere presentata la dichiarazione IVA relativa al 2021. Il termine del 30 aprile, ordinariamente previsto dall’art. 8 comma 1 del DPR 322/98, è infatti differito al primo giorno feriale successivo ex art. 7 comma 1 lett. h) del DL 70/2011. Detto termine rappresenta altresì il limite temporale per l’esercizio…
venerdì 15 Aprile 2022
Non accettare pagamenti tramite carte sarà sanzionato dal 30 giugno
A decorrere dal 30 giugno 2022, nei casi di mancata accettazione di un pagamento, di qualsiasi importo, con una carta di pagamento, da parte di un soggetto obbligato, si dovrebbe applicare nei confronti del medesimo soggetto la sanzione amministrativa pecuniaria pari a 30 euro, aumentata del 4% del valore della transazione per la quale sia…
giovedì 14 Aprile 2022
Dal 1° luglio fattura elettronica anche per i forfetari
Sembra essere ormai definitivamente sciolto il dubbio relativo alla data d’ingresso degli operatori economici di minime dimensioni nel mondo della fatturazione elettronica. In base a quanto può evincersi dalla bozza del decreto legge contenente ulteriori misure di attuazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza, approvato ieri dal Consiglio dei Ministri, i soggetti che hanno…
mercoledì 13 Aprile 2022
Limite di sei mesi per il periodo di prova
Lo schema di decreto legislativo attuativo della direttiva (Ue) 2019/1152 relativa a condizioni di lavoro trasparenti e prevedibili nell’Unione europea, approvato di recente dal Consiglio dei Ministri e attualmente all’esame delle Commissioni parlamentari, prevede numerose misure con un rilevante impatto sulla disciplina che regola i rapporti di lavoro.Tra le misure di maggior interesse si segnalano…
lunedì 11 Aprile 2022
Sospensione degli ammortamenti con decorrenza incerta
L’art. 60 comma 7-bis primo periodo del DL 104/2020 (conv. L. 126/2020) stabiliva originariamente che la disciplina sulla sospensione degli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali e immateriali trovava applicazione nell’esercizio in corso al 15 agosto 2020 (data di entrata in vigore del DL 104/2020).La stessa norma, all’ultimo periodo, stabiliva che la misura avrebbe potuto essere estesa, in…
sabato 9 Aprile 2022
Norma retroattiva sulla deducibilità dei marchi riallineati con diversi effetti contabili
Nel bilancio OIC 2020 era possibile riallineare il valore dei marchi fiscalmente non riconosciuti attraverso il versamento dell’imposta sostitutiva del 3%. La legge di bilancio 2022 ha modificato la disciplina fiscale dei marchi rivalutati e degli avviamenti e marchi riallineati (il riallineamento era previsto anche per i soggetti IFRS). In dottrina, l’applicabilità di tale modifica…
venerdì 8 Aprile 2022
Software aggiornati per le comunicazioni delle opzioni entro il 29 aprile
L’Agenzia delle Entrate ha aggiornato i software di compilazione e controllo della comunicazione delle opzioni di sconto sul corrispettivo o cessione del credito per interventi edilizi e superbonus ex art. 121 del DL 34/2020. Entrambi i software vengono aggiornati alla versione 1.2.2 del 7 aprile 2022. I software sono stati adeguati alla proroga disposta con il comma 1…
giovedì 7 Aprile 2022
Dal 2025 riforma delle aliquote IVA ridotte
Il sistema comune delle aliquote IVA ridotte sarà aggiornato per tenere conto del mutato contesto storico e sociale, nonché in vista del regime definitivo dell’IVA, basato sul principio dell’assoggettamento a imposta nello Stato di destinazione dei beni ceduti e/o dei servizi prestati. La direttiva 2022/542/Ue, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale dell’Unione europea L 107/1 di ieri,…
lunedì 4 Aprile 2022
Modello TR con il nuovo limite di compensazione
L’Agenzia delle Entrate ha annunciato l’aggiornamento del modello IVA TR e delle specifiche tecniche per la trasmissione dei dati, al fine di recepire il nuovo limite massimo per la compensazione “orizzontale” dei crediti IVA.Ai sensi dell’art. 1 comma 72 della legge di bilancio 2022 (L. 234/2021), è stato incrementato a 2 milioni di euro il limite…
sabato 2 Aprile 2022
Bonus facciate anche per il 2022 con aliquota ridotta al 60%
La circolare n. 9 dell’Agenzia delle Entrate pubblicata ieri illustra una serie di novità introdotte dalla L. 234/2021 (legge di bilancio 2022) in materia di imposte dirette. Un primo ambito riguarda le detrazioni “edilizie”. La legge di bilancio ha disposto la proroga fino alle spese sostenute entro il 31 dicembre 2024 della detrazione IRPEF/IRES per…
venerdì 1 Aprile 2022
Valido fino al 30 aprile l’obbligo di green pass per i lavoratori
Da oggi, 1° aprile 2022, non opera più lo stato di emergenza che era stato decretato il 31 gennaio 2020 a causa della pandemia da COVID-19.Non cessa però, per i lavoratori, l’obbligo di possedere ed esibire il green pass per accedere ai luoghi di lavoro, questo, almeno, fino al prossimo 30 aprile. A tal proposito…
giovedì 31 Marzo 2022
L’interruzione del sito delle Entrate stoppa anche la fatturazione
Nella giornata di ieri, il sito internet dell’Agenzia delle Entrate è stato oggetto di una lunga interruzione del servizio, dovuta a problemi tecnici. Il disservizio ha riguardato anche i siti del Dipartimento delle Finanze e della Ragioneria generale dello Stato, nonché quelli dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, dell’Agenzia delle Dogane e dei monopoli e di SOGEI. Al…
mercoledì 30 Marzo 2022
Più tempo per la comunicazione delle opzioni per interventi edilizi
La comunicazione delle opzioni di sconto sul corrispettivo o cessione del credito, di cui all’art. 121 del DL 34/2020, relativamente alle spese sostenute nel 2021 e alle rate residue non fruite delle detrazioni riferite alle spese sostenute nel 2020, potrà essere trasmessa entro il 29 aprile 2022, anziché entro il 7 aprile.La proroga è stata…
martedì 29 Marzo 2022
Fino al 30 aprile comunicazione preventiva per prestazioni occasionali via email
Come già preannunciato dall’Ispettorato nazionale del lavoro (INL) e dal Ministero del Lavoro con la nota n. 29/2022, da ieri è operativa la nuova applicazione su “Servizi Lavoro”, accessibile ai datori di lavoro e soggetti abilitati tramite SPID e CIE, che consente di effettuare la comunicazione obbligatoria dei rapporti di lavoro autonomo occasionale, di cui…
lunedì 28 Marzo 2022
Informativa ampia nei bilanci 2021
I redattori del bilancio 2021 dovranno valutare diversi aspetti da considerare ai fini dell’informativa da fornire in Nota integrativa: dall’attivazione delle deroghe previste dalle norme di sostegno alle imprese, ai possibili effetti significativi sulla continuità aziendale connessi all’emergenza sanitaria e al conflitto in Ucraina, fino alle novità della legge europea 2019-2020 e alle informazioni sulle…
sabato 26 Marzo 2022
La super ACE si imputa sul 2021
La c.d. “super ACE” di cui all’art. 19 commi 2-7 del DL 73/2021 (conv. L. 106/2021) consente di beneficiare, in relazione alla variazione in aumento del capitale proprio rilevata nel periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2020 (e, quindi, nel 2021 per i soggetti “solari”) rispetto a quello esistente alla chiusura…
venerdì 25 Marzo 2022
Dal 1° aprile tornano i 60 giorni per pagare le cartelle di pagamento
Ai sensi degli artt. 2 del DL 146/2021 e 1 comma 913 della L. 234/2021, per le cartelle di pagamento notificate dal 1° settembre 2021 al 31 marzo 2022, il termine di pagamento non è di 60 giorni ma di 180 giorni dalla notifica dell’atto. In ragione di ciò, nel lasso temporale dei 180 giorni…
giovedì 24 Marzo 2022
Nuovi tax credit per l’acquisto di energia e gas naturale
Nell’ambito del DL 21 marzo 2022 n. 21 (c.d. DL “Ucraina”) sono stati introdotti alcuni crediti d’imposta per le imprese a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti per l’acquisto di energia elettrica e di gas naturale. Tali crediti si affiancano a quelli già previsti per le imprese energivore e per quelle a forte consumo di…
mercoledì 23 Marzo 2022
Gli impatti della guerra non incidono sull’impairment test nel bilancio 2021
Quando il mondo delle imprese stava iniziando a vedere la luce dopo un biennio nero gravato dal COVID-19 e dagli impatti economici dei provvedimenti adottati per il suo contenimento, deve ora iniziare a fare i conti con gli effetti della guerra e delle sanzioni economiche introdotte nei confronti della Russia.L’attenzione è massima per monitorare day-by-day…
martedì 22 Marzo 2022
Buoni carburante per i dipendenti non imponibili fino a 200 euro
Il nuovo DL 21 marzo 2022 n. 21, recante misure urgenti per contrastare gli effetti economici e umanitari della crisi ucraina – firmato ieri dal Presidente della Repubblica Mattarella e in corso di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale – introduce il c.d. “bonus carburante” per i dipendenti. In particolare, stando alla bozza circolata, viene previsto che,…
lunedì 21 Marzo 2022
Continuità aziendale da valutare con regole ordinarie
A fronte dell’emergenza epidemiologica, il legislatore ha introdotto, in riferimento ai bilanci 2019 e 2020, specifiche norme transitorie, volte a “neutralizzare” gli effetti devianti della crisi economica sulla continuità aziendale.In prima battuta, l’art. 7 del DL 23/2020 (conv. L. 40/2020) ha previsto una facoltà di deroga alle disposizioni relative alla continuità aziendale. A causa dei…
sabato 19 Marzo 2022
Il taglio delle accise riduce il prezzo di benzina e gasolio di 25 centesimi a litro
Il Consiglio dei Ministri di ieri ha approvato un decreto legge per contrastare gli effetti economici e umanitari della crisi ucraina, che contiene misure per 4,4 miliardi di euro, da aggiungersi ai circa 16 miliardi già impiegati contro il caro energia. Tra gli interventi, sono previsti la rateizzazione delle bollette fino a due anni, l’aumento…
venerdì 18 Marzo 2022
Allentamento delle restrizioni sul green pass dal 1° aprile
Nella seduta di ieri, 17 marzo 2022, il Consiglio dei Ministri ha approvato l’atteso decreto legge volto ad allentare le restrizioni previste dall’Esecutivo per limitare la diffusione del COVID-19, in vista della cessazione dello stato di emergenza il prossimo 31 marzo.Tra le novità più importanti risultanti dalla bozza di decreto spicca, in primo luogo, l’anticipazione…
mercoledì 16 Marzo 2022
Ancora prorogate le rate da rottamazione dei ruoli
Dopo la conclusione dei lavori in Commissione Bilancio del Senato, il Ddl. di conversione del decreto “Sostegni-ter” (DL 27 gennaio 2022 n. 4), sul quale il Governo ha preannunciato l’intenzione di porre la questione di fiducia, sarà discusso in Aula a partire da oggi.Tra gli emendamenti approvati in Commissione, figura la proroga, per l’ennesima volta, delle rate…
martedì 15 Marzo 2022
Il conflitto Russia-Ucraina richiede un’informativa nei bilanci 2021
Il conflitto in Ucraina e le sanzioni internazionali adottate contro la Russia produrranno effetti sui bilanci 2021 per molte imprese. Ai sensi dell’art. 2427 comma 1 n. 22-quater c.c., la Nota integrativa deve, infatti, riportare le informazioni riguardanti “la natura e l’effetto patrimoniale, finanziario ed economico dei fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell’esercizio”.In…
sabato 12 Marzo 2022
Fatture tardive con sanzione fissa se non c’è danno per l’Erario
Nonostante siano trascorsi ormai più di tre anni dall’introduzione dell’obbligo, pressoché generalizzato, di emissione della fattura elettronica fra privati, le procedure informatiche che gestiscono il procedimento di fatturazione paiono in taluni casi ancora “perfettibili”. La questione attiene all’iter di trasmissione della e-fattura e, in modo particolare, alla necessità di operare un riscontro in ordine all’esito…
venerdì 11 Marzo 2022
Contributo per figli disabili da richiedere entro il 31 marzo
La domanda annuale per ottenere il contributo per genitori disoccupati o monoreddito con figli affetti da disabilità potrà essere presentata (già dal 1° febbraio) sino al 31 marzo per ciascuno degli anni 2022 e 2023. È quanto chiarito dall’INPS con la circolare n. 39 pubblicata ieri, con la quale l’Istituto di previdenza ha fornito le…
giovedì 10 Marzo 2022
Ultimi giorni per inviare le Certificazioni Uniche 2022
Entro il 16 marzo 2022 i sostituti d’imposta devono trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate le CU 2022, relative al periodo d’imposta 2021. Quest’anno, infatti, il termine ordinario non è stato prorogato. Con riferimento alle CU contenenti esclusivamente redditi non rilevanti per la predisposizione delle dichiarazioni precompilate, la trasmissione delle stesse può avvenire entro il termine…
mercoledì 9 Marzo 2022
Dati sugli oneri deducibili e detraibili da comunicare entro il 16 marzo
Scade il prossimo 16 marzo il termine per trasmettere in via telematica all’Anagrafe tributaria le comunicazioni relative ai dati degli oneri deducibili e detraibili sostenuti dai contribuenti nel periodo d’imposta 2021, ai fini dell’utilizzo da parte dell’Agenzia delle Entrate per la precompilazione dei modelli 730/2022 e REDDITI PF 2022. L’Anagrafe tributaria, istituita dal DPR 605/73,…
martedì 8 Marzo 2022
In scadenza la tassa forfetaria annuale per la vidimazione di libri e registri
Scade mercoledì 16 marzo il termine di versamento della tassa forfetaria annuale di concessione governativa per la bollatura e la numerazione di libri e registri, ai sensi dell’art. 23 della Tariffa allegata al DPR 641/72. A seguito della L. 383/2001, sono soggetti obbligatoriamente a bollatura iniziale, oltre che a numerazione progressiva, i libri sociali obbligatori, nonché…
sabato 5 Marzo 2022
Aggiornate le modalità di verifica dell’obbligo vaccinale e del green pass
È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 53 di ieri, 4 marzo 2022, il DPCM 2 marzo 2022, avente a oggetto l’aggiornamento delle modalità di verifica dell’obbligo vaccinale e del green pass. Viene, in particolare, modificato il precedente DPCM 17 giugno 2021, contenente le disposizioni attuative dell’art. 9 comma 10 del DL 52/2021, conv. L.…
venerdì 4 Marzo 2022
Saldo IVA per il 2021 alla cassa
Il 16 marzo 2022 scade il termine per il versamento in un’unica soluzione, senza maggiorazioni, del saldo IVA che emerge dalla dichiarazione annuale per il 2021 (art. 6 del DPR 542/99). In alternativa, è possibile effettuare il versamento entro il termine stabilito per le imposte sui redditi (30 giugno), maggiorando le somme da versare dello…
giovedì 3 Marzo 2022
Confermata la rideterminazione del valore di terreni e partecipazioni
L’art. 29 del DL 17/2022 (c.d. DL “Energia”), pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 1° marzo scorso, proroga anche per il 2022 le agevolazioni fiscali introdotte e disciplinate dagli artt. 5 e 7 della L. 448/2001, per i terreni e le partecipazioni non quotate posseduti al 1° gennaio 2022. Il testo conferma quanto già emerso nella bozza…
mercoledì 2 Marzo 2022
Comunicazione per l’accesso al bonus pubblicità 2022 entro il 31 marzo
È operativa da ieri la procedura telematica dell’Agenzia delle Entrate che consente di presentare, dal 1° al 31 marzo 2022, le comunicazioni per l’accesso al credito d’imposta investimenti pubblicitari di cui all’art. 57-bis del DL 50/2017 in relazione agli investimenti effettuati o da effettuare nel 2022. In linea generale, possono accedere all’agevolazione le imprese o…
lunedì 28 Febbraio 2022
Per i bonus edilizi, possibili due ulteriori cessioni dopo la prima
È in vigore dal 26 febbraio 2022 il DL 25 febbraio 2022 n. 13, pubblicato nella G.U. di venerdì scorso e recante misure di contrasto alle frodi nel settore dei bonus edilizi e di altri crediti di imposta, nonché l’inasprimento delle sanzioni penali e amministrative per i tecnici che rilasciano false attestazioni, l’ampliamento dei termini…
sabato 26 Febbraio 2022
Rilasciata la procedura per le domande di bonus asili nido 2022
L’INPS, con messaggio n. 925 pubblicato ieri, 25 febbraio 2022, ha comunicato che è stata rilasciata la procedura per l’inserimento delle domande per l’anno 2022 finalizzate alla fruizione delle agevolazioni per la frequenza di asili nido pubblici e privati e per l’utilizzo di forme di supporto presso la propria abitazione in favore dei bambini al…
venerdì 25 Febbraio 2022
Tempo fino al 7 marzo per gli elenchi INTRASTAT di gennaio 2022
L’Agenzia delle Entrate, con un comunicato stampa diffuso ieri, ha annunciato che, in relazione agli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari riferiti a gennaio 2022, l’adempimento di cui al DM 22 febbraio 2010 potrà essere regolarmente effettuato fino al 7 marzo 2022. La posticipazione del termine ultimo arriva a poche ore dalla scadenza…
giovedì 24 Febbraio 2022
Tetto più alto per le compensazioni per il credito del modello IVA 2022
Con la legge di bilancio 2022, è stato incrementato a 2 milioni di euro il limite annuo cumulativo di crediti compensabili nel modello F24 ovvero rimborsabili sul conto fiscale con la procedura “semplificata” (art. 1 comma 72 della L. 234/2021).Nella sostanza, è stato messo a regime il limite che era già stato previsto, in via…
mercoledì 23 Febbraio 2022
Primo invio con la nuova disciplina dei modelli INTRASTAT
Il prossimo 25 febbraio scade il termine per la trasmissione degli elenchi INTRASTAT relativi al mese di gennaio 2022.Si tratta del primo invio nel quale si rendono applicabili le numerose novità previste per l’adempimento con la determinazione Agenzia delle Dogane n. 493869 del 23 dicembre 2021. A tal fine, è stato adeguato anche il programma…
martedì 22 Febbraio 2022
On line il sito dedicato all’assegno unico universale
Con un comunicato stampa pubblicato ieri, 21 febbraio 2022, l’INPS ha reso noto che è on line un apposito sito web dedicato all’assegno unico universale all’indirizzo www.assegnounicoitalia.it, in cui è anche consultabile una sezione dedicata alle FAQ. Insieme a tale sezione sono presenti ulteriori informazioni riguardanti, fondamentalmente, la natura della misura, i soggetti che ne…
lunedì 21 Febbraio 2022
Sospensione degli ammortamenti ampia nel 2021
Gli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali e immateriali potranno essere sospesi, nell’esercizio 2021, a prescindere dal comportamento adottato nel precedente esercizio e, quindi, non soltanto da parte dei soggetti che hanno optato per la sospensione totale nel 2020. È questo, in sostanza, il contenuto del Ddl. di conversione del DL 228/2021 (c.d. “Milleproroghe”), nel testo licenziato…
sabato 19 Febbraio 2022
Aliquota IVA del 5% sul gas anche per il secondo trimestre 2022
Le somministrazioni di gas metano usato per combustione per usi civili e industriali, contabilizzate nelle fatture emesse per i consumi stimati o effettivi dei mesi di aprile, maggio e giugno 2022, sono assoggettate all’aliquota IVA del 5% (in deroga a quella ordinariamente applicabile del 10% o 22%),Lo prevede la bozza del decreto approvato ieri dal…
sabato 19 Febbraio 2022
Entro il 20 marzo l’istanza di riesame dell’esonero contributivo di autonomi e professionisti
I lavoratori autonomi e i professionisti iscritti all’INPS possono adesso presentare istanza di riesame dell’esito dell’esonero contributivo ex art. 1 commi da 20 a 22-bis della L. 178/2020, disciplinato dal DM del 17 maggio 2021, e reso visibile dall’INPS all’interno del cassetto previdenziale della gestione di riferimento, in calce alla domanda stessa.Lo ha comunicato l’Istituto…
giovedì 17 Febbraio 2022
Il quadro VP anticipa la dichiarazione e sostituisce la LIPE
Il 28 febbraio 2022 rappresenta il termine ultimo per presentare la comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA relativa al quarto trimestre 2021. La comunicazione delle liquidazioni è un adempimento che riguarda la generalità dei soggetti passivi IVA. Ne sono esonerati soltanto coloro che non sono tenuti alla presentazione della dichiarazione o all’effettuazione delle liquidazioni…
martedì 15 Febbraio 2022
Invio dei corrispettivi per operazioni del 2022 col vecchio tracciato con sanzioni
Con la corposa consulenza giuridica n. 3 pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate ha dato risposta a una folta serie di quesiti relativi alla modalità di rilevazione delle operazioni al dettaglio mediante il tracciato XML per l’invio dei corrispettivi telematici. Si tratta della versione 7.0 del tracciato, la cui adozione è obbligatoria dal 1° gennaio 2022.…
lunedì 14 Febbraio 2022
Da domani obbligo di green pass rafforzato per i lavoratori over 50
Da domani, 15 febbraio 2022, per i lavoratori – non solo dipendenti, ma anche per coloro che svolgano, a qualsiasi titolo, la propria attività lavorativa o di formazione o di volontariato nei luoghi di lavoro privato, anche sulla base di contratti esterni – scatta l’obbligo di possedere ed esibire il green pass rafforzato per accedere…
sabato 12 Febbraio 2022
Definiti i nuovi importi 2022 della contribuzione volontaria
È stata pubblicata nella giornata di ieri, 11 febbraio 2022, la circ. n. 24 con cui l’INPS ha comunicato gli importi e le aliquote valide per l’anno 2022 per la determinazione della contribuzione volontaria dei lavoratori dipendenti non agricoli, dei lavoratori autonomi iscritti alle Gestioni artigiani e commercianti nonché degli iscritti alla Gestione separata. Innanzitutto,…
venerdì 11 Febbraio 2022
Assegno unico per figli maggiorenni anche in apprendistato
Con la circolare n. 23/2022, l’INPS fornisce ulteriori istruzioni sull’ambito di applicazione dell’assegno unico e universale, nonché sui requisiti per l’accesso alla prestazione e sulle modalità e i termini di presentazione della domanda, in vista della sua piena operatività prevista per il prossimo 1° marzo. Nel riepilogare la disciplina dettata dal DLgs. 230/2021, l’Istituto di…
giovedì 10 Febbraio 2022
Nei nuovi INTRASTAT verifica sull’origine della merce
In base alla determinazione dell’Agenzia delle Dogane e dei monopoli n. 493869/2021, nei modelli INTRASTAT relativi alle cessioni intracomunitarie (elenco INTRA-1 bis) effettuate a partire dal 2022 è necessario indicare il dato relativo all’origine non preferenziale, da individuarsi sulla base delle regole doganali. Tale informazione, riferita al Paese di origine della merce spedita (colonna 15),…
mercoledì 9 Febbraio 2022
Anche per il 2022 invio semestrale al Sistema TS delle spese sanitarie
Anche per il 2022, la trasmissione al Sistema Tessera Sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie e veterinarie avverrà in base ad una cadenza semestrale, invece che mensile. È questa la principale novità contenuta nel decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze firmato il 2 febbraio 2022 e pubblicato ieri sulla Gazzetta Ufficiale, che modifica…
lunedì 7 Febbraio 2022
Tempo sino al 28 febbraio per ravvedere i modelli REDDITI 2021 tardivi
Il 28 febbraio scade il termine per ravvedere l’omessa presentazione del modello REDDITI 2021, il cui termine è scaduto il 30 novembre 2021, con la procedura “semplificata” illustrata nella circ. Agenzia delle Entrate 12 ottobre 2016 n. 42. Si ricorda che, ai sensi dell’art. 13 comma 1 lett. c) del DLgs. 472/97, il ravvedimento operoso…
venerdì 4 Febbraio 2022
Comunicazione delle opzioni per le spese edilizie del 2021 entro il 7 aprile
La comunicazione di opzione delle detrazioni edilizie per le spese sostenute nel 2021 e quella per le rate residue non fruite delle detrazioni riferite alle spese sostenute nel 2020 potrà essere trasmessa entro il 7 aprile 2022, anziché entro il 16 marzo.Inoltre, l’Agenzia delle Entrate ha previsto una proroga dal 7 febbraio al 17 febbraio…
giovedì 3 Febbraio 2022
Super-ammortamento da dedurre anche in caso di sospensione degli ammortamenti
Le quote di super o iper-ammortamento devono essere dedotte dal contribuente nel periodo d’imposta di competenza, anche in caso di sospensione degli ammortamenti ex art. 60 comma 7-bis ss. del DL 104/2020 (conv. L. 126/2020). A chiarirlo è stata l’Agenzia delle Entrate, nel corso di Telefisco 2022.La questione rientra tra quelle che hanno fatto sorgere…
mercoledì 2 Febbraio 2022
Disapplicazione delle sanzioni IMU per coniugi con diversa residenza
Nel corso di Telefisco 2022, il Ministero delle Finanze ha reso alcuni importanti chiarimenti in materia di tributi locali.Limitando l’esame ai quesiti di maggior rilievo, si evidenzia anzitutto la risposta n. 1 in materia di agevolazione per “abitazione principale” ai fini IMU. Con tale risposta, il MEF ha richiamato quanto già puntualizzato nelle istruzioni alla…
lunedì 31 Gennaio 2022
Dal 2022 esenti dall’IMU gli immobili merce
Con l’ordinanza n. 760 depositata il 19 gennaio 2021, la Corte di Cassazione ha precisato la portata applicativa dell’agevolazione dall’IMU disposta, per i c.d. “immobili merce”, ex art. 2 comma 2 lett. a) del DL 102/2013, affermando che, in ragione del chiaro dettato dispositivo, il tributo rimane comunque dovuto per le annualità precedenti al 2014…
sabato 29 Gennaio 2022
Slitta all’8 febbraio l’invio delle spese sanitarie del secondo semestre 2021
Con il provvedimento n. 28825 pubblicato ieri, 28 gennaio, l’Agenzia delle Entrate ha reso noto che è in corso di emanazione un apposito decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze con il quale sarà prorogata all’8 febbraio la scadenza del 31 gennaio 2022 prevista per la trasmissione al Sistema Tessera Sanitaria delle spese sanitarie sostenute…
venerdì 28 Gennaio 2022
Fuori dall’obbligo di comunicazione per lavoro occasionale le prestazioni intellettuali
Arrivano, come auspicato, ulteriori chiarimenti da parte dell’Ispettorato nazionale di lavoro (INL), di concerto con il Ministero del Lavoro, sul nuovo obbligo di comunicazione preventiva per le prestazioni di lavoro autonomo occasionale, previsto dall’art. 14 comma 1 del DLgs. 81/2008.Con la nota congiunta n. 109/2022 sono state, infatti, diramate dieci Faq che forniscono importanti chiarimenti…
giovedì 27 Gennaio 2022
Svalutazione nel bilancio 2021 per i titoli del circolante
In relazione all’esercizio 2021, non è stata prorogata la possibilità di ricorrere al regime derogatorio per la valutazione dei titoli non immobilizzati, previsto dall’art. 20-quater del DL 119/2018 convertito in considerazione della situazione di turbolenza dei mercati finanziari. La norma derogatoria stabiliva, in particolare, che “i soggetti che non adottano i principi contabili internazionali” potevano…
mercoledì 26 Gennaio 2022
Spese per visto di conformità e congruità dei costi sempre detraibili
Nel corso del Videofoum di Italia Oggi di ieri, 25 gennaio 2022, l’Agenzia delle Entrate ha fornito qualche chiarimento con riguardo alle detrazioni spettanti per gli interventi “edilizi”, in seguito alle novità introdotte dalla L. 234/2021 (legge di bilanco per il 2022). Come auspicato su Eutekne.info, l’Agenzia estende retroattivamente la possibilità di detrarre le spese…
martedì 25 Gennaio 2022
Beni e servizi ai dipendenti non tassati fino a 258,23 euro dal 2022
Dal 2022 torna a 258,23 euro il limite di non imponibilità delle erogazioni liberali in natura ai dipendenti previsto dall’art. 51 comma 3 del TUIR. Allo stato attuale, infatti, né il DL 146/2021 (c.d. DL “Fisco-lavoro”), né la L. 234/2021 (legge di bilancio 2022) e nemmeno il DL 228/2021 (c.d. DL “Milleproroghe”) o, a quanto…
lunedì 24 Gennaio 2022
Sospensione degli ammortamenti nel bilancio 2021 da chiarire
La possibilità di sospendere gli ammortamenti prevista dall’art. 60 comma 7-bis del DL 104/2020 convertito in riferimento al bilancio 2020 è stata estesa, “in relazione all’evoluzione della situazione economica conseguente alla pandemia da SARS-CoV-2”, dalla L. 234/2021 (legge di bilancio 2022), “all’esercizio successivo per i soli soggetti che nell’esercizio di cui al primo periodo (quello…
sabato 22 Gennaio 2022
Nuovi contributi a fondo perduto per i commercianti al dettaglio
Nuovi contributi a fondo perduto o “proroghe” di precedenti nel DL “Sostegni-ter”, approvato ieri dal Consiglio dei Ministri. Tra le numerose misure previste, l’art. 1 della bozza del DL prevede il rifinanziamento del Fondo per il sostegno delle attività economiche chiuse di cui all’art. 2 del DL 73/2021, per le attività che alla data di…
venerdì 21 Gennaio 2022
Nuova struttura dei modelli INTRASTAT per il 2022
Con la determinazione n. 493869/2021 dell’Agenzia delle Dogane e dei monopoli, d’intesa con le Entrate e l’ISTAT, sono stati approvati i nuovi modelli INTRASTAT e le nuove istruzioni di compilazione.Le nuove modalità di presentazione si applicano a decorrere dalle operazioni effettuate nell’anno 2022. Sono confermate le precedenti modalità per gli elenchi riferiti al quarto trimestre 2021…
mercoledì 19 Gennaio 2022
Approvato il nuovo modello di cartella di pagamento
Con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 17 gennaio 2022 n. 14113, pubblicato ieri, è stato approvato il nuovo modello della cartella di pagamento che verrà utilizzato per la riscossione a ruolo dei carichi affidati dal 1° gennaio 2022. L’adozione del nuovo modello di cartella di pagamento si è resa necessaria a seguito di quanto disposto…
martedì 18 Gennaio 2022
ANC: “Invio dati al Sistema TS rimanga semestrale”
Anche per l’anno in corso l’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria deve continuare ad avere una cadenza semestrale. La richiesta arriva dall’Associazione nazionale commercialisti, secondo cui “non sussiste alcuna urgenza da giustificare una periodicità mensile”. Si ricorda che la cadenza mensile dell’adempimento sarebbe dovuta entrare in vigore già dallo scorso anno, ma con un…
sabato 15 Gennaio 2022
Dichiarazione IVA 2022 con nuova soglia per la compensazione orizzontale
Con il provvedimento n. 11160 dell’Agenzia delle Entrate di ieri, è stato approvato il modello di dichiarazione IVA 2022, riferito all’anno d’imposta 2021, unitamente al modello IVA Base e alle relative istruzioni.Nella sua struttura complessiva, il modello rispecchia quello dell’anno precedente, fatte salve modifiche di dettaglio. Sono, altresì, confermati i termini per la presentazione della dichiarazione…
venerdì 14 Gennaio 2022
Decreto sull’autodichiarazione aiuti di Stato pronto per la Gazzetta
Con un comunicato di ieri, 13 gennaio, il Dipartimento delle Finanze ha annunciato che è in corso di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale il DM 11 dicembre 2021, recante le modalità di monitoraggio e controllo degli aiuti riconosciuti ai sensi delle Sezioni 3.1 e 3.12 del Quadro temporaneo per gli aiuti di Stato, in attuazione delle…
giovedì 13 Gennaio 2022
Estesa la detraibilità delle spese per conformità e congruità
Il nuovo comma 1-ter dell’art. 121 del DL 34/2020, introdotto dall’art. 1 comma 29 della L. 234/2021 (legge di bilancio per il 2022), prevede l’obbligo generalizzato di visto di conformità e di attestazione di congruità sulle spese agevolate che divengono oggetto di opzione per lo sconto sul corrispettivo o per la cessione del credito, ai…
mercoledì 12 Gennaio 2022
Plastic tax e sugar tax rinviate al 2023
È stata nuovamente differita l’efficacia dell’imposta sul consumo dei manufatti in plastica con singolo impiego (c.d. “plastic tax”) nonché l’efficacia dell’imposta sulle bevande edulcorate (c.d. “sugar tax”). Le due discipline, salvo ulteriori proroghe, prenderanno il via dal 1° gennaio 2023, secondo quanto previsto dall’art. 1 comma 12 della legge di bilancio 2022 (L. 234/2021). In…
martedì 11 Gennaio 2022
Pronto il canale per trasmettere la dichiarazione sostitutiva per il bonus pubblicità
L’Agenzia delle Entrate ha reso noto ieri che è aperto il canale per l’invio della dichiarazione sostitutiva per il bonus pubblicità.La funzionalità per trasmettere è disponibile nella sezione “Servizi per”, alla voce “Comunicare” dell’area riservata, accessibile con le credenziali SPID, Entratel e Fisconline, CIE o CNS. I soggetti che hanno presentato la comunicazione per l’accesso…
lunedì 10 Gennaio 2022
Dal 2022 capital gain senza rivalutazione
“All’articolo 2, comma 2, del decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27, al primo periodo, le parole: «1° gennaio …» sono sostituite dalle seguenti: «1° gennaio … »” è stato uno dei leitmotiv delle leggi finanziarie degli ultimi 20 anni: con questa criptica formulazione il legislatore…
venerdì 7 Gennaio 2022
Innalzato il tetto per la compensazione dei crediti IVA
A decorrere dal 2022, è messo a regime il limite annuale di 2 milioni di euro per compensare i crediti d’imposta e contributivi nel modello F24 ai sensi dell’art. 17 comma 1 del DLgs. 241/97.L’istituto si applica, ad esempio, alla compensazione “orizzontale” del credito IVA annuale e trimestrale, con altri tributi o contributi. Il limite…
mercoledì 5 Gennaio 2022
Bonus mobili prorogato ma con limite di spesa più basso
Il bonus mobili previsto dall’art. 16 comma 2 del DL 4 giugno 2013 n. 63, consistente in una detrazione IRPEF del 50% per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici (con determinate caratteristiche) finalizzati all’arredo “dell’immobile oggetto di ristrutturazione”, è stato prorogato anche alle spese sostenute negli anni 2022, 2023 e 2024 dall’art. 1 comma…
martedì 4 Gennaio 2022
La riforma dell’IRPEF trascina le addizionali regionali e comunali
In conseguenza della riforma dell’IRPEF, confermata dalla L. 234/2021 pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 31 dicembre 2021 e in vigore dal 1° gennaio 2022, sono state introdotte alcune modifiche alla disciplina delle addizionali regionali e comunali all’IRPEF. In particolare, i commi 5, 6 e 7 dell’art. 1 della L. 234/2021 differiscono, per l’anno d’imposta 2022,…
lunedì 3 Gennaio 2022
Via l’IRAP per imprenditori individuali e professionisti
L’art. 1 comma 8 della legge di bilancio 2022 (L. 30 dicembre 2021 n. 234, pubblicata il 31 dicembre 2021 sulla Gazzetta Ufficiale e in vigore dal 1° gennaio 2022) conferma, senza modifiche, l’esclusione da IRAP, a decorrere dal periodo d’imposta 2022, per le persone fisiche esercenti attività commerciali e arti e professioni. Viene così sancita…
venerdì 31 Dicembre 2021
Bonus ricerca e sviluppo prorogato fino al 2031
L’art. 1, comma 45, della legge di bilancio 2022 proroga, con alcune modifiche in merito alla misura agevolativa, il credito d’imposta per gli investimenti in ricerca e sviluppo, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative, di cui all’art. 1 commi da 198 a 206 della L. 160/2019, ferma restando la…
giovedì 30 Dicembre 2021
La manovra 2022 è legge
È giunto al termine ieri, 29 dicembre 2021, con il voto di fiducia espresso dalla Camera (414 favorevoli e 47 contrari), l’iter della legge di bilancio 2022. Il testo, che non ha visto novità rispetto a quello approvato dal Senato lo scorso 24 dicembre, attende ora la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale.Con l’approvazione della legge diventa…
mercoledì 29 Dicembre 2021
Per le fatture recapitate a gennaio, detrazione IVA nel 2022
Con l’approssimarsi della fine dell’anno, particolare attenzione deve essere posta alla gestione delle fatture attive e passive, anche per i riflessi che il momento di emissione e di ricezione possiedono rispetto all’esigibilità dell’imposta e al diritto alla detrazione. Occorre innanzitutto ricordare che l’art. 1 comma 1 del DPR 100/98 stabilisce che, per le fatture “a…
martedì 28 Dicembre 2021
Confermate le proroghe delle detrazioni edilizie
Il testo del Ddl. di bilancio 2022 approvato dal Senato, che oggi verrà discusso in Aula alla Camera, conferma la proroga generalizzata al 31 dicembre 2024 dei termini finali delle finestre temporali agevolate dei bonus edilizi già vigenti. I bonus edilizi vigenti, per i quali viene disposta la proroga sino al 31 dicembre 2024, sono:–…
lunedì 27 Dicembre 2021
Centottanta giorni per pagare le cartelle notificate sino a fine marzo 2022
Il Ddl. di bilancio 2022 ha ulteriormente ampliato le cartelle di pagamento che beneficiano del maggior termine per il pagamento, elevato da 60 giorni a 180 giorni.Grazie a tale intervento, infatti, per le cartelle di pagamento notificate dal 1° gennaio 2022 al 31 marzo 2022 il termine per pagare gli importi sarà come detto di…
lunedì 27 Dicembre 2021
Bonus investimenti più favorevole entro fine 2021
Il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali ex L. 178/2020 è riconosciuto per gli investimenti effettuati nel 2021 in misura più favorevole, diminuendo poi a partire dal 2022. Il disegno di legge di bilancio 2022 non modifica l’attuale disciplina prevista per il 2022, restando di fatto immutato quanto previsto inizialmente. Fermo restando che per…
venerdì 24 Dicembre 2021
Più tempo per le richieste di rimborso per l’esonero di autonomi e professionisti
Le richieste di compensazione e rimborso degli importi già versati relativi all’esonero dei lavoratori autonomi e professionisti, di cui all’art. 1 commi da 20 a 22-bis della L. 178/2020 (successivamente attuato con il DM 17 maggio 2021), potranno essere presentate anche dopo il 31 dicembre 2021. Lo ha precisato l’INPS con il messaggio n. 4620…
giovedì 23 Dicembre 2021
Diritto camerale senza variazioni anche nel 2022
Con la nota del Ministero dello Sviluppo economico n. 429691, pubblicata ieri, sono state confermate per il 2022 le misure del diritto camerale annuale già dovute negli ultimi anni. L’art. 28 comma 1 del DL 24 giugno 2014 n. 90 aveva disposto la riduzione del diritto annuale dovuto alle Camere di Commercio per l’iscrizione nel…
mercoledì 22 Dicembre 2021
Sanzioni per la mancata accettazione del pagamento tramite POS al 2023
Con il voto di fiducia della Camera avvenuto ieri sul Ddl. di conversione del DL 152/2021 trova conferma la sanzione per la “mancata accettazione” di pagamenti, di qualsiasi importo, tramite carte di pagamento, anche da parte dei liberi professionisti, pari a 30 euro aumentati del 4% del valore della transazione per la quale sia stata…
martedì 21 Dicembre 2021
Fine anno senza cartelle di pagamento in scadenza
La legislazione dovuta all’emergenza epidemiologica fa sì che, a fine 2021, almeno per le casistiche più importanti non ci siano termini in scadenza. Ai sensi dell’art. 25 del DPR 602/73, la cartella di pagamento va notificata, a pena di decadenza:– entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione per…
lunedì 20 Dicembre 2021
Il socio assenteista è come quello che vota per lo scioglimento
L’assenteismo di uno dei due soci al 50% di una società che cagiona lo scioglimento della stessa per impossibilità di funzionamento dell’assemblea o per sua continuata inattività, ex art. 2484 comma 1 n. 3 c.c., non è, di per sé, una condotta illecita e potenzialmente dannosa né nei confronti della società, in capo alla quale…
sabato 18 Dicembre 2021
Professionisti e imprenditori individuali senza più IRAP dal 2022
Il Ddl. di bilancio 2022, nel testo risultante in seguito all’emendamento governativo presentato in Senato, prevede che, dal periodo d’imposta 2022, l’IRAP non sarà più dovuta dalle persone fisiche esercenti attività commerciali ed arti e professioni.Se la disposizione non subirà ulteriori modifiche nell’iter di approvazione definitiva, viene sancita per legge la tanto auspicata esclusione dal…
venerdì 17 Dicembre 2021
Dal 1° gennaio 2022 il tasso di interesse legale sale all’1,25%
Sulla Gazzetta Ufficiale n. 297 del 15 dicembre 2021 è stato pubblicato il decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze 13 dicembre 2021, che modifica il tasso d’interesse legale di cui all’art. 1284 c.c. innalzandolo dall’attuale 0,01% all’1,25% in ragione d’anno a partire dal 1° gennaio 2022. Tale innalzamento determina una serie di conseguenze sul…
giovedì 16 Dicembre 2021
Dal 2022 sanzionati i professionisti che non consentono pagamenti tramite POS
A partire dal 1° gennaio 2022, alla “mancata accettazione” di pagamenti, di qualsiasi importo, tramite carte di pagamento, anche da parte dei liberi professionisti, si applicherà la sanzione amministrativa di 30 euro aumentati del 4% del valore della transazione per la quale sia stata rifiutata l’accettazione del pagamento.A prevederlo è un emendamento al DL 152/2021…
mercoledì 15 Dicembre 2021
Esterometro via SdI rinviato a luglio 2022
L’art. 5 comma 14-ter del DL 146/2021, il cui Ddl. di conversione è stato approvato ieri dalla Camera, differisce dal 1° gennaio al 1° luglio 2022 l’efficacia delle modifiche al c.d. “esterometro”, che prevedono l’invio dei dati via Sistema di Interscambio (SdI), con il formato della fattura elettronica. Con il rinvio della nuova disciplina, la comunicazione…
martedì 14 Dicembre 2021
Confermato ed esteso l’obbligo di fatturazione elettronica per il prossimo triennio
Nella riunione tenutasi nella giornata di ieri, il Consiglio dell’Unione europea ha deliberato l’adozione della proposta della Commissione Ue – già discussa dal Comitato dei rappresentanti permanenti (Coreper) – circa la proroga per il triennio 2022-2024 della misura di deroga agli articoli 218 e 232 della direttiva 2006/112/Ce, che autorizza l’Italia ad adottare il sistema…
lunedì 13 Dicembre 2021
Il termine per versare l’acconto IVA 2021 scade il 27 dicembre
I soggetti passivi sottoposti agli obblighi di liquidazione e versamento dell’IVA devono versare l’acconto 2021 entro il prossimo 27 dicembre (art. 6 comma 2 della L. 405/90). Si tratta di un versamento autonomo che rappresenta un anticipo del pagamento d’imposta dovuto in relazione (circ. Agenzia delle Entrate n. 28/2017):– al mese di dicembre 2021, per…
sabato 11 Dicembre 2021
Costo indeducibile se la fattura rinvia a un contratto generico
L’art. 21 comma 2 lettera g) del DPR 633/72 dispone, riprendendo quanto prescritto dall’art. 226 della direttiva 2006/112/Ce, che la fattura debba indicare la natura, qualità e quantità dei beni e servizi oggetto dell’operazione.L’erronea, l’inesatta o l’incompleta descrizione dell’operazione può legittimare l’Amministrazione finanziaria a contestare le operazioni sottese alla fattura e a ritenere indeducibili i…
venerdì 10 Dicembre 2021
Vendite a distanza OSS rilevanti per il plafond IVA
Con la risposta n. 802 pubblicata ieri, l’Agenzia delle Entrate fornisce importanti chiarimenti circa il coordinamento del regime One Stop Shop con i regimi interni, in particolare con la disciplina del plafond IVA e con quella del rimborso e della compensazione del credito infrannuale. La questione riguarda una società che effettua vendite a distanza di…
giovedì 9 Dicembre 2021
Canoni concordati con aliquota IMU ridotta
L’aliquota IMU deliberata dai singoli Comuni è ridotta del 25% se l’immobile abitativo è locato con un contratto a canone concordato ai sensi della L. 9 dicembre 1998 n. 431. Tale agevolazione è stata confermata, a partire dal 2020, dall’art. 1 comma 760 della L. 160/2019 e opera in maniera automatica a prescindere dalla singola delibera…
mercoledì 8 Dicembre 2021
Saldo IMU per l’anno 2021 da versare entro il 16 dicembre
Si avvicina il termine, fissato al 16 dicembre 2021, entro cui deve essere versata la seconda rata dell’imposta municipale propria (IMU) per l’anno 2021, a saldo e a conguaglio di quanto dovuto per l’intero anno (comma 762 dell’art. 1 della L. 160/2019). In generale, presupposto dell’IMU è il possesso di fabbricati, aree fabbricabili e terreni…
martedì 7 Dicembre 2021
Insinuazione al passivo unica per il credito da canoni di locazione
La decisione della Cassazione del 16 novembre 2021 n. 34730 ha enunciato il principio secondo cui il creditore per canoni di locazione e/o indennità sorti in data successiva al fallimento non è tenuto ad insinuare il proprio credito in via frazionata, mano a mano che questo matura; la condizione per la sua partecipazione al passivo,…
sabato 4 Dicembre 2021
Per il bonus facciate al 90% inizio lavori entro il 16 marzo 2022
Dopo la risposta del MEF, sentita l’Agenzia delle Entrate, all’interrogazione parlamentare 17 novembre 2021 n. 5-07055, era già risultato chiaro che, relativamente agli interventi sui quali può trovare applicazione il bonus facciate, il fornitore e il committente possono accordarsi per l’emissione della fattura con sconto sul corrispettivo del 90% e pagamento della parte non coperta…
venerdì 3 Dicembre 2021
Trasporti internazionali in regime di non imponibilità IVA con limiti dal 2022
Tra le modifiche apportate al DL 146/2021 dal Ddl. di conversione, si segnala l’adeguamento della normativa nazionale (art. 9 comma 1 n. 2 del DPR 633/72) in merito al regime di non imponibilità IVA per i trasporti internazionali di beni, a seguito della sentenza della Corte di Giustizia Ue 29 giugno 2017, causa C-288/16, mettendo…